Прочие события за 26-30 января

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• После проведения модернизации НМА амортизация начисляется по тем нормам, которые были определены при первоначальном включении этих нематериальных активов в соответствующую амортизационную группу (Письмо Минфина от 25.12.2025 № 03-03-06/1/126390).
• Организация вправе в целях налогообложения прибыли учитывать расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание реализованной продукции в рамках заключенного договора Письмо Минфина от 18.11.2025 № 03-03-06/1/111388.
• Если расходы на выплату стипендий физлицам предусмотрены договором на обучение, то они могут учитываться при формировании базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 29.10.2025 № 03-03-06/1/104960.
• В период временной нетрудоспособности работник не выполняет свои должностные обязанности. В этом случае расходы работодателя по выплате больничного пособия за первые три дня болезни не могут быть отнесены ни к какой конкретной выполняемой организацией в это время НИОКР, а потому установленный статьей 262 НК порядок учета на них не распространяется Письмо Минфина от 11.11.2025 № 03-03-06/1/108641.
• Рассмотрен вопрос о применении неиспользованного инвестиционного вычета по налогу на прибыль при реорганизации в форме присоединения организации, применяющей его Письмо Минфина от 06.10.2025 № 03-03-06/1/96484.
• К объектам ОС, первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидии, в 2025 году федеральный инвестиционный налоговый вычет не применяется Письмо Минфина от 15.01.2026 № 03-03-06/1/1373.
• Разъяснены вопросы, касающиеся учета расходов на обучение работников для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 15.01.2026 № 03-03-06/1/1304.
• Затраты в виде компенсации другому налогоплательщику его расходов или оплата за него его затрат не могут быть учтены в составе расходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 12.01.2026 № 03-03-06/1/174.
• Если организация, ведущая деятельность в области информационных технологий, будет предоставлять право использования собственных программ для ЭВМ третьим лицам по лицензионным договорам, которое будет позволять получать, используя такие права, возможность инициировать и осуществлять операции по безналичному переводу денежных средств, а также получать банковские, финансовые услуги, предоставляемые (оказываемые) банками, кредитными организациями, небанковскими кредитными организациями и иными организациями, то доходы от предоставления указанных прав не будут учитываться у этой организации для расчета 70%-й доли доходов от IT-деятельности в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 12.11.2025 № 03-03-06/1/109342.
• Рассмотрен вопрос о подтверждении факта оказания услуг (передачи результатов выполненных работ) в целях налога на прибыль при их реализации Письмо Минфина от 12.11.2025 № 03-03-06/1/109481; Письмо Минфина от 13.11.2025 № 03-03-05/109709.
• Если амортизируемое имущество приобретено (создано) НКО полностью за счет средств целевых поступлений либо получено в качестве целевого поступления, соответствующего п. 2 ст. 251 НК, такое имущество при использовании его для ведения некоммерческой деятельности не подлежит амортизации Письмо Минфина от 27.10.2025 № 03-03-06/1/103697.
• О налоге на прибыль при получении участником договора инвестиционного товарищества дивидендов по акциям, долям участия в уставном капитале организаций, входящим в общее имущество товарищей Письмо Минфина от 21.10.2025 № 03-03-06/1/102203.
• Если доход иностранной организации признается доходом от источников в РФ, подлежащим налогообложению в РФ, налоговым агентом для целей п.1 ст.310 НК признается российская организация, выплачивающая через иностранного посредника доход иностранной компании, вне зависимости от того, каким образом проведена оплата Письмо Минфина от 01.12.2025 № 03-07-08/116346.
• Об учете расходов и применении положений об НДФЛ при исчислении налога на прибыль Письмо Минфина от 24.11.2025 № 03-03-06/1/113845.
• Внереализационными доходами организации признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст.251 НК Письмо Минфина от 20.11.2025 № 03-03-06/1/112475.
• Минфин рассказал о применении и определении величины федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль Письмо Минфина от 12.11.2025 № 03-03-06/1/109344.
