Прочие события за 12-16 мая

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других ЧС относятся к внереализационным расходам Письмо Минфина от 14.03.2025 № 03-03-06/1/25700.
• Об определении организацией - участником проекта "Сколково" годового объема выручки в целях применения освобождения от налога на прибыль Письмо Минфина от 12.03.2025 № 03-03-06/1/24333.
• Если в течение налогового периода сведения о организации из реестра малых технологических компаний исключаются, такая организация утрачивает право на применение пониженной ставки налога на прибыль, предусмотренной п.1.8-5 ст. 284 НК, с начала налогового периода, в котором произошло исключение сведений о ней из реестра Письмо Минфина от 12.03.2025 № 03-03-06/1/24331.
• О сроке подачи заявления организациями, ведущими образовательную и/или медицинскую деятельность, в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 14.03.2025 № 03-03-06/1/25373.
• Освобождение от обложения налогом на прибыль стоимости имущества, полученного личным фондом от организаций и/или физлиц, не являющихся его учредителями, нормами статьи 251 НК не предусмотрено Письмо Минфина от 12.03.2025 № 03-03-06/1/24236.

НДС

• Если предоставление права удаленного пользования программами для ЭВМ осуществляется по модели SaaS (Software as a Service) посредством получения пользователями удаленного доступа к этим программам для ЭВМ, базам данных через Интернет на основании договора на предоставление доступа, то налогоплательщик вправе применять освобождение по НДС Письмо Минфина от 11.03.2025 № 03-07-07/23592.
• Суммы НДС, фактически уплаченные таможенному органу при ввозе медицинских товаров на территорию РФ, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 171 и 172 НК Письмо Минфина от 10.04.2025 № 03-07-07/35654.
• Местом реализации услуг испытательного центра, оказываемых российской организацией хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС, в целях НДС признается территория РФ и такие услуги облагаются НДС в РФ по ставке 20% Письмо Минфина от 09.04.2025 № 03-07-13/1/35015.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся цены контракта при закупках и указания (изменения) ставки НДС при его заключении (исполнении), а также НДС при реализации с 01.01.2025 товаров (работ, услуг) организациями и ИП, применяющими УСН Письмо Минфина от 21.04.2025 № 03-07-11/39805.
• Об НДС при предоставлении органами государственной власти, органами МСУ сервитута (публичного сервитута) в отношении земельных участков Письмо Минфина от 24.03.2025 № 03-07-11/28719.
• Рассмотрен вопрос об освобождении от НДС при реализации банком юрлицу, не являющемуся банком, обезличенного драгоценного металла с зачислением его на банковский счет в драгоценных металлах Письмо Минфина от 14.03.2025 № 03-07-15/25651.
• Минфин рассмотрел вопрос об освобождении от НДС при реализации продуктов питания организацией общепита, заключившей госконтракты, если для производства продуктов питания привлекаются сторонние организации Письмо Минфина от 13.03.2025 № 03-07-15/24797.
• Если при предоставлении в аренду нежилых помещений в соответствии с условиями договора платежи за коммунальные услуги являются частью арендной платы, то при определении арендодателем НДС-базы следует руководствоваться пунктом 1 письма ФНС от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@ Письмо Минфина от 28.02.2025 № 03-07-11/19594.
• Организация, применяющая УСН с 01.01.2025 и не имеющая оснований для освобождения от исполнения обязанностей НДС-плательщика, при реализации медицинских изделий, на которые предоставлено регистрационное удостоверение, выданное в соответствии с правом ЕАЭС, или регистрационное удостоверение, выданное в соответствии с законодательством РФ, применяет освобождение от НДС, предусмотренное подп. 1 п. 2 ста. 149 НК, в случае соблюдения условий, предусмотренных данным подпунктом Письмо Минфина от 10.04.2025 № 03-07-07/35639.
• Об освобождении от НДС при реализации дополнительных услуг предприятием общественного питания Письмо Минфина от 08.04.2025 № 03-07-07/34718.
