Прочие события за 23

Источник: Phototimes/Dreamstime

Сегодня Всемирный день театра! В этот день принято поздравлять всех работников театров, в том числе и актеров. Но мы хотим поздравить с этим праздником и бухгалтеров. Ведь нужно обладать огромным талантом, чтобы профессионально играть эту непростую роль! А в качестве подарка разрешите преподнести вам наш еженедельный обзор бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

Налогоплательщик вправе учесть расходы на командировки, в частности на наем жилого помещения, при их подтверждении первичными учетными документами, оформленными в установленном законодательством порядке Письмо Минфина России от 03.03.2015 N 03-03-07/11015.

Увольнительные выплаты можно учесть в составе расходов на оплату труда, уменьшающих базу по налогу на прибыль, если эти выплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором, допсоглашением к трудовому договору или соглашением о расторжении трудового договора Письмо Минфина России от 27.02.2015 N 03-03-06/1/10029.

Если договором предусмотрено предоставление скидки, которая закладывается при ценообразовании и сразу меняет цену услуги, то продавец признает выручку по такому договору в сумме за вычетом предусмотренной договором скидки Письмо Минфина России от 10.03.2015 N 03-03-06/1/12303.

Расходы на оплату допотпуска по повышенным нормам, предусмотренным трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов спецоценки условий труда, затраты на повышенную оплату труда, предусмотренную трудовым либо коллективным договором, а также компенсационные выплаты работнику за увеличенную рабочую неделю в порядке, размерах и на условиях, установленных отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, коллективными договорами, могут быть учтены при исчислении налога на прибыль Письмо Минфина России от 27.02.2015 N 03-03-06/1/10014 Письмо Минфина России от 27.02.2015 N 03-03-06/1/10023.

Экономическая выгода от безвозмездного пользования имуществом, переданным унитарному предприятию его собственником, является доходом, не подлежащим налогообложению Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4430@.

Если налогоплательщик использует ОС не для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, а для передачи их в аренду, то он не вправе применять специальный коэффициент к основной норме амортизации при исчислении налога на прибыль в отношении этих основных средств Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-03-06/1/11270.

При условии отдельного учета, а также целевого использования средств, поступивших на содержание некоммерческих садоводческих объединений, доходы (расходы), полученные (произведенные) некоммерческими организациями в рамках целевых поступлений, для "прибыльных" целей не учитываются Письмо Минфина России от 26.02.2015 N 03-01-11/9764.

О возможности зачета при уплате налога на прибыль АО сумм налога, удержанного при выплате дивидендов германской организацией нидерландской организации, которой владеет АО, если нидерландская организация не выплачивала дивиденды АО Письмо Минфина России от 25.02.2015 N 03-08-05/9330.

О налогообложении налогом на прибыль доходов контролируемой иностранной организации в виде платежей за товары (работы, услуги), если она принадлежит налоговому резиденту РФ Письмо Минфина России от 02.03.2015 N 03-08-05/10528.

О возврате налога на прибыль, уплаченного на территории Республики Туркменистан Письмо Минфина России от 02.03.2015 N 03-08-05/10617.

В случае реализации созданных объектов инфраструктуры налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации на суммы расходов по созданию таких объектов Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-03-06/1/11187.

«спецрежимные» доходы и расходы, а также уменьшение налога

Если по итогам года сумма исчисленного налога при УСНО оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого периода, то пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Данный порядок распространяется и на ситуацию, когда упрощенец по итогам года должен уплатить минимальный налог (Письмо Минфина России от 24.02.2015 N 03-11-06/2/9012).

О проекте федерального закона, предусматривающего при расчете УСНО-налога исключать из доходов суммы НДС, предъявленные упрощенцем покупателю в счете-фактуре и уплаченные в бюджет. Пока законопроект принят ГД в I чтении Письмо Минфина России от 27.02.2015 N 03-11-06/2/10038.

Ндс

Принять к вычету НДС с услуг гостиницы, в которой проживал командированный сотрудник, можно на основании оформленного на этого сотрудника БСО, в котором указана сумма НДС Письмо Минфина России от 25.02.2015 N 03-07-11/9440.

