Прочие события за 11-15 августа

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Организация вправе уменьшить на ФИНВ только ту сумму налога на прибыль (авансового платежа), которая исчислена по ставке, установленной абзацем вторым п. 1 ст. 284 НК Письмо Минфина от 29.05.2025 № 03-03-06/1/52868.
• Если организация, ведущая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, включена в соответствующий реестр в 2023 году, то при выполнении условия о 70%-й доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности такая организация начиная с отчетного периода, в котором она включена в реестр, применяет предусмотренные п. 1.16 ст. 284 НК льготные ставки по налогу на прибыль к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода Письмо Минфина от 23.05.2025 № 03-03-06/1/50743.
• При прекращении договора аренды имущества недоамортизированную часть капитальных вложений в форме неотделимых улучшений (не возмещенную арендодателем) арендатор не сможет учесть в целях налогообложения прибыли Письмо Минфина от 05.06.2025 № 03-07-11/55506.
• Если доход иностранной организации признается доходом от источников в РФ, подлежащим налогообложению в РФ, российская организация, выплачивающая через посредника доход иностранной компании, признается налоговым агентом вне зависимости от того, каким образом проведена оплата Письмо Минфина от 16.05.2025 № 03-08-09/48210.
• Если расходы, в том числе поименованные в ст. 264 НК, непосредственно связаны с изготовлением (сооружением) и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации, объектов ОС (НМА), то они учитываются в первоначальной стоимости этих ОС (НМА) Письмо Минфина от 30.07.2025 № 03-03-06/1/73675.
• Разъяснен порядок учета в целях налога на прибыль затрат, связанных с обращением цифровой валюты Письмо Минфина от 22.07.2025 № 03-03-06/1/70829.
• Об учете в целях налога на прибыль сумм убытка по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке Письмо Минфина от 07.05.2025 № 03-04-05/45684.
• Расходы по уплате земельного налога в отношении земельных участков, входящих (входивших) в имущество ПИФа, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль управляющей компании ПИФа Письмо Минфина от 21.07.2025 № 03-03-06/1/70586.
• О налоге на прибыль при распоряжении акционером - иностранной организацией дивидендами по принадлежащим ему акциям в виде отказа от них (в пользу третьего лица либо АО) Письмо Минфина от 11.06.2025 № 03-08-09/57653.

НДС

• Внесены уточнения и дополнения в перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС Постановление Правительства РФ от 14.08.2025 № 1214.
• Рассмотрен вопрос об НДС при оказании услуг по организации питания в детских лагерях (Письмо Минфина от 21.07.2025 № 03-07-07/70544).
• Об уплате НДС за счет подлежащих казначейскому сопровождению средств по контракту (договору), заключенному в рамках концессионного соглашения, финансируемому за счет субсидии из бюджета субъекта РФ Письмо Минфина от 20.06.2025 № 02-13-11/60555.
• Минфин рассказал об НДС в отношении услуг по пассажирским перевозкам автомобильным транспортом в пригородном сообщении по нерегулируемым тарифам Письмо Минфина от 05.05.2025 № 03-07-07/44708.
• Об организациях, ведущих деятельность в сфере культуры и искусства, операции по реализации услуг которых освобождаются от НДС, в том числе по реализации входных билетов и абонементов Письмо Минфина от 05.06.2025 № 03-07-11/55512.
• Если управляющая организация на УСН, не имеющая право на НДС-освобождение, непосредственно выполняет (оказывает) работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, данные работы (услуги), выполняемые (оказываемые) этой управляющей организацией с 01.01.2025, подлежат обложению НДС Письмо Минфина от 16.05.2025 № 03-07-11/48019.
• Разъяснены вопросы, касающиеся НДС при оказании услуг по перевозке пассажиров по маршрутам регулярных перевозок по единым тарифам за проезд, установленным ОМСУ, с предоставлением всех льгот Письмо Минфина от 05.05.2025 № 03-07-07/44786.
