НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кредитор может признать задолженность безнадежной и включить ее в "прибыльные" расходы после того, как в ЕГРЮЛ будет внесена запись об исключении должника из данного реестра Письмо Минфина от 14.03.2014 N 03-03-06/1/11063. Это напрямую следует из НК РФ п.2 ст.266 НК РФ, подп.2 п.2 ст.265 НК РФ и ГК РФ п.8 ст.63 ГК РФ.

Суммы налогов, уплаченных на территории иностранного государства, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли Письмо Минфина от 07.04.2014 N 03-03-06/1/15337. Свое мнение Минфин не изменил Письмо Минфина от 11.12.2013 г. N 03-08-05/54294.

Если иностранная компания, не имеющая постоянного представительства в РФ, получает от российской организации доходы по договору оказания экспедиторских услуг, такие доходы не облагаются в России налогом на прибыль Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-08-05/15428.

До ИФНС доведена позиция Минфина: при преобразовании унитарного предприятия в ОАО амортизируемое имущество принимается к налоговому учету по остаточной стоимости, определяемой на дату приватизации Письмо ФНС 30.04.2014 N ГД-4-3/8586@.

Если деятельность турецкой компании по перевозке морскими судами не приводит к образованию постоянного представительства в России, то доход от такой деятельности не подлежит обложению налогом на прибыль в РФ Письмо Минфина от 18.03.2014 N 03-08-05/11747.

О применении участником КГН, не являющимся ответственным участником, пониженной ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ Письмо Минфина от 07.03.2014 N 03-03-06/1/10201.

Разъяснен вопрос замены участника КГН Письмо Минфина  03-02-РЗ/19875 от 28.04.2014.

Установлена пониженная ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет г. Москвы, для организаций нефтяной отрасли. Ставка применяется с 01.01.2015г. Закон г. Москвы от 07.05.2014 N 26

Если иностранный уполномоченный держатель ценных бумаг - налоговый резидент Великого Герцогства Люксембург не является фактическим получателем перечисляемого ему российским депозитарием дохода по ним, а информация о налоговом резидентстве фактического получателя дохода отсутствует, то такой доход облагается налогом на прибыль по ставке 30% Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-08-05/15476.

Разъяснен порядок налогообложения в России доходов иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в РФ, от реализации финансовых инструментов, производных от акций российских организаций, которые признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг Письмо Минфина от 08.04.2014 N 03-08-05/16007.

Решение о выплате дивидендов принято до 01.01.2014, но АО фактически выплатило их после 01.01.2014? Значит, оно налоговый агент по налогу на прибыль Письмо Минфина от 07.04.2014 N 03-08-05/15525.

Поднят вопрос учета в составе внереализационных расходов премии (скидки), выплаченной (предоставленной) исполнителем по договору оказания услуг Письмо Минфина от 07.04.2014 N 03-03-06/1/15487. Конкретного ответа Минфин не дал.

Доплачиваете трудовым старожилам? Данные надбавки за стаж можно включить в «прибыльные» расходы, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором (Письмо Минфина от 28.04.14 № 03-03-06/1/19700). Такой вывод можно сделать, прочитав НК РФ ст.255 НК РФ и ТК РФ ст.135 ТК РФ. Также налогооблагаемую прибыль можно уменьшить «увольнительные» выплаты Письмо Минфина от 13.05.2014 № 03-03-РЗ/22276.

Проценты по договорам займам в «прибыльных» расходах учитываются равномерно на конец месяца, независимо от фактической даты их уплаты Письмо Минфина от 10.04.14 № 03-03-06/1/16339. Такая редакция п.8 ст.272 НК РФ действует с начала этого года п.8 ст.272 НК РФ.

Сумма, возвращаемая учредителю-юрлицу при уменьшении УК,  не включается в "прибыльную" базу Письмо Минфина от 10.04.2014 N 03-03-06/1/16354. Данный вывод содержится в пп.4 п.1 ст.251 НК РФ пп.4 п.1 ст.251 НК РФ.

Если у иностранной компании нет постоянного представительства в РФ, то при выплате ей дохода в связи с оказанием консалтинговых услуг и услуг по обучению персонала российская организация не должна удерживать налог на прибыль Письмо Минфина от 07.04.2014 N 03-08-05/15485.

