Прочие события за 24-28 марта

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Расходы комиссионера, понесенные в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, сведения о которых должны быть отражены в отчете, в случае их возмещения комитентом подлежат включению в состав расходов комитента при наличии первичных документов, подтверждающих понесенные комиссионером расходы Письмо Минфина от 11.02.25 № 03-03-06/1/11702.
• Если программа для ЭВМ признается собственной программой для ЭВМ IT-организации, что документально подтверждено, доходы от оказания услуг по установке, тестированию и сопровождению указанной программы для ЭВМ включаются этой организацией в 70%-ю долю доходов от IT-деятельности в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 19.02.2025 № 03-03-06/1/15238.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся учета в целях налога на прибыль убытков от деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ Письмо Минфина от 18.02.2025 № 03-03-06/1/14998.
• Об налоге на прибыль при безвозмездной передаче объектов инфраструктур Письмо Минфина от 18.02.2025 № 03-03-05/15111.
• Рассмотрен вопрос об условиях признания НМА для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 13.02.2025 № 03-03-06/1/12951.
• Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных в целях применения пониженной ставки налога на прибыль Письмо Минфина от 21.02.2025 № 03-03-06/1/16812.
• Если имущество, полученное НКО, отвечает требованиям, установленным ст.582 Гражданского кодекса, и при этом соблюдается условие о ведении раздельного учета, предусмотренное п. 2 ст. 251 НК, то доход в виде указанного имущества не учитывается при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 20.02.2025 № 03-03-07/16311.
• Рассмотрен вопрос об учете расходов на приобретение работ (услуг) производственного характера, выполняемых сторонними организациями/ИП, структурными подразделениями налогоплательщика для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 19.02.2025 № 03-03-06/1/15535.
• О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль, если расходы осуществлены организацией, освобожденной от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль Письмо Минфина от 17.02.2025 № 03-03-06/1/14340.
• Если списанная дебиторская задолженность соответствует основаниям, поименованным в п. 2 ст.266 НК, то организация вправе признать такую дебиторскую задолженность безнадежной и учесть ее в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль на основании подп.2 п. 2 ст. 265 НК Письмо Минфина от 11.02.2025 № 03-03-06/1/11928.
• О налоге на прибыль при получении субсидий на компенсацию недополученных доходов Письмо Минфина от 04.02.2025 № 03-03-06/2/9652.
• Датой получения доходов в виде признанных или подлежащих уплате должником, штрафов, пеней за нарушение договорных обязательств и возмещения убытков или ущерба, является дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда Письмо Минфина от 03.02.2025 № 03-03-06/1/9146.
• Об учете в целях налога на прибыль расходов, понесенных на распространение рекламы в сети Интернет Письмо Минфина от 03.02.2025 № 03-03-06/1/9051.
• Суммы процентов, уплачиваемые организацией в связи с предоставлением ей рассрочки по уплате налога на основании ст. 64 НК РФ, подлежат учету в "прибыльных" целях в составе внереализационных расходов на основании подп. 2 п. 1 ст.и 265 НК РФ на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода Письмо Минфина от 31.01.2025 № 03-03-06/1/8358.
• Об условиях применения организациями, осуществляющими медицинскую деятельность, ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 30.01.2025 № 03-03-06/1/8072.
• Минфин рассказал об учете в целях налога на прибыль положительной курсовой разницы, возникшей в 2024 г. по результатам переоценки требований, выраженных в иностранной валюте Письмо Минфина от 20.02.2025 № 03-03-06/1/16233.
• Если приобретенное сетевое оборудование не может использоваться по назначению без соответствующего программного обеспечения, то расходы на приобретение прав на ПО, необходимое для эксплуатации указанного сетевого оборудования, следует рассматривать как расходы на доведение этого сетевого оборудования до состояния, в котором оно пригодно для использования, с включением их в первоначальную стоимость основного средства Письмо Минфина от 03.02.2025 № 03-03-06/1/8878.
• Запрет на применение федерального инвестиционного вычета в отношении объектов ОС, на возмещение затрат по созданию которых получена субсидия из регионального бюджета, положениями статьи 286.2 НК и постановления Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638 не предусмотрен Письмо Минфина от 17.02.2025 № 03-03-06/1/14167.
