Новости: Прочие события за 26 - 30 января

Источник: Фотобанк Лори

Наконец-то наступила пятница. Но прежде чем отправиться заниматься любимыми выходными делами, обязательно ознакомьтесь с нашим еженедельным сводом бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы, а также уменьшение налога

Расходы на ремонт ОС признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были произведены, в размере фактических затрат. А для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта ОС налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-03-06/1/68552.

Об исчислении налога на прибыль и НДС при реализации проектных работ, если акт приемки-сдачи работ не подписан и задолженность по договору взыскивается в судебном порядке Письмо Минфина России от 31.12.2014 N 03-03-06/1/68990.

Об учете для целей налога на прибыль расходов, связанных с оплатой разового платежа за пользование недрами в виде задатка Письмо Минфина России от 31.12.2014 N 03-03-06/1/69003.

Если комиссионер в рамках договора комиссии производит расходы, не возмещаемые комитентом и, соответственно, не учитываемые в налоговом учете комитента, то такие расходы комиссионер вправе включить в состав "прибыльных" расходов Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-03-06/1/68506.

О пересмотре порядка учета в "прибыльных" целях доходов в виде процентов конкурсного кредитора по правоотношениям, возникшим с 1 января 2011 г. Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-03-06/2/68717.

Если субсидии предоставлены ГУП не собственником имущества этого предприятия или уполномоченным им органом, то данные субсидии учитываются при формировании базы по налогу на прибыль. При этом и расходы, на возмещение которых организации предоставлены субсидии, также учитываются в "прибыльной" базе Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-03-06/4/68930.

Российский налог на прибыль можно уменьшить на налог с доходов российской организации от авторских прав и лицензий от источника в Республике Беларусь, уплаченный в Республике Беларусь, но только в пределах ставки 10%, установленной Соглашением между странами Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-08-05/68822.

«спецрежимные» доходы и расходы, а также уменьшение налога

Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением "доходной" УСНО или ЕНВД, может быть уменьшена налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам, на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, в т.ч. на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Письмо ФНС России от 16.01.2015 N ГД-4-3/330@.

Если кредит взят гражданином до регистрации в качестве ИП, а проценты по этому кредиту уплачиваются уже во время ведения предпринимательской деятельности, сумму таких прцентов нельзя учесть при расчете "упрощенного" налога. Такая же ситуация и с расходами на транспортное средство: если авто покупалось до регистрации в качестве ИП, то данные расходы нельзя учесть при расчете налога при УСНО. Правда, расходы по содержанию транспортного средства, произведенные во время ведения предпринимательской деятельности, могут уменьшать налоговую базу (Письмо Минфина России от 14.01.2015 N 03-11-11/152, Письмо Минфина от 19.12.14 № 03-11-11/65754).

Расходы организации-сублицензиата на оплату сублицензионных платежей, связанных с приобретением неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, учитываются при определении базы по налогу при УСНО при условии, что данный способ использования указанных программ предусмотрен в основном лицензионном договоре Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-11-06/2/69433.

Об учете организацией, совмещающей уплату ЕНВД (розничная торговля) с УСНО, сумм просроченной кредиторской задолженности и госпошлины, полученной по решению суда, а также премий, полученных по договору поставки товаров в розничную сеть Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-06/2/65762.

Ндс

Суммы процентов, получаемые продавцом от покупателя за предоставление отсрочки оплаты на условиях коммерческого кредита, не облагаются НДС Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-07-05/68784.

Датой отгрузки товаров, проданных через интернет-магазин с доставкой покупателям агентом, и, соответственно, моментом определения налоговой базы является дата передачи товара агенту для доставки покупателю Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-07-11/68117.

Принятие к вычету НДС, указанного в счете-фактуре, выставленном продавцом до даты перехода права собственности на товары к покупателю, не противоречит налоговому законодательству Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-07-11/68585.

При "слете" с ПСН пени на суммы НДС, подлежащие уплате в периоде, на который был выдан патент, не начисляются Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-11-12/68046.

Под объектами производственного назначения в целях освобождения от НДС следует понимать объекты долевого строительства, предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-07-10/68154.

Услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, освобождаются от НДС, если объекты долевого строительства, не являясь объектами производственного назначения, приобретаются физлицами для личного (индивидуального или семейного) использования Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-07-10/68152.

