Новости: Прочие события за 10 - 13 марта

Источник: Phototimes/Dreamstime

А вы знаете, что сегодня Всемирный день сна? А чтобы сон был полноценным, перед ним принято читать сказки. Но мы надеемся, что для истинного бухгалтера интереснее и увлекательнее любых сказок наш еженедельный обзор.

«прибыльные» доходы и расходы

В "прибыльных" целях документальным подтверждением расходов в виде ежемесячных взносов на капремонт общего имущества в многоквартирных домах могут являться платежные документы (счета-квитанции), представленные региональным оператором Письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-03-06/4/6840.

О налогообложении налогом на прибыль доходов российской организации, ведущей деятельность на территории Республики Казахстан через свой филиал силами головной организации Письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-08-05/6903.

По состоянию на 20 января 2015 года подготовлен реестр аккредитованных организаций, ведущих деятельность в области информационных технологий, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники Письмо ФНС России от 25.02.2015 N ГД-4-3/2883@.

Об исчислении налога на прибыль в отношении имущества, переданного организации Российской Федерацией Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-03-06/1/6576.

Расчет процентного отношения работников организации к численности работающего населения определенного населенного пункта производится исходя из общего количества работников организации с учетом всех филиалов и ОП и численности работающего населения того населенного пункта, в котором расположен объект обслуживающих производств и хозяйств. Причем информацию о работающем населении нужно брать по данным Росстата Письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-03-10/6876.

Об учете российской организацией - участником КГН для целей налога на прибыль страховых взносов, уплаченных на территории иностранных государств согласно их законодательству с зарплаты работников постоянных представительств организации - иностранных граждан Письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-03-06/1/6868.

Доходы украинской организации от сдачи в аренду недвижимости, расположенной на территории Республики Крым и г. Севастополя, подлежат обложению налогом на прибыль и НДС на территории РФ Письмо Минфина России от 17.02.2015 N 03-08-05/7309.

Уточнены правила учета доходов (расходов) при совершении контролируемых сделок с долговыми обязательствами Федеральный закон от 08.03.2015 N 32-ФЗ.

О налогообложении налогом на прибыль и НДФЛ доходов, полученных контролирующим лицом при ликвидации иностранной организации, завершенной до 01.01.2017 Письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-03-07/6869.

Ндс

Налогоплательщики в случае выставления и получения ими счетов-фактур при ведении деятельности в интересах другого лица, предусматривающих реализацию и приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-07-11/6539.

В отношении услуг по изготовлению книжной продукции применение пониженной ставки НДС не предусмотрено Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-07-07/6433.

"Культурные" услуги, оказываемые организациями, не включенными в перечень организаций, занимающихся деятельностью в сфере культуры и искусства, установленный НК РФ, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-07-11/6449.

Услуги по обслуживанию воздушных судов, оказываемые на российских аэродромах, освобождаются от НДС Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-07-08/6594.

Днем выполнения работ по модернизации воздушных судов для целей определения налоговой базы по НДС следует признавать дату подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-07-11/6421.

Услуги по авиационным перевозкам пассажиров в Республику Крым из других регионов РФ, оказанные российской авиакомпанией с 3 июня по 25 августа 2014 года, облагаются НДС по нулевой ставке Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-07-08/6583.

Услуги по передаче напрокат нот облагаются НДС Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-07-07/6409.

О применении НДС в отношении денежного вознаграждения, получаемого аптечной организацией от производителей лекарственных препаратов за выполнение условий бонусных соглашений, если договорные отношения о поставке товаров с ними отсутствуют Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-07-11/6436.

О ставке НДС, применяемой при реализации полуфабрикатов натуральных маринованных из мяса птицы охлажденных и замороженных Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-07-07/6626.

В случае, если у крымской организации, сведения о которой внесены в ЕГРЮЛ с 01.12.2014 года, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательных календарных месяца, предшествующих внесению сведений в указанный реестр (то есть за сентябрь-ноябрь 2014 года), не превысила в совокупности два млн рублей, то такая организация вправе, начиная с 01.12.2014 года применить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст.145 НК РФ (Письмо ФНС России от 27 февраля 2015 г. № ГД-4-3/3082).

Вычеты сумм НДС, предъявленных налогоплательщику, утратившему право на применение УСНО, производятся на основании счетов-фактур, выставленных подрядными организациями при выполнении работ в отношении указанного объекта недвижимости начиная с периода применения данным налогоплательщиком ОСНО Письмо ФНС России от 27.02.2015 N ГД-4-3/3083@.