• О применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении объектов инфраструктуры воздушного транспорта, находящихся в федеральной собственности и переданных организации по концессии Письмо Минфина от 14.02.2025 № 03-03-06/1/13378.
• Рассмотрен вопрос о зачете в целях налога на прибыль сумм налога, уплаченного российской организацией в Республике Казахстан с чистого дохода Письмо Минфина от 28.02.2025 № 03-08-13/19675.
• Доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицу, определяемому в соответствии со статьей 105.1 НК, подлежат обложению налогом на прибыот по ставке 15%, предусмотренной подп.4 п. 2 ст.284 НК Письмо Минфина от 25.02.2025 № 03-08-05/17870.
• Об учете доходов от реализации (погашения) облигаций при определении доли доходов 90% в целях применения личным фондом ставки налога на прибыль 15% Письмо Минфина от 12.02.2025 № 03-03-07/12664.
• Минфин рассмотрел вопрос об учете в целях налога на прибыль расходов застройщика на оплату сторонним организациям выполненных ими работ (предоставленных услуг) Письмо Минфина от 11.02.2025 № 03-03-06/1/11969.
• О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и переносе убытков на будущее резидентами ОЭЗ Письмо Минфина от 10.02.2025 № 03-03-05/11270.
• Рассмотрен вопрос о порядке подтверждения постоянного местонахождения при взаимодействии с иностранными банками в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-08-09/126793.
• При определении 90%-й доли доходов личного фонда в целях применения ставки по налогу на прибыль 15% учитываются только доходы, поименованные в перечне, зафиксированном в п. 2 ст.284.12 НК. При этом требования, чтобы ценные бумаги и производные финансовые инструменты, по которым личный фонд получает доход, были обращающимися, перечень не содержит Письмо Минфина от 20.02.2025 № 03-03-07/16249.
• Об ограничении по переносу убытка предыдущих налоговых периодов и применении федерального инвестиционного вычета при исчислении налога на прибыль участником СПИК Письмо Минфина от 18.02.2025 № 03-03-06/1/14693.
• При создании резерва предстоящих расходов на ремонт ОС в целях налога на прибыль для формирования дополнительных расходов на особо сложный и дорогой вид капитального ремонта организация должна соблюсти условие о неосуществлении аналогичных видов ремонта ОС в трех предыдущих налоговых периодах Письмо Минфина от 12.02.2025 № 03-03-06/1/12599.
• Минфин рассказал о требованиях к получению статуса резидента ТОР в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 31.01.2025 № 03-03-06/1/8591.
• Если организация создала объект социальной, инженерной, коммунальной или транспортной инфраструктуры и безвозмездно передала его в государственную или муниципальную собственность, то расходы на его создание учитываются при формировании "прибыльной" базы Письмо Минфина от 30.01.2025 № 03-03-07/8127.
• О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОР, имевшим в своем составе обособленное подразделение, которое было ликвидировано до получения первой прибыли Письмо Минфина от 28.02.2025 № 03-03-05/19512.

НДС

• При оказании услуг по длящимся договорам моментом определения НДС-базы является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги Письмо Минфина от 10.02.2025 № 03-07-11/11276.
• При реализации с 01.01.2025 неисключительных прав на использование программы для ЭВМ, включенной в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, организацией, применяющей УСН и не имеющей оснований для освобождения от исполнения обязанностей НДС-плательщика, такая реализация освобождается от обложения НДС Письмо Минфина от 25.11.2024 № 03-07-11/117764.
• Об НДС при прекращении обязательства, удостоверенного ЦФА и (или) цифровым правом, в порядке отступного Письмо Минфина от 05.02.2025 № 03-03-06/2/9879.
• Рассмотрен вопрос о возможности применения освобождения от НДС в отношении услуг по изготовлению и ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной) организациями и ИП Письмо Минфина от 21.11.2024 № 03-07-07/116176.
• Если с 01.01.2025 организацией, применяющей УСН и не имеющей оснований для освобождения от НДС, предусмотренного статьей 145 НК, решение о применении НДС-ставки в размере 5% или 7% не принято, такая организация при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах применяет ставку по НДС 0%, предусмотренную подп.19 п. 1 ст. 164 НК Письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-07-11/127046.
• Управляющая организация, применяющая УСН с 01.01.2025 и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей НДС-плательщика, вправе при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять освобождение от НДС в порядке, установленном подпу.29 и 30 п. 3 ст. 149 НК Письмо Минфина от 20.02.2025 № 03-07-11/16044.