Разъяснен порядок отражения в декларации по налогу на прибыль доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007 г. Письмо ФНС от 17.03.2014 N ГД-4-3/4728@

НДС

Минфин на своем сайте в разделе «Официальная информация» опубликовал перечень банков, предоставляющих банковскую гарантию сайт Минфина.

Не облагаются НДС только те услуги бюджетных учреждений, которые оказываются в рамках государственного (муниципального) задания Письмо ФНС России от 07.05.2014 N ГД-4-3/8816@.

Если вы реализуете имущество, полученное в качестве погашения задолженности по микрозайму, то такая реализация облагается НДС Письмо Минфина № 03-07-РЗ/20919 от 05.05.2014. Вывод основан на положениях пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Храните информацию за пределами РФ на сервере иностранной организации? Оказанная вам услуга НДС не облагается. А может арендуете за границей движимое имущество? Эта услуга тоже не подпадает под обложение НДС Письмо Минфина 03-07-РЗ/19611 от 25.04.2014.

ФНС довела до инспекций информацию о том, что выполнение бюджетными учреждениями работ, не включенных в государственное (муниципальное) задание, облагается НДС независимо от источника их финансирования Письмо ФНС от 07.05.2014 N ГД-4-3/8816@.

Реализация товаров на территорию Республики Крым с 18.03.2014 облагается НДС по общероссийским ставкам: 10% и 18% (Письмо Минфина от 16.04.2014 № 03-07-13/1/17316). Все логично, ведь Крым теперь - тоже территория России.

Российская организация, оказывающая услуги по предоставлению вагонов для перевозки грузов из иностранного государства в Россию, должна включить в базу по НДС, в отношении которой может применяться нулевая ставка, деньги, получаемые за сверхнормативный простой вагонов Письмо Минфина России от 16.04.2014 N 03-07-08/17462.

Освобождение от НДС реализации входных билетов на спортивно-зрелищные мероприятия применяется только организациями физической культуры и спорта, которые их проводят Письмо Минфина от 20.03.2014 N 03-07-07/12151.

Передали учредителю в качестве дивидендов имущество? Данная операция облагается НДС (Письмо Минфина от 15.05.14 № ГД-4-3/9367). Все правильно, ведь это обычная реализация имущества. Вывод следует из пп. 1 п.1 ст. 146 НК РФ пп. 1 п.1 ст. 146 НК РФ.

При расчете лимита выручки для освобождения от НДС выручка от необлагаемых налогом операций не учитывается (Письмо ФНС от 12.05.14 № ГД-4-3/8911). Делая вывод, ФНС ссылается на позицию ВАС РФ Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2012 N 10252/12.

СПЕЦРЕЖИМЫ

Минфин разъяснил, что нельзя распределить суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа по страховым взносам по кварталам. Также нельзя перенести на следующий год часть фиксированного платежа, не учтенного при уменьшении ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога Письмо Минфина от 28.03.2014 N 03-11-11/13853. Логично. Ни распределение, ни перенос взносов не предусмотрены НК РФ.

Если собственники/наниматели жилых помещений в многоквартирном доме оплачивают услуги ЖКХ непосредственно ресурсоснабжающим организациям и такая плата не поступает на счет управляющей организации-упрощенца, то последняя не учитывает их в целях налогообложения Письмо Минфина от 07.04.2014 N 03-11-06/2/15441.

Деньги в виде субсидий, полученные упрощенцем на реализацию мероприятий по созданию, сохранению (модернизации) рабочих мест для молодежи, не являются целевыми поступлениями, поэтому в полном объеме учитываются в составе доходов Письмо Минфина от 31.03.2014 N 03-11-06/2/14001.

О соразмерном уменьшении пени в ситуации, когда сумма минимального налога оказалась меньше уплаченных авансов по УСНО (Письмо Минфина от 12.05.14 № 03-11-11/22105). Вывод Минфина основан на позиции ВАС РФ Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47. Кстати, такое же мнение финансовое ведомство высказывало еще в 2012г. Письмо Минфина от 29.12.2012 N 03-02-07/1-323.