Услуги по показу спектаклей студентами театрального колледжа облагаются НДС в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-07-07/68140.

При реализации на территории РФ товара, являющегося набором, сформированным из товаров, ввезенных в Россию из разных государств, в счете-фактуре при заполнении граф 10 "Страна происхождения" и 11 "Номер таможенной декларации" возможно ставить прочерки Письмо Минфина России от 26.12.2014 N 03-07-08/67893.

О налогообложении НДС передачи в пользование демонстрационных стендов и товара для демонстрационных целей Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-07-11/68782.

В случае уплаты таможенным органам НДС агентом налог принимается к вычету у принципала после принятия на учет приобретенных товаров на основании документов, подтверждающих уплату налога агентом, а также таможенной декларации (ее копии) на ввозимые товары, полученной от агента Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-07-08/68143.

В случае, когда по согласию сторон счета-фактуры не составляются, в книге продаж могут быть зарегистрированы первичные учетные документы (Письмо ФНС России от 29.01.2015 N ЕД-4-15/1066).

Прочие налоги, сборы, взносы

О заполнении декларации по водному налогу Письмо ФНС от 22.01.2015 г. № ГД-4-3/721@.

При ведении предпринимательской деятельности в нескольких местах, находящихся в одном муниципальном образовании, показатели раздела 2 налоговой декларации по ЕНВД заполняются в целом по конкретному коду вида деятельности. По каждому месту ведения ИП-деятельности данный раздел налоговой декларации не заполняется (Письмо Минфина России от 19.12.2014г. № 03-11-11/65735).

Минфин рассказал о том, кто является плательщиком торгового сбора Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-11-11/68510. Все подробности о новом сборе вы можете узнать из нашей статьи в ГК, 2014, № 3.

В составе профессионального НДФЛ-вычета адвоката могут учитываться фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с оказанием услуг в рамках соглашения с доверителем об оказании юридической помощи, в т.ч. если такие расходы возникают в связи с поездками адвоката в рамках соглашения с доверителем Письмо Минфина России от 12.12.2014 N 03-04-06/64151.

Об определении состава сведений, подлежащих включению в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости Письмо ФНС России от 16.01.2015 N БС-19-11/9.

Минфин дал подробные разъяснения по поводу налогообложения акцизами операций по оприходованию собственником давальческого сырья прямогонного бензина, бензола, параксилола или ортоксилола, а также о применении вычетов по акцизам при получении, оприходовании, использовании указанного сырья Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-07-06/68623.

В составе профессиональных НДФЛ-вычетов нотариусов могут учитываться фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на общие нужды нотариальной палаты в размерах, установленных общим собранием членов палаты Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-04-05/68708.

Предпринимательская деятельность по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомототранспортных средств, в т.ч. в рамках исполнения государственных или муниципальных заказов, может облагаться ЕНВД Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-11-11/68025.

Применяемый с 1 января 2015 года порядок исчисления акцизов на операции по приобретению авиационного керосина за пределами РФ не распространяется Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-07-06/68359.

Утрата гражданином статуса ИП не освобождает от исполнения обязанности по уплате страховых взносов за периоды предпринимательской деятельности Письмо ПФ РФ от 02.12.2014 N НП-30-26/15594.

Об уплате налогов ИП, утратившим право на применение ПСН Письмо Минфина России от 26.12.2014 N 03-11-12/67727.

Если имущество, полученное ИП по договору безвозмездного пользования (договору ссуды), используется во "вмененной" деятельности, то применять иные режимы налогообложения в отношении полученного внереализационного дохода не нужно Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/65823.

Минэкономразвития опубликовал коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на I квартал 2015 г. (Приказ Минэкономразвития России от 27.01.2015 N 33).

Движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС с 1 января 2013 года в результате реорганизации (в т.ч. изменения организационно-правовой формы) или ликвидации, а также приобретенное у лица, признаваемого взаимозависимым с организаций – приобретателем, с 1 января 2015 года подлежит налогообложению налогом на имущество в общем порядке (Письмо ФНС России от 20 января 2015 г. № БС-4-11/503).