• Местом реализации белорусским ИП услуг по разработке программного обеспечения, оказываемых российской организации, признается территория РФ и, соответственно, такие услуги являются объектом обложения НДС в РФ Письмо Минфина от 12.02.2025 № 03-11-11/12655.
• Об НДС с 01.01.2025 при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями на УСН Письмо Минфина от 25.12.2024 № 03-07-11/131357.
• Поскольку глютен кукурузный не является зерном, комбикормом, кормовой смесью или зерновыми отходами, то при присвоении данному продовольственному товару кода ОКПД 10.62.20.160 ставка НДС в размере 10% при реализации на территории РФ не применяется Письмо Минфина от 26.02.2025 № 03-07-07/18394.
• Минфин рассказал об НДС при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) Письмо Минфина от 26.11.2024 № 03-07-11/118038.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• ИП на УСН освобождаются от обязанности уплачивать налог на имущество в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности, за исключением объектов, вошедших в региональные перечни торгово-офисной недвижимости Информация ФНС.
• Минфин рассказал об определении базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, исключенного из перечня объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости Письмо Минфина от 17.02.2025 № 03-05-05-01/14085.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Утвержден формат направления в ИФНС реестров документов в целях получения вычета сумм акциза налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство фармацевтической продукции Приказ ФНС от 14.02.2025 № ЕД-7-15/97@.
• Представлена позиция Минфина по вопросу включения в специальный реестр средств размещения, используемых для отдыха и оздоровления детей, в целях исчисления туристического налога Письмо ФНС от 25.03.2025 № СД-4-3/3142@ (вместе с Письмом Минфина от 21.03.2025 № 03-05-04-06/28083).
• Если организацией (ИП) оказывается услуга по временному проживанию нескольких физлиц в рамках одной услуги (одного договора на оказание услуг) и при этом договор на оказание услуг заключен с лицом, не относящимся к категориям лиц, перечисленным в п. 2 ст. 418.4 НК, то стоимость данной услуги включается в базу по туристическому налогу. Если же договор на оказание услуг заключен с лицом, относящимся к категориям лиц, перечисленным в п. 2 ст.418.4 НК, то стоимость данной услуги не включается в базу по туристическому налогу Письмо Минфина от 13.02.2025 № 03-05-04-06/12906.
• О применении ставки НДПИ 0% при добыче углеводородного сырья из запасов полезного ископаемого, отнесенных к категории "нерентабельных" Письмо Минфина от 18.02.2025 № 03-06-07-01/15283.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• Минтруд рассказал об определении квоты для приема на работу инвалидов по филиалу (Письмо Минтруда от 07.03.2025 № 16-6/ООГ-326).
• Рассмотрены вопросы, касающиеся предоставления отпусков сотруднику с инвалидностью, работающему неполный день (Письмо Роструда от 19.03.2025 № ПГ/03688-6-1).
• Минтруд рассмотрел вопрос о возможности предоставления работнику неоплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам в первый рабочий день на новом месте работы Письмо Минтруда от 06.03.2025 № 14-6/ООГ-1158.
• О переводе работника на нижестоящую должность в связи с семейными обстоятельствами (заболеванием ребенка) Письмо Роструда от 04.03.2025 № ПГ/02369-6-1.
• Работник, вынужденный уволиться из-за необходимости ухаживать за ребенком-инвалидом, может уволиться по собственному желанию Письмо Роструда от 28.02.2025 № ПГ/02236-6-1.
• Минтруд рассказал о документах, в которых могут содержаться порядок и условия обеспечения питанием работника, и ознакомлении с ними работника Письмо Минтруда от 28.02.2025 № 14-6/ООГ-1047.
• Если на работе по совместительству продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска сотрудника меньше, чем продолжительность отпуска по основному месту работы, то работодатель предоставляет ему отпуск без сохранения зарплаты соответствующей продолжительности Письмо Минтруда от 28.02.2025 № 14-6/ООГ-1063.
• О заключении трудового договора на 1,5 ставки Письмо Роструда от 27.02.2025 № ПГ/02141-6-1.
• Рассмотрен вопрос о размере удержаний из зарплаты работника в целях погашения кредита по его заявлению, если с него удерживаются алименты в размере 30% Письмо Минтруда от 24.02.2025 № 14-1/ООГ-839.
