Прочие события за 28-30 апреля

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Убытки, полученные до 2025 года российской IT-организацией, применяющей налоговую ставку, установленную п. 1.15 ст. 284 НК (в том числе убытки, полученные до начала применения указанной налоговой ставки), уменьшали до 2025 года (в том числе в период применения налоговой ставки в размере 0%) и продолжают уменьшать в текущем отчетном (налоговом) периоде налоговую базу с учетом 50%-го ограничения Письмо Минфина от 17.02.2025 № 03-03-06/1/14307.
• Минфин рассмотрел вопрос о применении пониженных ставок по налогу на прибыль IT-организацией, если условие о доле доходов от IT-деятельности за I квартал не выполнено, а за полугодие - выполнено Письмо Минфина от 14.03.2025 № 03-15-06/25422.
• Об учете IT-организацией доходов от предоставления банкам прав использования собственного программного обеспечения в целях применения пониженной ставки налога на прибыль Письмо Минфина от 14.03.2025 № 03-03-06/1/25170.
• Формирование первоначальной стоимости происходит только при осуществлении расходов на приобретение (создание), изготовление амортизируемых НМА и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования. При этом применение коэффициента 2, установленного абзацем тринадцатым п.3 ст. 257 НК, к расходам, указанным в п.2 ст, 257 НК,  не предусмотрено Письмо Минфина от 13.02.2025 № 03-03-06/1/13090.
• Если расходы, понесенные организацией, не связаны с ее деятельностью, такие расходы не могут учитываться при исчислении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 11.02.2025 № 03-03-06/1/12032.
• Об условии учета в расходах по налогу на прибыль недостач и убытков от хищений Письмо Минфина от 07.02.2025 № 03-03-06/1/10792.
• Минфин напомнил особенности учета расходов на рекламу, распространенную в сети Интернет, в целях налога на прибыль. Письмо Минфина от 24.02.2025 № 03-03-06/1/17425; Письмо Минфина от 27.02.2025 № 03-03-06/1/18951.
• Расходы организации в виде арендной платы за арендуемое имущество учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК Письмо Минфина от 26.02.2025 № 03-03-06/1/18501.
• О документальном подтверждении затрат и обязательных реквизитах документов в целях признания расходов по налогу на прибыль Письмо Минфина от 11.02.2025 № 03-03-06/1/12344.
• Суммы, на которые произошло уменьшение уставного капитала организации, не подлежат обложению налогом на прибыль только в случае, если уменьшение уставного капитала производится в силу предписаний закона, обязывающих общество осуществить такую меру, либо если обществом осуществляется добровольное уменьшение уставного капитала, чтобы величина уставного капитала не превышала стоимость чистых активов общества по окончании отчетного года Письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-04-06/133653.
• Минфин рассказал об исчислении срока владения акциями (долями) российских и/или иностранных организаций для целей применения ставки 0% по налогу на прибыль при их реализации правопреемником реорганизованного юрлица Письмо Минфина от 10.03.2025 № 03-03-06/1/22993.
• О сроке владения акциями (долями участия в уставном капитале) организаций в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль при продаже их части Письмо Минфина от 27.02.2025 № 03-03-06/1/18935.

