НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Отпускные учитывются в "прибыльных" расходах пропорционально дням отпуска, приходящимся на разные отчетные/налоговые периоды Письмо Минфина от 09.06.14 № 03-03-РЗ/27643.

НК РФ предусмотрено, что к прочим «прибыльным» расходам относятся расходы на командировки, в частности, на наем жилого помещения. По этой статье расходов на основании квитанций/счетов за проживание подлежат возмещению расходы работника на оплату гостиницы, включая НДС Письмо Минфина от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18202.

Расходы на рекламу, произведенные российской организацией, в которой участвует немецкая компания, при определенных условиях учитываются в полном объеме независимо от доли этого участия Письмо Минфина от 13.01.2014 N 03-08-13/375.

Выходное пособие, выплачиваемое при увольнение, можно учесть в "прибыльных" расходах, если возможность его выплаты прописана в трудовом/коллективном договоре, допсоглашениии к трудовому договору или соглашении о его расторжении (Письмо ФНС от 09.06.2014 № ГД-4-3/11101@).

Расходы в виде потерь от брака могут быть учтены в составе прочих "прибыльных" расходов Письмо Минфина от 18.04.2014 N 03-03-06/4/18147.

Резиденты Особой экономической зоны ведут раздельный учет доходов/расходов, полученных/произведенных от ведения на ее территории деятельности, в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 21.04.2014 N 03-11-20/18232.

Для применения нулевой дивидендной ставки 365-дней непрерывного периода владения вкладом/долей может исчисляться с момента перехода права собственности на акции, выпущенные организацией, выплачивающей дивиденды (Письмо Минфина от 30.05.14 № 03-03-06/1/26032).

Физлица и иностранные организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ через постоянные представительства, не являются налоговыми агентами Письмо ФНС от 11.06.2014 N ГД-4-3/11305@.

Российская организация при расчете налога на прибыль с выплачиваемых дивидендов в общей сумме дивидендов, подлежащих распределению, учитывает дивиденды, которые распределяются в пользу иностранных организаций и физлиц - нерезидентов РФ Письмо Минфина от 22.04.2014 N 03-08-05/18518.

При выплате дивидендов российским организациям - владельцам ценных бумаг через депозитарий именно он и признается налоговым агентом Письмо Минфина от 15.05.2014 N 03-08-05/22852.

НДС

НДС не начисляется на сумму компенсации ущерба, нанесенного экспортеру в связи с повреждением товаров при их перевалке в российском морском порту Письмо Минфина от 16.04.2014 N 03-07-08/17292.

Об определении момента определения базы по НДС при продаже недвижимости (Письма Минфина от 28.04.14 № 03−07−11/19917).

Передача права требования компенсации, присужденной судом, включается в базу по НДС Письмо Минфина от 16.06.14 № 03-07-РЗ/28660.

С учетом сложившейся судебной практики ФТС России полагает возможным применение льготы по НДС при ввозе на таможенную территорию РФ линз для коррекции зрения с пониженным светопропусканием Информация ФТС.

В случае международной перевозки товаров, не предназначенных для реализации, между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен на территории РФ, а другой - за ее пределами, к транспортно-экспедиторским услугам, оказываемым российской организацией, применяется нулевая ставка НДС Письмо Минфина от 21.04.14 № 03-07-08/18348.

Не облагаются НДС услуги российской организации по воздушной перевозке товаров с территории одного иностранного государства на территорию другого иностранного государства Письмо ФНС от 10.06.2014 N ГД-4-3/11237.

Реализация отходов лома черных и цветных металлов не облагается НДС (Письмо ФНС от 03.06.2014 № ГД-4-3/10512@).

Платежно-финансовые услуги, связанные с уплатой провозных платежей за международную перевозку товаров и оказываемые российской организацией, не являющейся перевозчиком на ж/д транспорте, облагаются по ставке НДС 0% Письмо Минфина от 18.04.2014 N 03-07-08/17866.

О включении в базу по НДС управляющими компаниями сумм субсидий из бюджета Письмо ФНС от 30.05.2014 № ГД-4-3/10394@.

Безвозмездная передача помещения властям, ГУПам и МУПам не облагается НДС Письмо Минфина от 25.04.2014 № 03-07-11/19393.