• При реализации организацией входных билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий освобождение от НДС применяется при соблюдении требований к реализованным билетам как к бланкам строгой отчетности, а также при наличии у этой организации соответствующего кода вида деятельности по ОКВЭД Письмо Минфина от 11.06.2025 № 03-07-11/57454.
• В случае несоблюдения условий, указанных в подп. 7 или 7.1 п. 2 ст. 149 НК, услуги по регулярным пассажирским перевозкам от обложения НДС не освобождаются Письмо Минфина от 06.05.2025 № 03-07-07/45130.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся НДС при передаче доверительным управляющим ПИФа учредителю ПИФа недвижимого имущества в счет погашения инвестиционных паев Письмо Минфина от 31.07.2025 № 03-07-11/74312.
• О применении ставки НДС 10% при реализации в РФ зарегистрированного медицинского изделия с кодом ОКПД 2 21.20.23.199 Письмо Минфина от 30.07.2025 № 03-07-07/73718.
• Минфин рассмотрел вопрос об НДС при реализации медицинского изделия и выполнении работ по его изготовлению Письмо Минфина от 29.07.2025 № 03-07-07/73252.
• Разъяснены вопросы, касающиеся вычета НДС и ведения раздельного учета при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых не признается территория РФ Письмо Минфина от 25.07.2025 № 03-07-13/1/72221.
• Если организация в течение налогового периода по УСН-налогу начала исполнять обязанности НДС-плательщика, то такая организация вправе при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих обложению НДС, применять ставку в размере 7% с 1-го числа месяца, в котором она начала исполнять обязанности плательщика НДС Письмо Минфина от 22.07.2025 № 03-07-11/70950.
• НДС-база при выполнении российской организацией работ по ремонту и модернизации станков по договору с другой российской организацией определяется как договорная цена этих работ. При этом по отдельным составляющим договорной цены налог не исчисляется Письмо Минфина от 22.07.2025 № 03-07-13/1/70873.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на некоторые виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период с 1 по 31 июля 2025 года Информация Минэкономразвития.
• Минфин рассмотрел вопрос об акцизах при реализации фармсубстанции, а также лекарственных средств и препаратов с объемной долей этилового спирта более 9 процентов Письмо Минфина от 09.06.2025 № 03-13-11/56540.
• О налоге на имущество организаций в отношении нежилых помещений - апартаментов, включенных в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость Письмо Минфина от 04.06.2025 № 03-05-05-01/54894.
• Применительно к услуге, являющейся объектом обложения туристическим налогом, моментом осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу, является момент оплаты полной стоимости такой услуги Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-05-08/132141.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• При проведении отпуска работником организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, за пределами РФ не облагается НДФЛ только стоимость его проезда от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, в котором осуществляется прохождение работником пограничного контроля, и обратно Письмо Минфина от 20.05.2025 № 03-04-05/49447.
• Фактический размер суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в командировку, определяется коллективным договором или ЛНА организации и может превышать размеры суточных, освобождаемые от обложения НДФЛ на основании п.1 ст. 217 НК. При этом объектом обложения НДФЛ являются суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных п. 1 ст. 217 НК Письмо Минфина от 14.05.2025 № 03-04-05/46892.
• Если выплачиваемый средний заработок не относится к зарплате (оплате труда работника) и к такой выплате не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, то положения п. 6.2 ст. 210 НК РФ к таким доходам не применяются Письмо Минфина от 17.06.2025 № 03-04-06/58894.
• Доходы, предусмотренные подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК, полученные физлицами, в том числе не являющимися налоговыми резидентами РФ, относятся для целей НДФЛ к доходам от источников в РФ и подлежат налогообложению в установленном порядке Письмо Минфина от 09.06.2025 № 03-04-05/56397.