От НДС освобождаются услуги по обслуживанию воздушных судов российских и иностранных эксплуатантов, за которые взимаются аэронавигационные и аэропортовые сборы, установленные соответствующим приказом Минтранса России Письмо Минфина России от 19.02.2015 N 03-07-08/7777.

Превышение суммы вычетов по НДС над суммой начисленного налога по итогам отдельных налоговых периодов, не свидетельствует об убыточности предприятия, а может возникнуть в т.ч. в результате применения пониженной ставки НДС в размере 10%, установленной в отношении ряда социально значимых товаров (работ, услуг), а также в связи с применением экспортерами ставки налога в размере 0% Письмо Минфина России от 19.02.2015 N 03-07-14/7735.

Имущественные налоги

Особенности обложения налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости применяются к объектам недвижимости, включенным уполномоченным органом исполнительной власти соответствующего субъекта РФ в Перечень объектов недвижимого имущества для целей налогообложения Письмо Минфина России от 17.02.2015 N 03-05-05-01/7197.

Исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента 1,3 - в отношении легковых авто средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет. При этом исчисление указанных сроков начинается именно с года выпуска соответствующего легкового автомобиля Письмо Минфина России от 12.02.2015 N 03-05-05-04/6188.

При исчислении за 2014 год транспортного налога в отношении легкового автомобиля 2011 года выпуска стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. количество лет, прошедших с года выпуска этого автомобиля, составляет 4 года, в связи с чем при исчислении транспортного налога за 2014 год повышающий коэффициент не применяется Письмо ФНС России от 02.03.2015 N БС-4-11/3274@.

От налога на имущество освобождаются организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юрлиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми Письмо Минфина России от 19.02.2015 N 03-05-05-01/7976.

О формировании субъектом РФ перечня объектов недвижимого имущества (административно-деловые центры и торговые центры) для целей налога на имущество организаций Письмо Минфина России от 19.02.2015 N 03-05-04-01/7942.

Приведение учредительных документов, а также наименований юрлиц в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ не является реорганизацией (ликвидацией) юрлиц. А, значит, движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве ОС, налогом на имущество не облагается Письмо Минфина России от 19.02.2015 N 03-05-05-01/7982.

Прочие налоги, сборы, взносы

О применении в целях НДПИ коэффициента Кас, равного 0,1 Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-06-06-01/6527.

О применении с 1 января 2015 г. налоговых вычетов по акцизам при использовании полученного (оприходованного) прямогонного бензина, а также об отражении вычетов в налоговой декларации по акцизам Письмо Минфина России от 11.02.2015 N 03-07-15/5994 Письмо ФНС России от 27.02.2015 N ГД-4-3/3118@.

Налоговая декларация по акцизам может быть представлена в ИФНС в любой день месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, но не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за указанным налоговым периодом. Если заявление о возмещении превышения суммы налоговых вычетов над общей суммой акциза представлено в инспекцию одновременно с отражающей это превышение налоговой декларацией, то срок возмещения (путем зачета или возврата) налогоплательщику суммы акциза составляет 11 дней со дня подачи указанного заявления Письмо Минфина России от 06.02.2015 N 03-07-06/5022 Письмо ФНС России от 27.02.2015 N ГД-4-3/3120@.

Разъяснен порядок представления в налоговые органы информации о ведении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении (Письмо ФНС России от 06.03.2015 N ГД-4-3/3643@).

Cумма водного налога должна рассчитываться налогоплательщиком в отношении каждого кода ОКТМО муниципальных образований, на территории которых находятся водозаборные участки Письмо ФНС России от 04.03.2015 N ГД-4-3/3508@.

Ип на спецрежимах

Даны разъяснения по вопросу изменения сроков уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН (Письмо ФНС России от 04.03.2015 N ГД-4-3/3449@).

ИП, планирующий вести предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в ИФНС по месту жительства, может подать заявление и встать на учет в любой инспекции по месту планируемого ведения деятельности Письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-11-11/6850.

В отношении услуг общественного питания, оказываемых в ресторане с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв.м., ИП вправе применять УСНО, а в кафе с площадью зала обслуживания посетителей менее 150 кв.м. – ЕНВД Письмо Минфина России от 18.02.2015 N 03-11-11/7434.

ИП, проживающий в Московской области и применяющий УСНО при ведении торговой деятельности через объект недвижимого имущества, находящийся в Москве, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода Письмо Минфина России от 10.02.2015 N 03-11-11/5522.