Кадры и зарплата

Утвержден порядок расчета пособий гражданам, проживающим в Крыму Федеральный закон от 22.12.2014 № 421-ФЗ.

Утвержден Регламент предоставления ФСС госуслуги по принятию решения о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда Приказ Минтруда от 2 сентября 2014 г. N 598н.

Если работодатель оплачивает обучение детей сотрудников, то данные суммы страховыми взносами не облагаются Определение ВС РФ № 303-КГ14-6601 от 14.01.2015г.

Минтрудом России утвержден профессиональный стандарт для бухгалтеров Приказ Минтруда России от 22.12.2014 N 1061н.

Увольнительные выплаты, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для "северян") среднего месячного заработка, облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-04-06/69533.

Налоговый агент

Сумма ущерба, возмещаемая российской организацией иностранной организации-импортеру за поставку автомобиля ненадлежащего качества, не является доходом иностранной организации от источников в РФ и не подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-08-05/69442.

Доходы, полученные иностранной организацией от продажи исключительных прав на объект интеллектуальной деятельности в полном объеме на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в России, обложению налогом на прибыль у источника выплаты не подлежат Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-08-05/69524.

Проверки и контроль

Со 2 февраля ключевая ставка ЦБ РФ составит 15% Информация ЦБ РФ. Ставка рефинансирования не изменилась.

При расчете прибыли контролируемых иностранных компаний в соответствии со статьей 309.1 НК РФ в редакции Закона N 376-ФЗ учитываются доходы как от источников в РФ, так и от иных источников Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-03-06/1/68300.

О предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате НДС в связи с угрозой банкротства, НДФЛ и налога на имущество организаций Письмо Минфина России от 26.12.2014 N 03-02-07/1/67889.

С 1 января 2015 года в Крыму введен обязательный досудебный порядок урегулирования налоговых споров Информация ФНС.

Утверждена форма статотчетности, в которой нужно отражать информацию о распределении численности работников по размерам заработной платы. Представлять эту отчетность должны только те, кого отберет Росстат для анализа (Приказ Росстата от 22.01.2015 г. № 12).

Правительство РФ утвердило перечень оперативных мер антикризисного реагирования в 2015 году Распоряжение Правительства РФ от 27.01.2015 N 98-р.

Налоговые декларации должны быть представлены в ИФНС, а налог уплачен в бюджет не позднее общеустановленных сроков представления налоговых деклараций и уплаты налогов за отчетный (налоговый) период, в котором произошла реорганизация в форме присоединения Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-03-06/1/68590.

Актуализирован перечень случаев проведения обязательного аудита Информация Минфина России.

При предоставлении в Росприроднадзор статистической отчетности по форме 2-ТП (отходы) в электронном виде дополнительного представления бумажной версии не требуется Письмо Росприроднадзора от 25.12.2014 N АА-03-04-36/21179.

С января 2015 года участникам ВЭД, занимающимся взаимной торговлей с Республикой Армения, необходимо представлять в таможенные органы статистические формы учета перемещения товаров Письмо ФТС России от 14.01.2015 N 01-11/00528.

Внесены изменения в Унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии налоговиков и плательщиков Приказ ФНС от 23 января 2015 г. № ММВ-7-6/23@.

Личный интерес

Полученные гражданами в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года доходы в виде процентов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, подлежат обложению НДФЛ лишь в размере, превышающем 18.25% годовых (Письмо Минфина России от 14.01.2015 N 03-04-05/71, Письмо ФНС России от 16.01.2015 г. № БС-3-11/94@).

Обязанность физлица по уведомлению ИФНС об участии в иностранной компании возникает в любом налоговом периоде (начиная с 2015 года), в котором имеется факт наличия такого участия, и за который это лицо может быть признано налоговым резидентом РФ. Форма такого уведомления, а также порядок ее представления должны быть утверждены приказом ФНС России, проект которого разрабатывается в настоящее время (Письмо ФНС России от 16.01.2015 г. № ОА-3-17/87@).

В период празднования 70-й годовщины Победы в ВОВ ветеранам и сопровождающим их лицам будет предоставлено право бесплатного проезда по территории РФ Указ Президента РФ от 23.01.2015 N 32.