• Налогоплательщик, применяющий УСН и, соответственно, не являвшийся плательщиком НДС до 01.01.2025, в отношении услуг, фактически оказанных им до 01.01.2025, к оплате покупателю этих услуг соответствующую сумму НДС не предъявляет. При этом составленные после 01.01.2025 первичные документы в отношении услуг, фактически оказанных указанным налогоплательщиком до 01.01.2025, не являются основанием для предъявления покупателю сумм НДС, в том числе исчисленных по налоговой ставке, указанной в п. 8 ст.и 164 НК Письмо Минфина от 07.04.2025 № 03-07-11/34288.
• Разъяснены вопросы, касающиеся исчисления НДС и составления счетов-фактур при совершении операций с подарочными картами (сертификатами) сторонних эмитентов организацией, применяющей УСН Письмо Минфина от 04.04.2025 № 03-07-11/33597.
• Если организацией оказываются услуги, предусмотренные подп.14.1 п. 2 ст. 149 НК, то такие услуги освобождаются от обложения НДС Письмо Минфина от 04.04.2025 № 03-07-07/33471.
• О подтверждении ставки НДС 0% документом о целевом назначении авиационных деталей, запасных частей к ним, в котором не указаны покупатель и реквизиты договора, в рамках которого они реализуются Письмо Минфина от 02.04.2025 № 03-07-08/32545.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся НДС в отношении услуг по инвестиционному консультированию, оказываемых инвестиционным советником Письмо Минфина от 01.04.2025 № 03-07-07/32281.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Если до 01.01.2025 налогоплательщиком, применяющим УСН, были получены суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), не облагаемых НДС, и в 2025 г. в счет этих сумм оплаты (частичной оплаты) им будут отгружены товары (выполнены работы, оказаны услуги), подлежащие обложению НДС, то суммы НДС, предъявляемые покупателю при отгрузке этих товаров (выполнении работ, оказании услуг), не могут уменьшать доходы, учитываемые при определении  объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в 2025 г. в связи с применением УСН Письмо Минфина от 10.04.2025 № 03-07-11/35779.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся учета доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам в целях УСН Письмо Минфина от 28.02.2025 № 03-11-11/20078.
• Доходы в виде компенсации за поставку газа и электроэнергии, полученные управляющей компанией от собственников жилья, учитываются управляющей компанией в составе УСН-доходов Письмо Минфина от 18.03.2025 № 03-11-06/2/27318.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• Если право собственности на автомобиль прекращено в связи с его принудительным изъятием в рамках процедуры банкротства, исчисление транспортного налога прекращается с первого числа месяца, в котором автомобиль был принудительно изъят Информация ФНС.
• Горные выработки относятся к объектам недвижимого имущества, в связи с чем подлежат обложению налогом на имущество организаций Письмо Минфина от 03.03.2025 № 03-05-05-01/20084.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Опубликованы данные для расчета НДПИ в отношении нефти и газового конденсата, НДД от добычи углеводородного сырья, а также ставки акциза и налогового вычета на нефтяное сырье за апрель 2025 года Информация ФНС.
• Представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на некоторые виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период с 1 по 30 апреля 2025 года Информация Минэкономразвития.
• Об уплате сбора за пользование объектами животного мира иностранным гражданином, временно пребывающим на территории РФ и заключившим договор об оказании услуг в сфере охотничьего хозяйства Письмо ФНС от 17.04.2025 № СД-4-3/3923@.
• Даны разъяснения по вопросу, касающемуся расчета значения показателей ККГ2023 и ККГ2024 в целях исчисления НДПИ при добыче газа горючего природного Письмо ФНС от 05.05.2025 № СД-4-3/4492@ (вместе с Письмом Минфина от 04.04.2025 № 03-06-05-01/33569);
• Рассмотрены вопросы, касающиеся исчисления акцизов при производстве фармацевтической продукции, входящей в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств Письмо Минфина от 06.03.2025 № 03-13-10/21882.