Об уплате НДФЛ, если ИП утратил право на применение ПСН, а также о применении ПСН, если ИП оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов, в отношении которых уплачивает ЕНВД Письмо Минфина России от 19.02.2015 N 03-11-11/7999.

Кадры и зарплата

НК РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности за несвоевременное перечисление удержанных с налогоплательщиков сумм НДФЛ в случае представления им в ИФНС достоверных сведений о доходах физлиц за соответствующий налоговый период и перечисление налога в полном размере до представления указанных сведений в инспекцию и проведения налоговой проверки Письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-02-07/1/6889.

Увольнительные выплаты, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для "северян") среднего месячного заработка, облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-04-06/6531.

Директор, единственный учредитель и работник в одном лице не может платить сам себе зарплату (Письмо Минфина от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790).

Если работница трудится не полный рабочий день, то для расчета пособий, в т.ч. по беременности и родам, средний заработок определяется пропорционально продолжительности ее рабочего времени (Определение ВС РФ от 03.03.2015 № 308-КГ14-8701).

ФМС утвердила Регламент предоставления госуслуги по выдаче разрешений на привлечение и использование иностранных работников, а также разрешений на работу иностранным гражданам и лицам без гражданства Приказ ФМС России от 30.10.2014 N 589.

При поступлении на работу несовершеннолетний должен представить медсправку по новой форме Приказ Минздрава России от 15.12.2014 N 834н.

Если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, то поездка работника для выполнения трудовых обязанностей в месте, предусмотренном трудовым договором, не будет требовать оформления командировки, а вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами России будет относиться к доходам от источников за пределами РФ. А доходы от источников за пределами РФ, полученные физлицами, не признаваемыми российским налоговыми резидентами, не являются объектом обложения НДФЛ в России (Письмо Минфина от 09.02.15 № 03-04-05/5273).

В настоящее время между МИД России и Минюстом России и компетентными органами Республики Казахстан производится процедура взаимного согласования о принятии на территории обоих государств справок, подтверждающих резидентство, без проставления апостиля, путем обмена соответствующими нотами Письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-08-05/6901 Письмо Минфина России от 18.02.2015 N 03-08-05/7401.

Статьей 73 Договора о ЕАЭС предусмотрено применение с 01.01.2015 налоговой ставки по НДФЛ в размере 13% только в отношении доходов граждан Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения, полученных в связи с работой по найму (Письмо ФНС от 05.03.2015 г. № БС-3-11/853@).

Если гражданин утрачивает статус беженца, но при этом не является налоговым резидентом РФ, то его доходы облагаются НДФЛ по ставке 30% (Письмо ФНС от 06.03.2015 г. № БС-4-11/3628).

Проверки и контроль

С 16 марта ключевая ставка ЦБ составит 14%. Ставка рефенансирования не меняется Информация ЦБ.

Отсутствие у налогоплательщика недоимки либо суммы налога, подлежащей уплате, не освобождает его от ответственности за непредставление соответствующей декларации в установленный срок. В этом случае взыскивается минимальный штраф (1000 руб.) Письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-02-08/6947 Письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-02-08/6944.

О проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента, в т.ч. если отсутствует информация о его госрегистрации в ЕГРЮЛ Письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-01-10/6845.

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным документом, содержащим определенные обязательные реквизиты и оценку в денежной форме Письмо Минфина России от 19.01.2015 N 03-03-06/1/879.

НК РФ не предусмотрено прекращение обязанности налогоплательщиков по уплате налогов в зависимости от величины недоимки и списание недоимки, которая не признана безнадежной к взысканию Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-02-08/6501.

Форму статотчетности N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)" за январь - март нужно заполнять по новым правилам Приказ Росстата от 10.02.2015 N 53.

О представлении документов для госрегистрации заявителем (в т.ч. для госрегистрации юрлица конкурсным управляющим или руководителем ликвидационной комиссии) либо его представителем Письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-01-11/6842.

Снижен минимальный предел кратности штрафа за дачу и получение взятки Федеральный закон от 08.03.2015 N 40-ФЗ.

О заполнении "прибыльной" декларации резидентами территорий опережающего социально-экономического развития Письмо ФНС России от 02.03.2015 N ГД-4-3/3252@.