Изделия изготовлены подрядчиком из давальческого сырья? При розничной продаже этих изделий продавец вправе перейти на вмененку, только если сам не участвовал в процессе производства Письмо Минфина от 20.03.2014 № 03-11-06/3/12242. Позиция Минфина не в новинку Письмо Минфина от 11.11.2013 № 03-11-11/47985.

Общественные организации, применяющие УСНО, вправе не включать в доходы суммы членских взносов и добровольных пожертвований, если документально подтвердят использование этих средств на свое содержание или ведение уставной деятельности Письмо Минфина от 28.03.2014 N 03-11-06/2/13904.

Минфин дал разъяснения о корректирующем коэффициенте К2 для вмененщиков Письмо Минфина от 07.04.2014 N 03-11-11/15503. Фактически он повторил п.6 ст.346.29 НК РФ п.6 ст.346.29 НК РФ.

ИП не может применять ПСН в отношении деятельности по прокату строительно-монтажной и погрузочно-разгрузочной техники Письмо Минфина от 31.03.2014 N 03-11-12/13999. Ведь данный вид деятельности не поименован в ОКУН среди услуг по прокату ОКУН, пп.40 п.2 ст.346.43 НК РФ.

Минфин дал разъяснения, касающиеся корректировки физического показателя по ЕНВД при его изменении в течение квартала (Письмо Минфина от 11.04.14 № 03-11-11/16532). Вывод напрямую следует из НК РФ п. 9 ст. 346.29 НК РФ.

Физлицо, подавшее заявление о регистрации в качестве предпринимателя и заявление на получение патента 6 февраля 2014 г., может получить патент на 10 месяцев начиная с даты его регистрации Письмо Минфина от 28.03.2014 N 03-11-12/13898. Выдача патента на часть месяца НК РФ не предусмотрена п.5 ст.346.45 НК РФ, а значит, ИП сможет применять ПСН с начала марта и до конца года.

С  2014 г. предприниматель на "доходной" УСНО может уменьшить сумму налога не только на фиксированный платеж, но и на страховые взносы, которые уплачены им с годового дохода, превышающего 300 тыс. руб. Письмо Минфина от 07.04.2014 N 03-11-11/15344. Логично, это следует из НК РФ п.3.1 ст.346.21 НК РФ и «страхового» закона п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ.

Разъяснен порядок распределения суммы страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности между видами деятельности, облагаемыми налогом при УСНО и ЕНВД Письмо Минфина от 28.03.2014 N 03-11-11/13859. О раздельном учете операций при совмещении режимов можно прочитать в п.7 ст.346.26 НК РФ п.7 ст.346.26 НК РФ.

О правилах получения предпринимателями патента при сдаче недвижимости в аренду (Письмо Минфина от 25.04.14 № 03-11-12/19482). Минфин разъяснил положения гл. 26.5 НК РФ гл. 26.5 НК РФ.

Стоимость приобретенных до регистрации в качестве ИП материалов упрощенец не может включить в состав налоговых расходов (Письмо Минфина от 12.05.14 № 03-11-11/22089). Логично, ведь на упрощенке стоимость материалов включается в расходы на момент их оплаты пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ , а в рассматриваемой ситуации они оплачены еще до приобретения статуса ИП.

Предприниматели, применяющие УСНО, могут не вести бухучет Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-11-11/15440. Впрочем как и предприниматели на общем режиме и вмененке.

Для АО-упрощенцев никто не отменял ведение бухучета (Письмо Минфина от 12.05.14 № 03-11-06/2/22066).

ЕНВД нельзя уменьшить на сумму выплаченных пособий по беременности и родам, ежемесячных пособий по уходу за ребенком, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности Письмо Минфина России от 03.04.2014 N 03-11-06/3/14890. В НК РФ данные виды выплат не указаны п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

НДФЛ

Доходы от участия в стимулирующей лотерее облагаются НДФЛ по ставке 35% в части превышения 4000 руб. Письмо Минфина от 26.03.2014 N 03-04-05/13261 Вывод напрямую следует из НК РФ п.2 ст.224 НК РФ.

