Прочие события за 15-19 сентября

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Согласно п.2 ст.261 НК расходы на освоение природных ресурсов, указанные в п.1 ст. 261 НК, учитываются в порядке, предусмотренном ст. 325 НК Письмо Минфина от 15.08.2025 № 03-03-06/1/79541.

• О налоге на прибыль при получении иностранной организацией доходов от источников в РФ и применении Соглашения между РФ и ОАЭ об устранении двойного налогообложения Письмо Минфина от 04.07.2025 № 03-08-05/65310.

• Если списанная дебиторская задолженность соответствует основаниям, поименованным в п. 2 ст. 266 НК РФ, то организация вправе признать такую дебиторскую задолженность безнадежной и учесть ее в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК Письмо Минфина от 15.08.2025 № 03-03-06/1/79516.

• О налоге на прибыль с доходов резидента Республики Армения от источников в РФ, в том числе при отчуждении имущества Письмо Минфина от 07.07.2025 № 03-08-05/65844.

• Минфин рассказал об учете убытков в целях налога на прибыль и проверке обоснованности снижения "прибыльной" базы Письмо Минфина от 13.08.2025 № 03-03-06/1/78615.

• Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм списанной кредиторской задолженности, в том числе выраженных в иностранной валюте Письмо Минфина от 06.08.2025 № 03-03-06/1/76300.

• Если амортизируемое имущество приобретено (создано) НКО полностью за счет средств целевых поступлений либо получено в качестве целевого поступления, соответствующего п. 2 ст. 251 НК, то такое имущество при использовании его для ведения некоммерческой деятельности не подлежит амортизации Письмо Минфина от 28.08.2025 № 03-03-06/1/84103.

• Минфин рассмотрел вопрос об учете доходов (расходов) в виде курсовых разниц, начисленных по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 27.08.2025 № 03-03-06/1/83601.

• О случаях неприменения ставки налога на прибыль 0% к доходам в виде дивидендов Письмо Минфина от 25.08.2025 № 03-03-06/1/82571.

• В случае уплаты головной организацией налога на прибыль в бюджет субъекта РФ за свои обособленные подразделения она вправе представлять "прибыльную" декларацию в ИФНС только по своему месту нахождения Письмо Минфина от 21.08.2025 № 03-03-06/1/81614.

• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц по требованию в иностранной валюте к дочернему обществу о возврате части вклада в уставный капитал, который подлежит уменьшению решением налогоплательщика Письмо Минфина от 15.08.2025 № 03-03-06/1/79711.

• О ставках налога на прибыль для участника проекта "Сколково", в том числе ведущми IT-деятельность, если утрачено право на освобождение от уплаты налога и прибыль превысила 300 млн руб. Письмо Минфина от 12.08.2025 № 03-03-06/1/78068.

• Целевыми поступлениями, не учитываемыми профсоюзными организациями при определении базы по налогу на прибыль, признаются членские взносы, а также средства, поступившие в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных уставной деятельностью профсоюзных организаций. Иные доходы, полученные профсоюзными организациями, не поименованные в перечне средств целевых поступлений (п. 2 ст.251 НК), подлежат учету при формировании "прибыльной" базы в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 08.08.2025 № 03-03-06/3/77454.

• Организация - резидент СПВ, являющаяся налогоплательщиком - резидентом СПВ в целях применения главы 25 НК, не вправе применять ИНВ Письмо Минфина от 07.08.2025 № 03-03-06/1/76640.

• Минфин рассказал о применяющих федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль налогоплательщиках Письмо Минфина от 07.08.2025 № 03-03-06/1/76639.

• Если выбытие объекта ОС, в отношении которого организация использовала право на применение ФИНВ, не связано с его ликвидацией, необходимо руководствоваться положениями п. 11 ст. 286.2 НК Письмо Минфина от 07.08.2025 № 03-03-06/1/76590.

НДС

• Местом реализации товаров, приобретаемых российской организацией на территории иностранного государства и реализуемых этой российской организацией другой российской организации до таможенного оформления товаров на территории РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления с уплатой НДС российскому таможенному органу этой другой организацией, территория РФ не признается и, соответственно, такая реализация не является объектом обложения НДС Письмо Минфина от 07.08.2025 № 03-07-08/76744.

• Рассмотрен вопрос об НДС при оказании резиденту КНР услуг по продвижению производимых им товаров в торговых точках в РФ в виде организации промомероприятий, приоритетной выкладки и демонстрации для потребителей Письмо Минфина от 05.08.2025 № 03-07-08/75718.