Установлено тождество формулировок причин инвалидности, действовавших в Крыму и Севастополе, формулировкам, применяемым в российском законодательстве Приказ Минтруда России от 12.01.2015 N 3н.

Лицам, которым по состоянию на 31 декабря 2014 года была предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физлиц в соответствии с Законом от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", вправе не представлять в ИФНС повторно заявление и документы, подтверждающие право на налоговую льготу Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-05-06-01/69426.

Если в рамках программ лояльности банк-эмитент часть полученного вознаграждения (комиссии) переводит физлицам - участникам этих программ, оплачивающим товары (работы, услуги) с использованием платежной карты банка, то перечисляемая "физикам" сумма облагается НДФЛ Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-04-06/69407, Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-04-06/68714.

В 2015 году гражданам РФ разрешено въезжать во Вьетнам без визы по заграничным паспортам, срок действия которых составляет менее шести месяцев, но превышает три месяца Сообщение МИД России от 23.01.2015.

ИФНС освободит от уплаты транспортного налога транспортное средство, находящееся в розыске, при условии представления в инспекцию гражданином подлинника документа, подтверждающего факт угона (кражи) автомобиля, полученного в соответствующем органе, ведущем расследование преступления, связанного с угоном (кражей) данного транспортного средства Письмо ФНС России от 15.01.2015 N БС-3-11/70@.

Социальный НДФЛ-вычет предоставляется гражданину в сумме фактически уплаченных за год, за который подается декларация, страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования и договорам добровольного страхования жизни при наличии подтверждающих документов Письмо Минфина России от 14.01.2015 N 03-04-06/77.

Если в 2014 году физлицо находится на территории РФ менее 183 дней, указанное физлицо не является налоговым резидентом РФ и доходы, полученные им в налоговом периоде, подлежат обложению НДФЛ по "нерезидентским" налоговым ставкам. Значит, оснований для перерасчета и возврата НДФЛ за 2014 год, по итогам которого физлицо не признается налоговым резидентом РФ, не имеется Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-04-06/68489.

Новый порядок налогообложения доходов физлиц от продажи недвижимого имущества будет применяться в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-04-05/68622 Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-04-05/68339 Письмо Минфина России от 26.12.2014 N 03-04-05/67886.

Право собственности на жилой дом возникает у налогоплательщика при фактической передаче имущества налогоплательщику в соответствии с заключенным договором мены вне зависимости от даты госрегистрации права на это же имущество и получения на него свидетельства о госрегистрации права собственности. Если с момента возникновения этого права до момента продажи прошло более трех лет, то доход от продажи не будет облагаться НДФЛ Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-04-05/68744.

С 1 февраля 2015 года стоимость одного пенсионного коэффициента составит 71,41 рубль Постановление Правительства РФ от 23.01.2015 N 39.

Размер фиксированной выплаты к страховой пенсии с 1 февраля 2015 года будет проиндексирован на 11,4% Постановление Правительства РФ от 23.01.2015 N 40.

ПФ РФ утверждена форма, в соответствии с которой должны предоставляться сведения о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица Постановление Правления ПФ РФ от 11.12.2014 N 493п.

Возмещаемые страховой организацией физлицу - страхователю судебные и иные расходы, произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договорам, НДФЛ не облагаются Письмо Минфина России от 14.01.2015 N 03-04-06/159.

Если квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения состава собственников и размеров их долей в праве собственности на дом) более трех лет, то доходы от ее продажи не будут облагаться НДФЛ Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-04-05/69528.

Налоговики рассказали о том, какие обязательные реквизиты должны быть указаны на кассовом чеке Информация ФНС.

От НДФЛ освобождается доход, полученный при продаже гражданином квартиры, приобретенной по договору с ЖСК, только в случае, если такая квартира находилась в собственности налогоплательщика более трех лет, начиная с даты, когда были соблюдены два условия: ЖСК должен передать помещение члену кооператива по акту приема-передачи и член кооператива должен полностью внести паевой взнос (Письмо Минфина России от 30 декабря 2014 г. № 03-04-05/68492).

ПФР утвердил новую форму заявления застрахованного лица о выборе управляющей компании (Постановление Правления ПФ РФ от 21.01.2015 N 9п).

Прочие события за 26 - 30 января