Суммы возмещения организацией или предпринимателем судебных расходов физлицу облагаются НДФЛ как доход в натуральной форме Письмо Минфина от 24.03.2014 N 03-04-05/12840. Перечень не облагаемых НДФЛ компенсаций закрытый и возмещение судебных издержек в него не входит п.3 ст.217 НК РФ.

Ваш супруг платит алименты детям от предыдущего брака? Вы можете претендовать на стандартный НДФЛ-вычет (Письмо Минфина от 15.04.14 № 03-04-05/17101). Об этом ранее уже говорила ФНС Письмо ФНС от 17.09.2013 N БС-4-11/16736.

Компенсация, выплачиваемая работнику организации железнодорожного транспорта за увеличение продолжительности рабочего времени, облагается НДФЛ Письмо Минфина от 31.03.2014 N 03-04-06/14021.

ФНС рассказала о том, что понимается под обособленным подразделением и в какой бюджет надо платить НДФЛ при наличии ОП (Письмо ФНС от 15.05.2014 № СА-4-14/9323).

Суммы среднего заработка, которые выплачивает российская организация своим сотрудникам, находящимся в командировке в Республике Узбекистан, за период, в течение которого они признавались налоговыми резидентами данного государства, облагаются НДФЛ в Узбекистане Письмо Минфина от 31.03.2014 N 03-04-06/14253.

Ваш сотрудник учится? Выплачиваете ему в этот период средний заработок? Не забудьте исчислить с этой суммы НДФЛ (Письмо Минфина от 22.04.2014 г. № 03-04-05/18603). Ведь перечень необлагаемых доходов закрытый, и указанный средний заработок в нем не упоминается ст.217 НК РФ.

Если физлицо приобретает статус налогового резидента РФ и данный статус в этом году уже не изменится, налоговый агент должен пересчитать НДФЛ в отношении доходов, полученных с начала года, исходя из ставки 13% Письмо Минфина от 04.04.2014 N 03-04-05/15215. Подобные разъяснения Минфин выпускает ежегодно.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

С 2014 г. база по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как их кадастровая стоимость в случае, если принят  закон субъекта РФ и данные объекты включены в перечень, размещенный на сайте уполномоченного органа исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1 января 2014г. Письмо Минфина от 18.03.2014 N 03-05-05-01/11682. Вывод содержится в НК РФ ст.378.2 НК РФ.

Внесены изменения в порядок исчисления налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости имущества в г. Москве. Поправки вступают в силу с 01.01.2015г. Закон г. Москвы от 07.05.2014 N 25

Утверждены Правила учета нефти для целей НДПИ Постановление Правительства РФ от 16.05.2014 N 451.

В НК РФ предусмотрена дифференциация размеров госпошлины исходя из категорий плательщиков или вида совершаемого юридически значимого действия Письмо Минфина от 02.04.2014 N 03-05-06-03/14625.

На территории Республики Крым в 2014 году не может быть введен транспортный налог и налог на имущество организаций Письмо Минфина от 30.04.2014 г. N 03-05-04-04/20583.

О размере коэффициента за апрель, применяемого при расчете НДПИ за добычу нефти (Письмо ФНС 21.05.2014 № ГД-4-3/9873@).

Разъяснен порядок представления крупнейшими налогоплательщиками декларации по налогу на имущество в отношении объектов, база по которым исчисляется исходя из кадастровой стоимости Письмо ФНС от 29.04.2014 N БС-4-11/8482.

ДРУГИЕ СОБЫТИЯ

Если покупатель оплачивает покупку в интернет-магазине через банк путем безналичных расчетов, то ККТ применять не нужно. Если оплачивает платежными картами, то нужно применять ККТ Письмо Минфина от 31.03.2014 N 03-01-15/14052. Такая позиция уже неоднократно высказывалась ранее Письмо Минфина от 09.06.2009 N 03-01-15/6-293, письмо УФНС по г. Москве от 24.04.2012 N 17-26/037701@.

Организация-правопреемник может встать на учет в ИФНС по месту нахождения недвижимости, полученной при реорганизации в форме присоединения, представив заявление в произвольной форме с обязательным указанием данных организации-правопредшественника с приложением перечня объектов недвижимости Письмо ФНС от 08.04.2014 г. № СА-4-14/6539.