• О начале применения резидентом свободного порта Владивосток пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 07.11.2025 № 03-03-06/1/107681.
• Рассмотрен вопрос о налоге на прибыль при передаче результатов работ по переносу, переустройству ОС или компенсации затрат на перенос в связи с созданием объектов капитального строительства за счет средств бюджетов Письмо Минфина от 31.10.2025 № 03-03-06/1/105945.
• Если взнос в уставный капитал производится в соответствии с гражданским законодательством, то такой взнос не приводит к возникновению налогооблагаемых доходов у получающей стороны Письмо Минфина от 31.10.2025 № 03-03-06/1/105872.
• При увеличении в соответствии с требованиями гражданского законодательства уставного капитала ООО (АО) увеличение номинальной стоимости доли участия в уставном капитале при сохранении размера самой доли участия участника (акционера) в этом ООО (АО) не учитывается участником (акционером) в целях налогообложения прибыли организаций Письмо Минфина от 19.11.2025 № 03-03-06/2/111582.
• О федеральном инвестиционном вычете по налогу на прибыль, а также об ОС и НМА, в отношении которых он применяется Письмо Минфина от 11.11.2025 № 03-03-06/1/108863.
• Минфин напомнил условия применения ставки 0% по налогу на прибыль в отношении дивидендов по акциям (долям) российской организации Письмо Минфина от 27.10.2025 № 03-03-06/2/104017.
• В целях налога на прибыль организация может подтвердить потребление услуги воздушной перевозки любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника Письмо Минфина от 11.11.2025 № 03-03-06/3/108803.
• В соответствии с подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок. Однако положения подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК применяются только в отношении договоров купли-продажи. В отношении договоров возмездного оказания услуг, сторонами которых являются исполнитель и заказчик, положения подп.19.1 п.1 ст. 265 НК не применяются Письмо Минфина от 16.12.2025 № 03-04-06/122380.
• Рассмотрен вопрос о документальном подтверждении расходов на содержание служебного транспорта при исчислении налога на прибыль Письмо Минфина от 24.11.2025 № 03-03-06/1/113477.
• Объекты ОС не подлежат амортизации в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых организация использовала право на применение инвестиционного налогового вычета Письмо Минфина от 24.11.2025 № 03-03-06/1/113476.
• Минфин рассказал об учете расходов, связанных (не связанных) с изготовлением (сооружением) и доведением объекта ОС до состояния, пригодного к эксплуатации, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 24.11.2025 № 03-03-06/1/113757.
• Расходы в виде стоимости товаров с истекшим сроком годности, а также расходы на утилизацию этих товаров могут уменьшать базу по налогу на прибыль на основании подп. 49 п. 1 ст.264 НК, при условии, что данные расходы произведены в рамках соответствующих требований, связанных с утилизацией, и документально подтверждены надлежащим образом Письмо Минфина от 17.11.2025 № 03-03-06/1/110883.

НДС

• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся ставок НДС при исполнении контракта в сфере закупок Письмо Минфина от 19.01.2026 № 24-06-06/2382.
• Российская организация, приобретающая у ИП - гражданина иностранного государства услуги в электронной форме, местом реализации которых является территория РФ, признается налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в российский бюджет НДС по таким операциям, в соответствии с п. 1 ст. 161 НК (Письмо Минфина от 23.12.25 № 03-07-08/125305).
• О применении НДС при передаче арендатором арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных с привлечением подрядных организаций (Письмо Минфина от 24.12.2025 № 03-07-11/125662).
• Минфин рассказал о налоговом периоде, в котором налогоплательщик вправе заявить НДС к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам) для осуществления операций, облагаемых НДС Письмо Минфина от 15.01.2026 № 03-07-11/1310.
• Рассмотрен вопрос об определении совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям в целях применения правила 5% Письмо Минфина от 13.11.2025 № 03-07-14/109887; Письмо Минфина от 10.11.2025 № 03-07-11/108407.