СПЕЦРЕЖИМЫ

Упрощенец может учесть в расходах плату банку за выполнение им функций агента валютного контроля Письмо Минфина от 21.04.14 № 03-11-06/2/18229.

Упрощенец-агент включает в доходы только свое вознаграждение Письмо Минфина от 21.04.14 № 03-11-06/2/18218.

Комиссионер-спецрежимник может смело выставлять счета-фактуры покупателям - НДС ему платить не придется (Письмо Минфина от 19.05.14 № 03-07-14/23556).

С 01.01.2014 ИП на УСНО может уменьшить сумму налога не только на сумму перечисленного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, которые уплачены в связи с превышением его годового дохода Письмо Минфина России от 18.04.2014 N 03-11-11/18080 Письмо Минфина от 18.04.2014 N 03-11-11/18078.

ИП-вмененщик не вправе распределить единовременно уплаченный фиксированный платеж по страховым взносам поквартально или частично перенести его на следующий год Письмо Минфина от 18.04.2014 N 03-11-11/18045.

Поставка товаров по государственным/муниципальным контрактам не подпадает под вмененку Письмо Минфина от 18.04.2014 N 03-11-11/18035.

Крымские предприниматели смогут применять ПСН (Закон от 06.06.14 № 19-ЗРК).

Расходы по акциям, купленным в период применения УСНО и проданным в период применения ОСНО, можно учесть в "прибыльных" расходах (Письмо Минфина от 26.05.14 № 03-03-06/1/24977).

НДФЛ и СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

О применении коэффициента 29,3 при расчете отпускных Информация Минтруда от 16.06.2014. Ранее специалисты Минтруда высказывали несколько иную позицию по перерасчету отпускных. Поэтому мы обратились в Министерство за разъяснениями, как только получим ответ, обязательно сообщим вам.

Период для уплаты страховых взносов ИП "за себя" начинает течь со дня, следующим за днем регистрации этого предпринимателя (Письмо Минтруда от 01.04.2014 г. № 17-4/ООГ-224).

Оплата сотруднику проезда до работы и обратно на общественном транспорте облагается страховыми взносами (Письмо Минтруда от 13.05.14 № 17-4/ООГ-367).

Маршрут/квитанции электронного документа и посадочного талона достаточно для того, чтобы обоснованно компенсировать работникам Крайнего Севера оплату проезда и провоза багажа Письмо Минфина 21.04.14 № 03-03-07/18328.

Для генерального директора, являющегося единственным учредителем, никаких исключений по уплате страховых взносов нет - выплаты облагаются взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минтруда от 05.05.14 № 17-3/ООГ-330).

НДФЛ, ранее удержанный по ставке 13% с дохода физлица, который по итогам календарного года не признается налоговым резидентом РФ, перерассчитывается по ставке 30% Письмо Минфина от 21.04.2014 N 03-04-06/18215.

О вступивших в силу с 01.01.2014 изменениях, касающихся страховых взносов, в т.ч. применения пониженных тарифов Письмо ФСС от 21.01.2014 N 17-03-11/08-672.

Суммы НДФЛ, удержанные брокером при выплате физлицам дохода по ценным бумагам, до установленного срока их уплаты в бюджет могут зачисляться на расчетный счет брокера, но не могут быть потрачены на какие-либо иные цели Письмо Минфина от 18.04.2014 N 03-04-06/18008.

Разъяснен порядок исполнения депозитарием обязанности налогового агента при выплате физлицам доходов по ценным бумагам Письмо Минфина от 18.04.2014 N 03-04-06/18016.

Доходы работника-белоруса, с которым заключен ученический договор и который обучается и трудится в одном месте, облагаются по ставке 13%, даже если он не является резидентом РФ (Письмо Минфина от 27.05.14 № 03-04-05/25247).

Разъяснен порядок обложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, стоимость которых выражена в иновалюте Письмо Минфина от 17.04.2014 N 03-04-06/17623.

Корректировка предоставляемых работникам прав на приобретение акций материнской компании общества не приводит к возникновению у них экономической выгоды, облагаемой НДФЛ Письмо Минфина от 17.04.2014 N 03-04-06/17633.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

Земельный налог для крупнейших налогоплательщиков: какой КПП указывать в декларации (Письмо ФНС от 04.06.14 № БС-4-11/10563).