• Рассмотрен вопрос об НДФЛ с доходов работников российских организаций, исполняющих трудовые или иные обязанности в Венгерской Республике в рамках соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов атомной энергии Письмо Минфина от 16.05.2025 № 03-04-06/48216.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Организация, производящая анимационную аудиовизуальную продукцию и/или оказывающая услуги (выполняющая работы) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции, вправе применять в 2025 г. единый пониженный тариф страховых взносов 7,6%, если годовой объем ее выручки от "анимационной" деятельности за 2025 г. превышает на 10% годовой объем такой выручки за 2024 г., при одновременном выполнении иных условий, установленных п. 12 ст.427 НК Письмо Минфина от 17.04.2025 № 03-15-06/38647.
• Рассмотрен вопрос об учете участниками СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, получившими статус начиная с 01.01.2018, капитальных вложений в целях применения пониженных тарифов страховых взносов Письмо Минфина от 06.05.2025 № 03-15-06/45073.
• О страховых взносах с вознаграждений гражданам РФ, выплаченных по договорам на оказание услуг (выполнение работ) организациями из Гонконга и Республики Казахстан, не имеющими филиалов в РФ Письмо Минфина от 17.06.2025 № 03-04-05/58601.

КОНТРОЛЬ

• Определены особенности исчисления и уплаты рекламорастространителями обязательных отчислений, предусмотренных частью 1 статьи 18.2 Федерального закона "О рекламе" Постановление Правительства РФ от 15.08.2025 № 1224.
• ФНС рассказала, какими документами можно подтвердить использование земельного участка для сельскохозяйственного производства Письмо ФНС от 07.08.2025 № БС-4-21/7365@.
• По 28.02. 2026 продлены сроки проведения экспериментов по маркировке средствами идентификации отдельных видов продукции Постановление Правительства РФ от 05.08.2025 № 1172.
• Актуализированы требования к правилам внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ, разрабатываемым в сфере оказания юридических, бухгалтерских и аудиторских услуг Постановление Правительства РФ от 07.08.2025 № 1180.
• Росалкогольтабакконтроль напоминает о необходимости подачи с 01.09.2025 лицензиатами, имеющими лицензии на производство и оборот табачной и никотинсодержащей продукции, заявлений о внесении изменений в госреестр выданных, приостановленных и аннулированных лицензий Информация Росалкогольтабакконтроля.
• Разъяснены вопросы, касающиеся регистрации и применения ККТ при расчетах в составе гибридных программно-аппаратных комплексов Письмо ФНС от 18.03.2025 № ЗГ-2-20/4182@.
• Об отсрочке и рассрочке по уплате налогов и сборов и списании задолженности, признанной безнадежной к взысканию Письмо Минфина от 09.06.2025 № 03-02-08/56452.
• Минфин рассказал о взыскании с организации, ИП, физлица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам Письмо Минфина от 31.07.2025 № 03-02-08/74226.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• В ряд актов Правительства РФ внесены изменения, направленные на сокращение срока вынесения решения по заявлению о распоряжении средствами материнского (семейного) капитала Постановление Правительства РФ от 31.07.2025 № 1138.
• Минэкономразвития разъяснены некоторые вопросы применения внесудебной процедуры банкротства гражданами, принимающими (принимавшими) участие в СВО (Письмо Минэкономразвития от 23.05.2025 № 19077-КМ/Д20и).
• Рассмотрен вопрос о сроке нахождения в собственности замещающих облигаций российских организаций в целях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ при их реализации (погашении) Письмо Минфина от 18.06.2025 № 03-04-06/59011.
• Поскольку НДФЛ-вычеты предоставляются в суммах, уплаченных физлицом за оказанные услуги, то справка об оплате медицинских услуг выдается за налоговый период, в котором были оплачены медицинские услуги, после их фактического оказания, в том числе в соответствующей части расходов при частичном оказании услуг Письмо Минфина от 18.06.2025 № 03-04-06/58964; Письмо Минфина от 15.04.2025 № 03-04-05/37415.
• Доходы, полученные от реализации доли участия в уставном капитале российской организации, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой. При этом п.17.2 ст. 217 Кодекса предусмотрено, что положения данного пункта не применяются в отношении указанных в п. 17.2 ст. 217 НК доходов в размере части налоговой базы, указанной в подп. 8 п. 6 ст. 210 НК, превышающей 50 млн рублей Письмо Минфина от 10.06.2025 № 03-04-05/57370.