Определен порядок применении на территориях Республики Крым и г. Севастополя законодательства РФ о лицензировании отдельных видов деятельности и законодательства РФ о защите прав юрлиц и ИП при осуществлении госконтроля Постановление Правительства РФ от 9 марта 2015 г. N 207.

Внесены уточнения в порядок ведения кассовых операций с физлицами, являющимися инвалидами по зрению Указание Банка России от 16.02.2015 N 3568-У.

Налогоплательщикам, получившим статус участников СЭЗ, рекомендуется при исчислении налога на прибыль от деятельности в СЭЗ, в Листе 02 налоговой декларации и в Приложениях 1, 2, 3, 4, 5 к Листу 02 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывать код «3» (Письмо ФНС России от 2 марта 2015 г. № ГД-4-3/3253).

С 15 сентября 2015 года вводится в действие Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации Федеральный закон от 08.03.2015 N 21-ФЗ Федеральный закон от 08.03.2015 N 22-ФЗ.

Перевод денежных средств в бюджетную систему РФ плательщиком, находящимся на территории иностранного государства, может быть произведен через счет банка, имеющего корреспондентские отношения с банком, находящимся на территории иностранного государства, в соответствии с договорными отношениями и при наличии реквизитов получателя средств и банка получателя Письмо Банка России от 02.02.2015 N 017-45-5/847.

О формах уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях Письмо ФНС России от 04.03.2015 N ГД-3-3/828@.

Личный интерес

О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в сумме фактических расходов на новое строительство либо приобретение в РФ жилого дома или доли (долей) и документах, подтверждающих произведенные расходы Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-04-05/6426.

О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ по процентам по целевому кредиту, полученному на приобретение недвижимости Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-04-05/6535.

Право на получение гражданином имущественных НДФЛ-вычетов у налоговых агентов должно быть подтверждено ИФНС в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления и документов, подтверждающих право на получение вычетов. При этом нет ограничения по количеству выдаваемых инспекцией "физику" в течение налогового периода подтверждений о его праве на имущественный вычет, в т.ч. и в адрес одного и того же налогового агента Письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-04-07/6813.

Для НДФЛ-целей срок владения квартирой, полученной путем объединения двух других квартир, считается с момента госрегистрации права собственности на объединенную квартиру Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-04-05/6490.

Средства материнского капитала нельзя будет использовать для погашения задолженности по займу на приобретение жилья, заключенного с микрофинансовой организацией Федеральный закон от 08.03.2015 N 54-ФЗ.

О получении имущественных вычетов по НДФЛ при продаже квартиры и покупке 1/2 доли в праве собственности на квартиру в 2013 г. Письмо Минфина России от 18.02.2015 N 03-04-05/7384.

О налогообложении НДФЛ акций, подаренных физлицом, являющимся взаимозависимым по отношению к одаряемому по должностному положению Письмо Минфина России от 18.02.2015 N 03-04-05/7524.

Если продажа и покупка квартиры (с оформлением документов, подтверждающих право собственности на нее) произведены в одном году, то налогоплательщик вправе одновременно воспользоваться "покупным" и "продажным" имущественными НДФЛ-вычетами Письмо Минфина России от 18.02.2015 N 03-04-05/7528.

Для целей освобождения от НДФЛ дохода от продажи жилого дома право собственности гражданина на этот дом исчисляется с даты госрегистрации права собственности на него, а не с даты его покупки как объекта незавершенного строительства Письмо Минфина России от 18.02.2015 N 03-04-05/7517.

О налогообложении налогом на имущество физлиц зданий, строений и сооружений, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в г. Москве Письмо Минфина России от 17.02.2015 N 03-05-06-01/7163.

О получении пенсионером имущественного вычета по НДФЛ по процентам за предоставление рассрочки платежа за приобретаемую квартиру, комнату или долю (доли) в них Письмо ФНС России от 03.03.2015 N БС-3-11/813@.

О налогообложении НДФЛ доходов от операций с ценными бумагами, полученных от иностранной организации Письмо Минфина России от 19.02.2015 N 03-04-05/8062.

О налогообложении НДФЛ доходов физлиц, не являющихся резидентами РФ, от использования в РФ авторских или иных смежных прав Письмо Минфина России от 19.02.2015 N 03-01-11/7819.

В случае если приобретатель квартиры умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный НДФЛ-вычет, право на получение остатка этого вычета к лицу, наследующему его долю, не переходит, т.к. это не предусмотрено НК РФ Письмо Минфина России от 18.02.2015 N 03-04-05/7536.

Прочие события за 10 - 13 марта