• Освобождение от обложения НДС услуг по производству кинопродукции, оказываемых ИП, действующим законодательством не предусмотрено Письмо Минфина от 01.12.2025 № 03-07-07/116366.
• Стоимость услуг по транспортировке товаров, импортируемых в РФ с территории Республики Беларусь, в базу по НДС не включается, за исключением случаев, когда стоимость услуг по транспортировке включена продавцом в стоимость реализуемых товаров Письмо Минфина от 10.11.2025 № 03-07-13/1/108292.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся НДС при выкупе (погашении) ЦФА и выплате дополнительного дохода по ним Письмо Минфина от 07.11.2025 № 03-07-11/107647.
• Возврат покупателем государства - члена ЕАЭС ранее приобретенных у хозяйствующего субъекта другого государства - члена ЕАЭС товаров надлежащего качества, в том числе по причине невозможности реализации этих товаров, рассматривается как экспорт таких товаров, в отношении которого применяется ставка НДС 0% Письмо Минфина от 02.12.2025 № 03-07-13/1/116922.
• Рассмотрен вопрос о возможности отнесения услуг по осмотру подводной части корпуса судов к услугам по обслуживанию судов в порту в целях применения освобождения от НДС Письмо Минфина от 02.12.2025 № 03-07-08/116861; Письмо Минфина от 10.11.2025 № 03-07-08/108291.
• Об уплате НДС налогоплательщиками, применяющими УСН в строительстве Письмо Минфина от 19.11.2025 № 03-07-11/111715.
• Минфин рассмотрел вопрос об НДС при выполнении работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства и сохранению объекта культурного наследия народов РФ Письмо Минфина от 15.12.2025 № 03-07-11/121848.
• В целях ведения раздельного учета сумм НДС, предъявленных организации по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для операций, как облагаемых НДС, так и не признаваемых объектом обложения НДС в соответствии с подп. 27 п. 2 ст. 146 НК, при определении пропорции в порядке, установленном п. 4.1 ст. 170 НК, учитываются осуществленные за налоговый период операции, поименованные в подп. 27 п. 2 ст. 146 НК Письмо Минфина от 11.11.2025 № 03-03-06/1/109195.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• ФНС напоминает о применении льготы по налогу на имущество налогоплательщиками, применяющими УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН Информация ФНС.
• Уточнен состав сведений, подлежащих включению в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость Приказ ФНС от 10.12.2025 № ЕД-7-21/1071@.
• ФНС сообщила: приказ, уточняющий состав сведений об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом с кадастровой стоимости, может применяться для формирования перечня начиная с налогового периода 2026 года Письмо ФНС от 26.01.2026 № БС-36-21/443@.
• Перечни объектов недвижимости, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости, теперь могут включать сведения о единых недвижимых комплексах, в состав которых входит нежилое здание, относящееся к административно-деловым центрам и/или торговым центрам (комплексам) Информация ФНС.
• О сроке формирования перечня объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости Письмо ФНС от 24.12.2025 № БС-4-21/11622@.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ, ВЗНОСЫ И СБОРЫ

• Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 28 февраля 2026 года Информация Минэкономразвития.
• Определены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на I квартал 2026 года Информация Минэкономразвития.
• Установлен на 2026 год коэффициент-дефлятор к ставке налога за пользование водного объекта (Приказ Минэкономразвития от 12.01.2026 № 3).
• На I квартал 2026 г. определены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля (Приказ Минэкономразвития от 23.01.2026 № 43).
• Определены коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на I квартал 2026 года Информация Минэкономразвития.
• Рассмотрен вопрос о применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП, изменившей в 2025 г. основной вид экономической деятельности с кода 27 на код 27.40 ОКВЭД Письмо Минфина от 16.12.2025 № 03-15-05/122397.

КОНТРОЛЬ

• Разъяснено, какие иностранные работники не учитываются в допустимой доле заграничной рабочей силы (Письмо Минтруда от 21.01.2026 № 16-4/ООГ-62).
• ФНС информирует о правилах применения ККТ образовательными организациями Информация ФНС.