• Минтруд рассказал о порядке предоставления дней отдыха и выплаты компенсации за работу в выходные и нерабочие праздничные дни с 01.03.2025 Письмо Минтруда от 21.02.2025 № 14-6/ООГ-804.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• В случае выплаты материальной помощи при рождении ребенка в размере, превышающем 50 тысяч рублей на каждого ребенка, сумма превышения подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 25.12.2024 № 03-04-06/131580.
• Минфин рассмотрел вопрос о признании организации налоговым агентом по НДФЛ при осуществлении операций с цифровыми финансовыми активами и/или цифровыми правами Письмо Минфина от 24.01.2025 № 03-04-06/5658.
• Об НДФЛ с компенсационных выплат, связанных с возмещением оплаты жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, и исполнением трудовых обязанностей Письмо Минфина от 22.01.2025 № 03-04-05/5113.
• Стандартный НДФЛ-вычет, предусмотренный подпу.2.1 п.1 ст. 218 НК, предоставляется за налоговый период, в котором одновременно выполняются условия: награждение знаком отличия ГТО или его подтверждение и прохождение налогоплательщиком диспансеризации Письмо Минфина от 12.02.2025 № 03-04-06/12653.
• Об НДФЛ в отношении страховых взносов, уплаченных по договорам ДМС, заключенным в пользу работников, а также в отношении выплат по таким договорам в виде оплаты стоимости санаторно-курортных путевок Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-04-05/132450.
• Компенсация за задержку зарплаты не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, поэтому ее облагают НДФЛ Письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-15-05/133188.
• Рассмотрен вопрос об отнесении суточных, выплачиваемых при направлении работника, осуществляющего трудовые обязанности в РФ, в служебную командировку, к доходам в связи с работой по найму в целях НДФЛ Письмо Минфина от 13.12.2024 № 03-04-06/126002.
• На основании подп. 1 п.2 ст. 226.1 НК брокер признается налоговым агентом при получении доходов от операций с ценными бумагами, производимых в интересах налогоплательщика на основании договора на брокерское обслуживание с налогоплательщиком. Если доход получен не в результате операции с ценной бумагой, то указанная норма НК не применяется Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-04-06/3824.
• С 01.01.2025 работники российских организаций, исполняющие трудовые или иные обязанности на территориях иностранных государств в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за пределами РФ, признаются налоговыми резидентами РФ Письмо Минфина от 27.02.2025 № 03-04-06/19019.
• Об НДФЛ в отношении материальной выгоды от приобретения доли участия в уставном капитале организации Письмо Минфина от 25.02.2025 № 03-04-05/17986.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Выплаты в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, производимые работнику при увольнении, освобождаются от обложения страховыми взносами на основании подп. 2 п.1 ст.422 НК в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников-северян) Письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-04-06/126598.
• Поскольку затраты работодателя на проведение обязательных медосмотров работников на основании соответствующих договоров, заключенных с медорганизацией, являются производственными расходами организации, необходимыми для ведения ее деятельности, и не связаны с выплатами работникам, такие суммы не являются объектом обложения страховыми взносами на травматизм Письмо Минтруда от 11.02.2025 № 17-4/ООГ-98.
• Выплаты работнику на возмещение его документально подтвержденных расходов, связанных с переездом из другого субъекта РФ и трудоустройством в рамках региональной программы повышения мобильности трудовых ресурсов, поименованные в статье 422 НК, не подлежат обложению страховыми взносами Письмо Минфина от 05.02.2025 № 03-04-06/9962.
• Минфин напомнил условия применения IT-организацией пониженных тарифов страховых взносов Письмо Минфина от 29.01.2025 № 03-03-06/1/7580.
• Уплата страховых взносов за себя производится ИП с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физлица в качестве ИП Письмо Минфина от 15.01.2025 № 03-15-05/2047.

КОНТРОЛЬ

• Ограничения на перевод средств за рубеж продлены еще на полгода - до 30.09.2025 включительно Информация Банка России.
• Предусмотрены исключения из запрета на осуществление майнинга цифровой валюты, установленного Постановлением Правительства от 23.12.2024 № 1869 Постановление Правительства РФ от 21.03.2025 № 341.