Т.к. при реализации авиабилетов и железнодорожных билетов физлицам счета-фактуры не выставляются, при ведении таких операций журнал учета выставленных счетов-фактур агентом-упрощенцем не ведется Письмо Минфина России от 25.02.2015 N 03-07-11/9429.

При изменении стоимости услуг в связи с исправлением ошибки, возникшей из-за неправильного указания данных в отношении оказанных услуг, корректировочный счет-фактура не оформляется, а в счет-фактуру, выставленный при оказании этих услуг, вносятся исправления Письмо Минфина России от 25.02.2015 N 03-07-09/9433.

При реализации кормов для кошек и собак применяется ставка НДС 18% (Письмо ФНС от 05.03.2015 г. № ГД-18-3/204@).

Если продавец передал недвижимое имущество покупателю по акту приема-передачи до 01.07.2014 года, то в целях исчисления НДС дата отгрузки этого имущества определяется в порядке, установленном п.3 ст.167 НК РФ, в редакции, действовавшей до 01.07.2014 года, т.е. на дату перехода права собственности (дату госрегистрации) на данное недвижимое имущество Письмо ФНС России от 18.12.2014 N ГД-4-3/26244@.

При переходе ИП с УСНО на ОСНО суммы НДС по товарам, приобретённым как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения упрощёнки, принимаются к вычету в случае использования этих товаров для операций, подлежащих налогообложению НДС. При этом право на указанные вычеты возникает у налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором он сменил режим налогообложения. А воспользоваться таким правом можно в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором право на вычет возникло (Письмо ФНС от 16.03.2015 г. № ГД-4-3/4136@).

Право уменьшать налоговую базу по НДС при уменьшении стоимости импортированных из стран ЕАЭС товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты налогоплательщиком к учету, законодательством не предусмотрено Письмо Минфина России от 06.03.2015 N 03-07-13/1/12213.

Прочие налоги, сборы, взносы

Денежные средства, полученные сельскохозяйственными товаропроизводителями в целях возмещения затрат на приобретение сельскохозяйственной техники и части процентной ставки по инвестиционному кредиту, субсидии на оказание несвязанной поддержки сельхозтоваропроизводителям в области растениеводства должны учитываться при определении базы по ЕСХН Письмо Минфина России от 24.02.2015 N 03-11-11/9002.

Материальные расходы, в т.ч. расходы на приобретение сырья и материалов (включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений) учитываются в составе расходов при расчете ЕСХН в момент погашения задолженности путем списания денег с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения Письмо Минфина России от 27.02.2015 N 03-11-06/1/10149.

О налогообложении земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, неиспользуемых для сельскохозяйственного производства (Письмо ФНС от 17.03.2015 г. № ЗН-4-11/4198@).

О ставках водного налога и применении повышающего коэффициента Письмо Минфина России от 10.03.2015 N 03-06-06-02/12301.

Ип на спецрежимах

Сумма превышения фактически полученного дохода над потенциально возможным к получению ИП на ПСН доходом за соответствующий налоговый период иными налогами не облагается. Главное, чтобы был соблюден лимит доходов, чтобы в принципе "не слететь" с ПСН Письмо Минфина России от 27.02.2015 N 03-11-12/10137.

Если арендодателями по договорам аренды недвижимости, находящейся в общей долевой собственности, являются все собственники данного объекта, то каждый из собственников - ИП, изъявивший желание перейти на ПСН, получает один патент на те части объекта, передаваемого в аренду, которые принадлежат ему на праве долевой собственности Письмо Минфина России от 27.02.2015 N 03-11-12/10144.

ИП при наличии патента на деятельность по прокату транспортных средств может оказывать данные услуги как физлицам, так и юрлицам Письмо Минфина России от 26.02.2015 N 03-11-11/9599.

Минфин дал ряд разъяснений упрощенцам и вмененщикам, в частности по вопросам ведения бухгалтерского и налогового учета, об уменьшении налогов на уплаченные страховые взносы Письмо Минфина России от 02.03.2015 N 03-11-11/10791.