• Реализация населению услуг по косметологии (сестринскому делу в косметологии) в рамках первичной медико-санитарной помощи в амбулаторных условиях освобождается от обложения НДС при наличии соответствующей лицензии Письмо Минфина от 01.08.2025 № 03-07-07/74698.

• Об НДС при реализации лекарственных препаратов, вывозимых в Республику Таджикистан в процедуре экспорта, стоимость которых определяется с учетом скидки Письмо Минфина от 06.08.2025 № 03-07-08/76462.

• Рассмотрен вопрос об НДС и составлении счетов-фактур в отношении операций с подарочными картами (сертификатами) Письмо Минфина от 25.07.2025 № 03-07-11/72226.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение ГСМ, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии оплачиваются за счет полученного самозанятым дохода Письмо Минфина от 30.07.2025 № 03-11-11/73806.

• ИП на УСН освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии со ст. 378.2 НК Письмо Минфина от 29.08.2025 № 03-05-06-01/84317.

• Получение самозанятым имущества по наследству не является объектом обложения НПД Письмо Минфина от 26.08.2025 № 03-04-05/83112.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на некоторые виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период с 1 по 31 августа 2025 года Информация Минэкономразвития.

• Датой фактического получения адвокатами дохода от адвокатской деятельности в целях НДФЛ является день выплаты вознаграждения и компенсации в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечисления на расчетный счет адвокатского образования Письмо Минфина от 14.07.2025 № 03-04-06/68300.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Расширен перечень премий, суммы которых не подлежат обложению НДФЛ Постановление Правительства РФ от 10.09.2025 № 1397.

• Рассмотрен вопрос о возможности представления работодателю заявления в электронной форме в целях получения имущественного вычета по НДФЛ Письмо Минфина от 24.07.2025 № 03-04-06/71576.

• Если выплачиваемый гарантированный средний заработок не относится к зарплате (оплате труда работника) и к такой выплате не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки, то положения п. 6.2 ст. 210 НК РФ к таким доходам не применяются Письмо Минфина от 16.07.2025 № 03-04-05/69456; Письмо Минфина от 22.08.2025 № 03-04-05/81996.

• В отношении доходов, указанных, в частности, в подп. 6.2 п.1 ст. 208 НК, полученных физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, ставка НДФЛ устанавливается в размере, предусмотренном п. 3.1 ст. 224 НК Письмо Минфина от 07.07.2025 № 03-04-05/66164.

• Рассмотрен вопрос об НДФЛ при получении доходов сотрудниками российских организаций, работающими за пределами РФ в рамках реализации межправительственных соглашений по атомной энергии Письмо Минфина от 25.08.2025 № 03-04-05/82552.

• Доходы, полученные от реализации доли участия (ее части) в уставном капитале российской организации, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.17.2 ст.217 НК при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой Письмо Минфина от 21.07.2025 № 03-04-05/70469.

• Об НДФЛ в отношении компенсационных выплат, связанных с увольнением физлиц, в том числе государственных гражданских служащих Письмо Минфина от 21.07.2025 № 03-04-05/70719.

КОНТРОЛЬ

• Даны разъяснения по вопросу определения объекта в качестве объекта недвижимости Письмо Минстроя от 07.08.2025 № 46420-ЕБ/08.

• До 31.12.2027 продлевается действие специальных экономических мер в сфере внешнеэкономической деятельности Указ Президента РФ от 17.09.2025 № 657.

• Реализацией товаров, работ или услуг организацией или ИП признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе Письмо Минфина от 01.08.2025 № 03-03-07/74809.

• За нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, предусмотрена административная ответственность на основании ст. 5.27 КоАП (Письмо Минтруда от 25.08.2025 № 24-0/10/В-14794).

• Рассмотрен вопрос об обязанности налогового органа представлять нотариусам сведения, необходимые для совершения нотариальных действий, и налоговой тайне Письмо Минфина от 27.08.2025 № 03-02-08/83795.

• Согласно  ПБУ 11/2008 в случаях, когда раскрытие информации в объеме, предусмотренном этим ПБУ, приведет или может привести к потерям экономического характера и/или урону деловой репутации организации и/или ее контрагентов, и/или связанных с ней сторон, организация может раскрывать информацию в ограниченном объеме, не раскрывая те сведения, которые обусловливают указанные потери и/или урон Письмо Минфина от 17.07.2025 № 07-01-09/69739.