• С 01.04.2025 на 6 месяцев продлены ограничения на переводы за рубеж средств нерезидентов из недружественных стран со счетов брокеров и доверительных управляющих Информация Банка России.
• Определен состав сведений, представляемых оператором майнинговой инфраструктуры, а также разработан рекомендуемый формат направления данных сведений в налоговый орган Письмо ФНС от 19.03.2025 № ЕА-4-15/2966@.
• Об отмене решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита и направлении налоговыми органами материалов в следственные органы Письмо Минфина от 10.02.2025 № 03-02-08/11334.
• Предпринимателям Краснодарского края, пострадавшим от последствий крушения танкеров в Керченском проливе, предлагается продлить сроки уплаты налогов и страховых взносов (Информация Минфина).
• О приостановлении операций по счетам в банке (по счетам цифрового рубля) Письмо Минфина от 14.02.2025 № 03-02-08/13423.
• Минтруд рассмотрел вопрос о сроках представления документов на бумажном носителе при временном обмене электронными документами в случаях угрозы жизни населения и дисциплинарной ответственности за их непредставление Письмо Минтруда от 22.01.2025 № 14-6/ООГ-271.
• В соответствии с ПБУ 10/99 расходы признаются в бухучете при наличии условий, предусмотренных пунктом 16 указанного ПБУ Письмо Минфина от 05.11.2024 № 07-01-09/108869.
• Минфин разъяснил вопросы, касающиеся соблюдения госорганами режима налоговой тайны в отношении полученной информации о конкретном лице Письмо Минфина от 27.11.2024 № 03-02-08/118708.
• Об оценке соответствия цен в сделках между взаимозависимыми лицами рыночному уровню Письмо Минфина от 30.01.2025 № 03-12-11/8004.
• Рассмотрен вопрос о проведении обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности личных фондов Письмо Минфина от 09.01.2025 № 07-02-10/147.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Конституционный Суд указал на возможность приращения наследственных долей для наследников по завещанию в отдельных случаях Постановление Конституционного Суда РФ от 27.03.2025 № 14-П.
• Минфин рассказал о предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на медицинские услуги и покупку лекарственных средств Письмо Минфина от 14.02.2025 № 03-04-05/13454.
• Минфин напомнил порядок определения облагаемого НДФЛ дохода от продажи жилья, если доходы от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем его кадастровая стоимость Письмо Минфина от 24.01.2025 № 03-04-05/5939.
• По общему правилу срок владения объектом недвижимого имущества для целей НДФЛ определяется с даты госрегистрации на него права долевой собственности. При этом дата перехода доли в таком имуществе в собственность одного из участников долевой собственности от другого участника не изменяет описанный порядок Письмо Минфина от 11.12.2024 № 03-04-05/125125.
• По доходам в виде материальной выгоды, полученной в связи с приобретением ценных бумаг в 2024 году, освобождение от обложения НДФЛ не предусмотрено Письмо Минфина от 26.11.2024 № 03-04-05/118481.
• Расходы на приобретение ценных бумаг могут быть учтены при определении финансового результата в налоговом периоде, в котором были получены доходы от реализации (погашения) соответствующих ценных бумаг Письмо Минфина от 26.02.2025 № 03-04-05/18194.
• О применении вычетов по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан в отношении договора на ведение ИИС, заключенного до 31.12.2023 Письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-04-05/132941.
• Минфин рассказал об НДФЛ с дохода в виде экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ Письмо Минфина от 26.11.2024 № 03-04-06/118551.
• Если решением суда сделка по отчуждению недвижимого имущества признана недействительной и применены последствия ее недействительности, то минимальный предельный срок владения таким недвижимым имуществом для целей НДФЛ исчисляется с даты первичной госрегистрации на него права собственности Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-04-05/127097.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся предоставления вычета по НДФЛ в сумме уплаченных сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений, заключенному с НПФ в 2024 г. Письмо Минфина от 25.11.2024 № 03-04-05/117883.
• О минимальном предельном сроке владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при его продаже Письмо Минфина от 12.12.2024 № 03-04-05/125849.
• Минфин рассказал об НДФЛ при получении с 01.01.2025 доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций Письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-04-05/133665.
• Об НДФЛ при получении материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, в отношении которых предусмотрено частичное погашение номинальной стоимости в период их обращения Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-04-06/127570.