КАДРЫ И ОХРАНА ТРУДА

• Минтруд рассмотрел вопрос об НПА, применяемом при обучении по охране труда и проверке знаний требований охраны труда Письмо Минтруда от 09.04.2025 № 15-2/ООГ-812.
• О предоставлении работодателями обязательной информации в государственную службу занятости Письмо Минтруда от 01.04.2025 № 16-3/ООГ-455.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• В общем случае учет расходов по операциям с ценными бумагами, которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, производится налоговым агентом при представлении ему налогоплательщиком соответствующих документов Письмо Минфина от 07.03.2025 № 03-04-05/22713.
• Доходы, получаемые физлицами-резидентами РФ от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК, не облагаются НДФЛ при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет Письмо Минфина от 20.03.2025 № 03-04-05/27814.
• Доходы физлиц в виде районных коэффициентов (процентных надбавок) к зарплате (денежному довольствию, денежному содержанию) в размере, превышающем размер, установленный в соответствии с законодательством РФ, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке без учета положений п.6.2 ст. 210 НК Письмо Минфина от 18.03.2025 № 03-04-05/26805.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ при выплате российской организацией вознаграждения нерезиденту за выполнение работ (оказание услуг) с использованием сети Интернет Письмо Минфина от 21.03.2025 № 03-04-05/28106.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• IT-организация, имеющая документ о госаккредитации в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов не вправе включать в необходимую долю доходов от IТ-деятельности доходы от предоставления прав использования собственной программы для ЭВМ, обеспечивающей функциональные возможности ведения деятельности в сфере недвижимости, приводящей к совершению сделок с недвижимым имуществом Письмо Минфина от 25.03.2025 № 03-15-05/29301.
• О на УСН, ведущая в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, выполнила по итогам 2024 года установленное п. 7 ст. 427 НК условие о доле доходов, то такая НКО вправе в 2025 году применять единый пониженный тариф страховых взносов, установленный п. 2.2 ст.427 НК Письмо Минфина от 10.03.2025 № 03-15-05/23333.
• О страховых взносах с вознаграждений, выплачиваемых председателю совета МКД Письмо Минфина от 24.03.2025 № 03-15-05/28975.
• При определении базы для исчисления страховых взносов вновь созданная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации, и поэтому в базу для исчисления страховых взносов включаются только выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников начиная со дня создания этой организации, то есть со дня ее госрегистрации Письмо Минфина от 03.03.2025 № 03-15-06/20070.