Показатели об отдельных видах активов/обязательств/доходов/расходов могут приводиться в бухотчетности общей суммой с раскрытием в пояснениях, если каждый из этих показателей в отдельности несуществен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации Письмо Минфина от 10.04.2014 г. № 07-01-06/16276. Об этом говорится в ПБУ 4/99 ПБУ 4/99.

Решение о признании безнадежной к взысканию задолженности по взносам на страхование от несчастных случаев принимается ФСС РФ ФСС РФ.

Бухгалтерские стандарты должны вступать в силу как минимум за 6 месяцев до начала года, в котором они будут применяться Приказ Минфина от 27 марта 2014 г. N 20н .

О планах по снижению бухгалтерской нагрузки для СМП Письмо Минфина от 26.02.2014 N 07-01-06/8136.

Подзаконные акты, касающиеся аттестации рабочих мест, с 01.01.2014 утратили свою силу (Письмо Минтруда от 08.04.2014 № 15-4/В-366).

Медведев Д.А. волнуется о состоянии бюджета и поэтому предложил промониторить налоговые льготы, а затем отказаться от тех, которые никоим образом не стимулируют инвестиционную активность Источник: Прайм. Кстати, о льготах говорил и глава Минфина, выступая в ГД РФ. По его мнению, вводить новые льготы можно будет, только отменяя уже имеющиеся.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Физлица вправе неоднократно получить имущественный вычет по НДФЛ в сумме расходов на покупку/строительство нескольких объектов недвижимости до полного использования предельной суммы такого вычета, если впервые обращаются за ним и их право вычета подтверждено документами, датированными начиная с 1 января 2014 г. Письмо Минфина от 24.03.2014 N 03-04-05/12807, Письмо Минфина от 20.03.2014 N 03-04-05/12126. Об этом говорится в подп.1 п.3 ст.220 НК РФ подп.1 п.3 ст.220 НК РФ.

Налоговый орган при проведении проверок деклараций по НДФЛ в отдельных случаях вправе требовать от физлица представления необходимых пояснений и документов, в том числе касающихся любых полученных доходов Письмо Минфина от 20.03.2014 N 03-04-05/12122. Налоговики в ходе проверки могут запросить документы у проверяемого лица, независимо от того, юрлицо это или физлицо п.12 ст.89 НК РФ, п.3 ст.88 НК РФ.

О том, как получить имущественный НДФЛ-вычет по уплаченным процентам и с какого момента вводится ограничение по сумме этого вычета Письмо Минфина от 07.04.2014 N 03-04-05/15495, Письмо Минфина от 01.04.2014 N 03-04-05/14367. В частности, если расходы по уплате процентов вы понесли до 01.01.2014г., то ограничение по сумме вычета на вас не распространяется  п.2 ст.2 Закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ  п.2 ст.2 Закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ.

Физлицо может получить социальный вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение своего брата (сестры) в возрасте до 24 лет, независимо от того, является ли данное физлицо опекуном своего брата (сестры) Письмо Минфина от 01.04.2014 N 03-04-05/14375. Действительно, в пп.2 п.1 ст.219 НК РФ пп.2 п.1 ст.219 НК РФ не оговаривается условие опекунства для брата/сестры.

При покупке 50-процентной доли в праве собственности на квартиру физлицо вправе получить имущественный НДФЛ-вычет в размере 1 млн руб. Письмо Минфина от 01.04.2014 N 03-04-05/14377. Вывод следует из НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2014г.) абз.25 пп.2 п.1 ст.220 НК РФ.

Для получения имущественного вычета по НДФЛ физлицо обязательно должно подать декларацию Письмо Минфина от 14.04.14 № 03-04-05/16842. Все верно, ведь только в ней можно отразить свои доходы и заявить право на вычет.

Если физлицо приобрело квартиру в 2010 г. и получило часть имущественного вычета по доходам до выхода на пенсию в 2013 г., то оно не может, представив декларацию в 2014 г., перенести неиспользованный остаток указанного вычета на налоговые периоды 2009, 2008, 2007 гг. Письмо Минфина России от 09.04.2014 N 03-04-05/16196 Вывод следует из НК РФ п. 10 ст. 220 НК РФ.