НДС

• При совершении в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на участника товарищества, ведущего общий учет операций, возлагаются обязанности плательщика НДС Письмо Минфина от 25.03.2025 № 03-07-11/29298.
• Минфин рассмотрел вопрос об освобождении от НДС реализации продуктов питания, а также услуг общественного питания Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-07-11/132233.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Если доля участия личного фонда в ООО будет составлять более 25%, то такое ООО не вправе применять УСН Письмо Минфина от 14.03.2025 № 03-11-06/2/25828.
• Организации и ИП, занимающиеся производством ювелирных и других изделий из серебра и/или оптовой (розничной) торговлей ювелирными и другими изделиями из серебра, могут применять УСН Письмо Минфина от 20.02.2025 № 03-11-11/15891.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях УСН расходов на приобретение аптечек для оказания первой помощи работникам и суммы возмещения СФР данных расходов Письмо Минфина от 16.04.2025 № 03-11-06/2/38508.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Определены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на II квартал 2025 года Приказ Минэкономразвития от 23.04.2025 № 264.
• Рассмотрен вопрос о порядке исчисления сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов при внесении изменений в выданные разрешения на добычу в части корректировки объемов квот Письмо Минфина от 12.03.2025 № 03-06-06-03/23919.
• Обязанность по уплате туристического налога возникает в отношении услуги по временному проживанию, оказание которой и полный расчет за оказание которой произведены в период действия туристического налога на территории муниципального образования Письмо Минфина от 28.02.2025 № 03-05-04-06/19284.
• Дифференцированные ставки по туристическому налогу с учетом сезонности могут быть установлены применительно к календарным месяцам, составляющим соответствующие налоговые периоды Письмо Минфина от 18.02.2025 № 03-05-04-06/14783.
• Рассмотрен вопрос о применении вычета при исчислении сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов при внесении изменений в ранее выданное разрешение на добычу (вылов) водных биоресурсов Письмо Минфина от 11.03.2025 № 03-06-07-03/23480.
• Минфин рассказал о применении льготы по налогу на имущество организаций в отношении имущества резидента ОЭЗ Письмо Минфина от 22.01.2025 № 03-05-05-01/4907.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• Минтруд разъяснил вопрос о выплате надбавки за работу во вредных условиях труда, если фактически работа в таких условиях занимает не более половины рабочего времени всей смены Письмо Минтруда от 01.04.2025 № 15-1/ООГ-753.
• Об увольнении работника в связи с признанием его полностью неспособным к трудовой деятельности и выплатах при таком увольнении Письмо Минтруда от 16.04.2025 № 14-6/ООГ-1979.
• Роструд рассмотрел вопрос о выполнении работником, не являющимся водителем, должностных обязанностей по управлению транспортным средством Письмо Роструда от 18.04.2025 № ПГ/06726-6-1.
• Законодательством не установлены нормативы уборки площади помещений, которые были бы обязательны для применения работником в должности уборщицы. Такие нормы могут быть установлены в ЛНА работодателя Письмо Роструда от 15.04.2025 № ПГ/06289-6-1.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся заключения трудового договора с бухгалтером о работе по внутреннему совместительству в должности налогового консультанта Письмо Минтруда от 10.04.2025 № 14-6/ООГ-1881.
• О работе по внешнему совместительству в выходные дни, если на основном месте работы пятидневная рабочая неделя Письмо Минтруда от 09.04.2025 № 14-6/ООГ-1859.
• Разъяснен порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника, проработавшего 11 месяцев Письмо Минтруда от 08.04.2025 № 14-6/ООГ-1839.
• Минтруд рассказал об оформлении служебной командировки при поездке дистанционного работника в офис, расположенный в другом регионе Письмо Минтруда от 03.04.2025 № 14-6/ООГ-1770.
• Увольнение по собственному желанию возможно по истечении установленного срока предупреждения об увольнении или в срок, определенный по соглашению между работником и работодателем, либо в срок, указанный в заявлении работника, если его увольнение обусловлено невозможностью продолжения им работы Письмо Роструда от 03.04.2025 № ПГ/05684-6-1.
• Трудовое законодательство не содержит запрета на перевод на другую работу сотрудника, принятого по срочному трудовому договору на время исполнения обязанностей отсутствующего работника Письмо ГИТ в Москве от 24.03.2025 № ПГ/05872/10-10158-ОБ/18-1270.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• При соблюдении установленных ст. 218 НК условий родитель учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, который находится на его обеспечении, вправе получить стандартный НДФЛ-вычет на ребенка Письмо Минфина от 19.02.2025 № 03-04-05/15168.
• Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физлицо получило доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК, обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК с учетом особенностей, предусмотренных ст.226 НК Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-04-05/4012.
• Детский НДФЛ-вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление двойного вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-04-05/130980.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Если НКО на УСН, ведущая деятельность в области научных исследований и разработок и/или образования, выполнила по итогам 2024 года установленное п. 7 ст.427 НК условие о доле доходов, то такая НКО вправе в 2025 году применять единый пониженный тариф страховых взносов, установленный п. 2.2 ст.427 НК Письмо Минфина от 13.03.2025 № 03-15-06/24800.
• О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, являющейся субъектом МСП и ведущей несколько видов деятельности из раздела "Обрабатывающие производства" ОКВЭД 2 Письмо Минфина от 21.01.2025 № 03-15-06/4260.
• При проведении отпуска работником организации, расположенной в районе Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, за пределами РФ не облагается страховыми взносами только стоимость его проезда от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, в котором осуществляется прохождение работником пограничного контроля, и обратно Письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-04-05/133524.