• По 01.03.2027 продлен срок проведения эксперимента по предоставлению комплексного сервиса "Старт бизнеса онлайн" Постановление Правительства РФ от 21.01.2026 № 20.
• Утверждена новая процедура постановки на налоговый учет крупнейших налогоплательщиков Приказ ФНС от 18.08.2025 № ЕД-7-14/727@.
• Утверждена форма (формат) уведомления налогоплательщика о площади помещений, исходя из которой определена его доля в праве общей собственности на объект незавершенного строительства, проектируемым назначением которого является многоквартирный дом Приказ ФНС от 15.12.2025 № ЕД-7-21/1086@.
• Актуализированы показатели нормативной совокупной фискальной нагрузки участников отрасли клининга и технической эксплуатации Письмо ФНС от 22.01.2026 № СД-36-2/355@.
• Актуализированы правила осуществления миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в РФ Постановление Правительства РФ от 26.01.2026 № 44.
• Привлечение резидентов к административной ответственности по статье 15.25 КоАП за непредставление документов (информации) для установления отсутствия обязанности представления отчетов по зарубежным счетам является неправомерным Письмо ФНС от 12.11.2025 № ШЮ-4-17/10137@.
• Утверждены особенности учета в налоговых органах физлиц - иностранных граждан и лиц без гражданства Приказ ФНС от 18.08.2025 № ЕД-7-14/728@.
• ФНС информирует о вступивших в силу с 01.01.2026 изменениях в порядке и условиях присвоения (изменения), а также применения ИНН Письмо ФНС от 20.11.2025 № КВ-4-14/10475@.
• Направлена рекомендуемая форма реестра документов, подтверждающих факт реализации произведенного налогоплательщиком высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, при производстве которого использован этиловый спирт Письмо ФНС от 22.12.2025 № ЕА-4-15/11485@.
• Обобщены постановления и наиболее важные определения, принятые Конституционным Судом РФ в IV квартале 2025 года Обзор практики КС РФ за IV квартал 2025 года.
• Подписан закон, уточняющий особенности размещения и использования нестационарных торговых объектов Федеральный закон от 30.01.2026 № 14-ФЗ.
• О привлечении к ответственности должностных лиц налоговых органов, причинивших убытки хозяйствующим субъектам в результате неправомерного приостановления операций по счетам налогоплательщика Письмо ФНС от 21.01.2026 № БВ-29-9/105@.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Определены способы перечисления пенсий и иных социальных выплат лицам, проживающим за границей Постановление Правительства РФ от 19.01.2026 № 10.
• ФНС сообщает об изменениях, внесенных в типовые разъяснения по применению налоговых льгот в отношении участников СВО и членов их семей Письмо ФНС от 22.01.2026 № БС-36-21/367@.
• Право на присвоение звания "Ветеран труда" при наличии трудового (страхового) стажа, учитываемого для назначения пенсии, должно распространяться в том числе на граждан, награжденных ведомственными знаками отличия в труде (ведомственными наградами), учрежденными правопредшественниками федеральных органов исполнительной власти, присваивавших такие знаки отличия (ведомственные награды) Постановление Конституционного Суда РФ от 27.01.2026 № 3-П.
• Определен порядок установления ежемесячной денежной выплаты женщинам, удостоенным звания "Мать-героиня" Приказ Минтруда от 17.12.2025 № 713н.
• Для целей освобождения от НДФЛ в непрерывный срок нахождения в собственности налогоплательщика российских ценных бумаг включен срок их выбытия по договору займа с брокером и/или по договору репо Федеральный закон от 30.01.2026 № 15-ФЗ.
• ФНС рассмотрела вопрос о дате закрытия индивидуального инвестиционного счета в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ при ликвидации брокера Письмо ФНС от 21.01.2026 № БС-36-11/293@.
• О предоставлении льгот по транспортному налогу ветеранам боевых действий, участникам СВО и членам их семей Письмо ФНС от 13.01.2026 № БС-4-21/46@.