• Непроставление запятой в показателе, отражающем количество отработанных работником смен, это счетная ошибка Определение ВС РФ от 18.08.2025 № 46-КГ25-8-К6.

• Минтруд рассказал об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (Письмо Минтруда от 01.09.2025 № 14-1/ООГ-3937).

ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА, КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ И КИК

• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся уведомления налогового органа о КИК, а также учета прибыли КИК у контролирующего лица в целях НДФЛ и налога на прибыль Письмо Минфина от 11.08.2025 № 03-12-11/2/77588.

• Об НДФЛ с фиксированной прибыли КИК Письмо Минфина от 11.08.2025 № 03-12-12/2/77586.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• ФНС сообщает об изменении порядка указания в налоговом уведомлении суммы денежных средств, подлежащей перечислению в счет исполнения обязанности по уплате налогов, с учетом суммы положительного сальдо ЕНС физлица Письмо ФНС от 15.09.2025 № БС-4-21/8413@.

• Минфин рассмотрел вопрос о представлении в ИФНС документов в целях получения соцвычета по НДФЛ в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, если срок его действия менее пяти лет Письмо Минфина от 30.07.2025 № 03-04-05/73851.

• Если доли участия в уставном капитале российских организаций, приобретенные налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом РФ, в порядке наследования, принадлежали налогоплательщику менее пяти лет, то доходы от их продажи подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке Письмо Минфина от 15.07.2025 № 03-04-05/68854.

• О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при продаже объектов недвижимого имущества Письмо Минфина от 28.08.2025 № 03-04-05/84176.

• Если физлицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, получает доход от источника за пределами РФ, то такой доход не признается объектом обложения НДФЛ Письмо Минфина от 30.07.2025 № 03-04-05/73910; Письмо Минфина от 29.08.2025 № 03-04-05/84349.

• Об НДФЛ при получении дохода физлицами, не признаваемыми налоговыми резидентами РФ Письмо Минфина от 26.08.2025 № 03-04-05/83049.

• Если в отношении экономии на процентах за пользование физлицом заемными (кредитными) средствами соблюдается хотя бы одно из условий, установленных абзацами вторым - четвертым подп. 1 п. 1 ст. 212 НК, то соответствующая экономия признается доходом физлица, подлежащим обложению НДФЛ Письмо Минфина от 04.07.2025 № 03-04-06/65454.

• Об уплате НДФЛ физлицами, ведущими предпринимательскую деятельность без образования юрлица, с доходов по операциям с цифровыми финансовыми активами и/или цифровыми правами Письмо Минфина от 16.07.2025 № 03-04-06/69406.

• Если гражданин воспользовался своим правом на получение имущественного НДФЛ-вычета по квартире, приобретенной до 01.01.2014, то оснований для предоставления ему имущественного вычета в связи с приобретением еще одного объекта недвижимости не имеется Письмо Минфина от 03.07.2025 № 03-04-05/64826.

• В целях получения обоими супругами НДФЛ-вычета по расходам на оказанную медицинскую услугу (медицинские услуги) в заполняемой справке об оплате медицинских услуг указывается согласованная супругами сумма расходов конкретного супруга, обратившегося за выдачей справки Письмо Минфина от 29.08.2025 № 03-04-05/84381.

• Право на получение вычетов по НДФЛ имеют налогоплательщики, получающие доходы, относящиеся к основной налоговой базе и облагаемые налогом с применением налоговой ставки, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК, если иное не предусмотрено ст.210 НК Письмо Минфина от 29.08.2025 № 03-04-05/84389.

• Минфин рассказал об условиях прекращения предоставления вычета по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан по договору о ведении ИИС Письмо Минфина от 28.08.2025 № 03-04-05/84329.

• При выполнении условий, предусмотренных п. 68 ст.217 НК, доходы физлиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 28.08.2025 № 03-11-11/84186.

• Гражданин вправе включить в состав имущественного НДФЛ-вычета сумму понесенных им расходов на приобретение земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, или земельного участка, на котором расположен жилой дом Письмо Минфина от 16.07.2025 № 03-04-05/68771.

• Об исчислении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения долей в квартире, приобретенной с использованием средств материнского (семейного) капитала, при ее продаже Письмо Минфина от 09.07.2025 № 03-04-05/67987.