• Об НДФЛ при получении доходов, в том числе от продажи (в том числе по договору мены) или погашения имущественных прав Письмо Минфина от 03.06.2025 № 03-04-05/54863.
• Минфин рассказал об НДФЛ при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского (семейного) капитала Письмо Минфина от 03.06.2025 № 03-04-05/54793.
• В случае перерегистрации физлицом своего судна из иностранной юрисдикции и регистрации этого судна в соответствии с законодательством РФ минимальный предельный срок владения таким судном исчисляется с момента возникновения права собственности в соответствии с законодательством иностранного государства Письмо Минфина от 20.05.2025 № 03-04-05/49134.
• Денежные (выкупные) суммы, выплачиваемые негосударственным пенсионным фондом правопреемникам по договорам долгосрочных сбережений в случаях их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон (в связи со смертью участника), не подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина от 21.05.2025 № 03-04-06/49798.
• При возврате физлицу в соответствии с заключенным договором банковского вклада суммы денежных средств в иностранной валюте, которая ранее была размещена им по такому договору, у такого физлица не возникает экономической выгоды в целях НДФЛ в связи с изменением курса такой валюты Письмо Минфина от 12.05.2025 № 03-04-05/46296.
• О минимальном предельном сроке владения объектом недвижимости, в том числе жилым помещением, образованным в результате раздела, перепланировки, реконструкции, выдела доли, в целях НДФЛ при продаже Письмо Минфина от 07.05.2025 № 03-04-05/45441.
• Минфин рассказал об НДФЛ при получении доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций или акций Письмо Минфина от 16.04.2025 № 03-04-05/37955.
• Об НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, в частности, если проценты по вкладу зачисляются банком в счет пополнения того же вклада Письмо Минфина от 17.06.2025 № 03-04-05/59001.
• Разъяснен вопрос о минимальном предельном сроке владения жилым помещением в целях НДФЛ при его продаже, если оно получено в результате приватизации и если в собственности нет иного жилого помещения Письмо Минфина от 03.06.2025 № 03-04-05/54867.
• Если решением суда сделка по отчуждению недвижимого имущества признана недействительной и применены последствия ее недействительности, то минимальный предельный срок владения таким недвижимым имуществом для целей НДФЛ исчисляется с даты первичной госрегистрации на него права собственности Письмо Минфина от 22.05.2025 № 03-04-05/50431.
• Если новый договор на ведение ИИС был заключен после прекращения в установленном законодательством РФ порядке действия ранее заключенного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, то при соблюдении иных условий, предусмотренных п. 3 ст. 219.1 НК, гражданин имеет право на получение инвестиционного вычета по НДФЛ Письмо Минфина от 12.05.2025 № 03-04-05/46301.
• Об исчислении минимального предельного срока владения в целях НДФЛ при продаже жилого помещения физлицом, являющимся обманутым дольщиком Письмо Минфина от 12.12.2024 № 03-04-04/125893.
• Минфи рассмотрел вопрос об НДФЛ-вычете в сумме уплаченных в налоговом периоде сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений, заключенному налогоплательщиком с НПФ Письмо Минфина от 10.06.2025 № 03-04-05/56979.
• Экономия на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ, не признается доходом физлица, полученным в виде материальной выгоды, с учетом исключения, предусмотренного абзацем девятым подп. 1 п. 1 ст. 212 НК Письмо Минфина от 04.06.2025 № 03-04-06/55077.
• Минфин рассказал о предоставлении соцвычета по НДФЛ за оказанные медицинские услуги и документах, подтверждающих расходы на них Письмо Минфина от 22.05.2025 № 03-04-05/49964.
• Об НДФЛ при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ Письмо Минфина от 20.05.2025 № 03-04-06/49101.
• При разделе супругами имущества, находящегося в их совместной собственности, у супругов не возникает дохода, подлежащего обложению НДФЛ Письмо Минфина от 13.05.2025 № 03-04-05/46656.