КОНТРОЛЬ

• С 01.09.2025 начнут применяться обновленные правила проведения экспертизы временной нетрудоспособности Приказ Минздрава от 11.04.2025 № 195н.
• Минфин изложил позицию по вопросу о приеме ломбардом от граждан в качестве обеспечения займа ювелирных и других изделий из драгметаллов Письмо Минфина от 18.04.2025 № 22-01-10/39054.
• Актуализированы особенности проведения спецоценки условий труда на рабочих местах, на которых предусматривается пребывание работников в условиях повышенного давления газовой и воздушной среды Приказ Минтруда от 09.04.2025 № 192н.
• С 01.09.2025 вступает в силу новый перечень животных, запрещенных к содержанию Распоряжение Правительства РФ от 08.05.2025 № 1163-р.
• Оспариваемые заявителем отдельные положения НК РФ, регламентирующие порядок и сроки проведения мероприятий налогового контроля и оформления их результатов, признаны не противоречащими Конституции РФ Постановление Конституционного Суда РФ от 13.05.2025 № 20-П.
• Даны разъяснения по вопросу формирования и представления декларации о воздействии на окружающую среду Письмо Минприроды от 23.04.2025 № 19-47/17348.
• О ведении бухучета в новых субъектах РФ и источниках информации, используемых для восстановления документов бухучета в случае их утраты или порчи Письмо Минфина от 12.02.2025 № 07-01-09/12359.
• Минфин рассказал о применении перечней государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией с РФ, в целях освобождения от налогообложения прибыли КИК, определяемой за 2023 г. Письмо Минфина от 18.03.2025 № 03-12-11/2/26388.
• О представителях ИП-налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и отсрочке (рассрочке) по уплате платежей Письмо Минфина от 13.01.2025 № 03-02-08/1102.
• В случае внесения покупателем до момента получения товара предоплаты за него в безналичном порядке в сети Интернет посредством мобильного приложения пользователя без непосредственного взаимодействия с пользователем, уполномоченным им лицом или автоматическим устройством для расчетов ограничения в выборе адреса и места установки применяемой при таком расчете ККТ отсутствуют Письмо Минфина от 16.12.2024 № 30-01-15/126749.
• О применении ККТ и выдаче квитанции-договора при расчетах за услуги шиномонтажа Письмо Минфина от 17.02.2025 № 30-01-11/14272.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Физлицам - резидентам до 02.06.2025 необходимо представить отчеты за 2024 год по зарубежным счетам и иностранным электронным кошелькам Информация ФНС.
• Утвержден перечень документов, удостоверяющих личность и позволяющих установить возраст лица, приобретающего потенциально опасные газосодержащие товары бытового назначения Приказ Минздрава от 25.04.2025 № 255н.
• Установлен особый порядок направления гражданами электронных обращений, ответов на такие обращения и уведомлений в системе МВД России Приказ МВД от 04.04.2025 № 200.
• Об НДФЛ при выплате процентных (дисконтных) доходов при предъявлении физлицом - резидентом РФ к погашению векселей банка Письмо Минфина от 28.03.2025 № 03-04-06/31327.
• Минфин рассказал о ставке и определении  базы по НДФЛ по доходам по операциям с ценными бумагами и ПФИ Письмо Минфина от 25.03.2025 № 03-04-05/29859.
• Рассмотрен вопрос о возможности зачета суммы налога, уплаченного физлицом - налоговым резидентом РФ в иностранном государстве, при исчислении НДФЛ налоговым органом Письмо Минфина от 24.03.2025 № 03-04-05/28870.
• Родитель может получить соцвычет по НДФЛ в сумме, уплаченной им за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, ведущих образовательную деятельность Письмо Минфина от 10.01.2025 № 03-04-05/483.
• О сроке нахождения ценных бумаг в собственности в целях применения инвестиционного вычета по НДФЛ Письмо Минфина от 24.03.2025 № 03-04-05/28863.
• Рассмотрен вопрос об освобождении от НДФЛ доходов от продажи земельных участков, предназначенных для ИЖС, ведения личного подсобного хозяйства, размещения гаражей, ведения садоводства или огородничества Письмо Минфина от 21.03.2025 № 03-04-05/28049.
• Рассмотрен вопрос об учете расходов на приобретение имущественных прав в целях НДФЛ при их продаже Письмо Минфина от 21.03.2025 № 03-04-05/28051.
• Разъяснен порядок определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, образованным в результате объединения ранее полученных в дар жилых помещений, в целях НДФЛ при продаже Письмо Минфина от 21.03.2025 № 03-04-05/28141.
• В случае дарения физлицу животного НДФЛ-доход не возникает Письмо ФНС от 11.03.2025 № ЗГ-2-11/3648@.
• Денежные средства, безвозмездно полученные несовершеннолетним ребенком от своих родителей, в том числе банковским переводом, не подлежат обложению НДФЛ Письмо ФНС от 11.03.2025 № ЗГ-2-11/3650@.
• Разъяснено, имеет ли право несовершеннолетний самостоятельно обратиться в ИФНС для открытия личного кабинета налогоплательщика - физлица Письмо ФНС от 05.03.2025 № ЗГ-2-19/3218@.
• Об НДФЛ при реализации ценных бумаг, полученных в порядке дарения Письмо Минфина от 28.02.2025 № 03-04-05/19530.