Процентный доход, выплачиваемый налоговым резидентом РФ налоговому резиденту Испании по долгосрочному кредиту после даты согласования сторонами условий его досрочного погашения, может облагаться налогами, как в Испании, так и в России Письмо Минфина от 17.04.2014 N 03-08-05/17660.

Данные для расчета НДПИ (нефть) за май 2014 Письмо ФНС от 17.06.2014 № ГД-4-3/11642@.

О представлении декларации по водному налогу крупнейшими налогоплательщиками (Письмо ФНС от 03.06.2014 № ГД-4-3/10525@).

О том, кто должен представлять декларации по земельному налогу (Письмо ФНС от 06.06.2014 № БС-4-11/10852).

ДРУГИЕ СОБЫТИЯ

Работодатель может не знакомить нового сотрудника со штатным расписанием фирмы (Письмо Роструда от 15.05.14 № ПГ/4653-6-1).

От контролирующих органов ничего не скроешь: теперь ФНС и ПФР будут обмениваться данными о налогоплательщиках в электронном виде. Например, Налоговая Служба сообщит Пенсионному Фонду, если фирма или ИП перейдут с ОСНО на УСНО Письмо ФНС от 26.05.2014 № ПА-4-6/10106.

О разработке электронного формата УПД (Письмо ФНС от 30.05.2014 № ГД-4-3/10380@).

С 01.01.2014 в трудовом законодательстве предусмотрены минимальные размеры компенсаций за работу во вредных/опасных условиях труда и дифференцированный порядок предоставления таких компенсаций в зависимости от класса условий труда на рабочих местах, выявленного по результатам спецоценки Письмо Минтруда от 20.05.2014 N 15-1/ООГ-486.

Таможенные органы не смогут требовать представления паспорта сделки при подаче декларации на товары, таможенное декларирование которых может осуществляться в письменной форме Приказ ФТС от 06.05.2014 N 836.

Если на справке о резидентстве в Казахстане нет апостиля, налоговики ее не примут Письмо ФНС от 03.06.2014 N ОА-4-17/10537.

Реестр по состоянию 30.04.2014 аккредитованных организаций, ведущих деятельность в области информационных технологий, имеющих право не применять установленный ст. 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники можно найти на сайте Минкомсвязи Письмо ФНС от 03.06.2014 N ГД-4-3/10544.

Организаторы азартных игр обязаны применять ККТ Письмо ФНС от 09.06.2014 N ЕД-4-2/11054.

Минфин опубликовал Концептуальные основы финансовой отчетности. Данный документ принят советом по МСФО и является официальной публикацией для применения на территории РФ сайт Минфина.

Уточнены форматы электронных деклараций об алкогольной продукции. Формы дополнены указаниями на коды вида продукции для сидра, пуаре и медовухи Приказ Росалкогольрегулирования от 11.06.2014 N 172.

Филиалам и представительствам иностранных компаний с 01.01.2015 нужно будет проходить аккредитацию Источник: ФНС.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Имущественный вычет не применяется к доходам от продажи недвижимого имущества, которое использовалось физлицом в предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 15.04.2014 N 03-04-05/17131.

Претендовать на имущественный вычет с момента подписания акта приема-передачи квартиры можно, только если квартира приобретена в строящемся доме (Письмо Минфина от 26.05.14 № 03-04-05/24997).

О порядке определения доходов и расходов для НДФЛ-целей при зачете встречных однородных требований по договорам купли-продажи ценных бумаг Письмо Минфина от 17.04.2014 N 03-04-07/17602.

В целях освобождения от НДФЛ доходов от продажи недвижимости изменение состава собственников и размера их долей не влияет на момент возникновения права собственности Письмо Минфина от 28.04.2014 N 03-04-05/19843.

Новые правила (с 01.01.2014) предоставления имущественного вычета при приобретении/строительстве одного или нескольких жилых объектов применяются к гражданам, которые не использовали ранее право на этот вычет и право собственности жилье зарегистрировали после 01.01.2014 Письмо Минфина от 25.04.2014 N 03-04-05/19540.