КОНТРОЛЬ

• ФНС даны поручения по организации работы в связи с продлением сроков уплаты имущественных налогов для предпринимателей, пострадавших от ЧС вследствие крушения танкеров в Керченском проливе Письмо ФНС от 24.04.2025 № БС-4-21/4212@.
• О рекомендуемых форматах бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организаций (Письмо ФНС от 23.04.2025 № ЗГ-2-1/6878@).
• Минфин сообщил о разработке проекта закона, включающего меры донастройки налоговой политики в части налогового администрирования, совершенствования института налогового мониторинга, а также эффективности налогообложения отдельными налогами (Информация Минфина от 29.04.2025).
• Обобщены постановления и наиболее важные определения, принятые Конституционным Судом РФ в I квартале 2025 года Обзор практики КС РФ за I квартал 2025 года.
• Если в налоговом периоде по НДФЛ налогоплательщиком - контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК либо указанный налоговый период следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК, то уведомление о КИК представляется в срок не позднее 30 апреля года, следующего за этим налоговым периодом Письмо Минфина от 11.03.2025 № 03-12-12/2/23713.
• В ЕГРЮЛ не вносятся сведения о продлении полномочий лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юрлица, данные о котором содержатся в ЕГРЮЛ Письмо Минфина от 28.02.2025 № 03-12-13/19408.
• Законодательство РФ не исключает для физлица возможность вести предпринимательскую деятельность без образования юрлица (то есть быть зарегистрированным в качестве ИП) и одновременно являться главой КФХ Письмо Минфина от 28.02.2025 № 03-12-13/19245.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• По 10.09.2025 продлен срок для урегулирования иностранными гражданами, сведения о которых подлежат включению в реестр контролируемых лиц, своего правового положения в РФ Указ Президента РФ от 28.04.2025 № 272.
• Разъяснен порядок легализации иностранных граждан, сведения о которых подлежат включению в реестр контролируемых лиц Информация МВД.
• Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении базы по НДФЛ за налоговый период, в котором такие доходы были фактически получены Письмо ФНС от 21.04.2025 № БС-17-11/1108@.
• Предоставление социального НДФЛ-вычета в сумме, уплаченной физлицом при приобретении им медицинского изделия (в частности, контактных линз), НК не предусмотрено Письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-04-06/133545.
• Об НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях программ господдержки Письмо Минфина от 17.01.2025 № 03-04-06/3103.
• Обложению НДФЛ не подлежат доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов Письмо Минфина от 28.12.2024 № 03-04-05/133655.
• Гражданин вправе претендовать на получение имущественного НДФЛ-вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме начиная с налогового периода, в котором квартира передана застройщиком и принята гражданином - участником долевого строительства на основании передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства, подписанного сторонами Письмо Минфина от 28.03.2025 № 03-04-05/30989.
• Об НДФЛ с процентных доходов по вкладам в банках РФ, полученных в 2023 г. Письмо Минфина от 25.02.2025 № 03-04-05/17955.
• Если право собственности налогоплательщика-ребенка на долю в квартире возникло в связи с использованием средств материнского капитала в установленном законодательством порядке, для целей обложения НДФЛ дохода от продажи такой доли в квартире в 2024 году минимальный предельный срок владения указанной долей в квартире для налогоплательщика-ребенка исчисляется с даты приобретения данной квартиры в собственность налогоплательщика-родителя Письмо Минфина от 19.12.2024 № 03-04-05/128544.
• При определении НДФЛ-базы по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках не учитываются доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых, а также по счетам эскроу Письмо Минфина от 18.12.2024 № 03-04-05/128206.
• При налогообложении доходов от продажи квартиры расходы на оплаты услуг оператору электронной торговой площадки не уменьшают НДФЛ-базу Письмо Минфина от 15.10.2024 № 03-04-05/99524.
• Любые доходы, полученные физлицом в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются членами одной семьи и/или близкими родственниками Письмо Минфина от 22.01.2025 № 03-04-05/4640.