Кадры и зарплата

В случае обращения сотрудника к работодателю за представлением имущественного НДФЛ-вычета не с первого месяца года данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором этот работник обратился за его представлением применительно ко всей сумме дохода, начисленной ему нарастающим итогом с начала года Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-04-05/11260.

Государственные пособия (пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка и т.д.), предусмотренные Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина России от 03.03.2015 N 03-04-05/11080.

О подтверждении освобождения от налогообложения НДФЛ материальной помощи при рождении ребенка, оказываемой работодателем Письмо Минфина России от 24.02.2015 N 03-04-05/8495.

Суммы платы организацией-работодателем за обучение детей своих сотрудников в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, не облагаются НДФЛ. Но от налогообложения освобождаются только суммы оплаты непосредственно стоимости обучения, а суммы оплаты организацией стоимости присмотра и ухода за детьми облагаются НДФЛ в общем порядке Письмо Минфина России от 25.02.2015 N 03-04-06/9472 Письмо Минфина России от 03.03.2015 N 03-04-05/11077.

Определена специфика проведения специальной оценки условий труда на рабочих местах водолазов и работников, непосредственно проводящих кессонные работы (Приказ Минтруда России от 18.02.2015 N 96н).

О налогообложении НДФЛ доходов постоянно проживающего в Украине физлица, полученных на основании трудового договора с российской организацией о дистанционной работе в Украине Письмо Минфина России от 05.03.2015 N 03-04-06/11830.

Увольнительные выплаты, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для "северян") среднего месячного заработка, облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 03.03.2015 N 03-04-06/11084.

Потребность в иностранных работниках и количество разрешений на работу будут определяться только в отношении иностранных граждан, прибывающих в Россию на основании визы Постановление Правительства РФ от 20.03.2015 N 257.

В форме справки-вызова, дающей право на предоставление гарантий и компенсаций работникам, совмещающим работу с получением образования, в подстрочнике исключены слова «/завершения диссертации на соискание ученой степени кандидата наук» (Приказ Минобрнауки России от 02.03.2015 г. № 134).

Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» признана не действующей на территории РФ (Приказ Минфина России и Министерства труда и социальной защиты РФ от 15.12.2014 г. № 147н/1044).

Внешнеторговая деятельность

Местом реализации работ по управлению проектом, выполняемых российской организацией для иностранной организации, является территория РФ и такие работы облагаются НДС по ставке 18% Письмо Минфина России от 02.03.2015 N 03-07-08/10597.

Наличие у налогоплательщика лишь копии ЭДТ на бумажном носителе, подтверждающей ввоз товаров на территорию РФ, полученной от таможенных органов, не препятствует реализации права на вычет сумм НДС, уплаченных таможенным органам по ввезенным товарам Письмо Минфина России от 02.03.2015 N 03-07-08/10484.

Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ, в товаросопроводительных документах которых указан пункт отправления и (или) пункт назначения, находящийся за пределами территории России, облагается НДС по нулевой ставке Письмо Минфина России от 27.02.2015 N 03-07-08/10133.

Суммы НДС, принятые к вычету при приобретении товаров, в случае дальнейшей реализации таких товаров на экспорт подлежат восстановлению Письмо Минфина России от 27.02.2015 N 03-07-08/10143.

Подготовлен обзор судебной практики по спорам с участием таможенных органов и участников ВЭД, касающимся возврата таможенных пошлин, налогов Информация ФТС России.

Бухгалтерский учет

С 1 января 2013 организации на УСНО должны вести бухучет и представлять в ИФНС бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 27.02.2015 N 03-11-06/2/10013.

У налогоплательщика отсутствует обязанность по представлению в ИФНС промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса в соответствии с пп.5 п.1 ст.23 НК РФ Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-02-07/1/11378.

Проверки и контроль

С января 2015 года доступ к сервису "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" могут получать уполномоченные представители юридического лица по доверенности Письмо ФНС России от 10.03.2015 N ПА-4-6/3702.

О возможности снижения субъектами РФ налоговой нагрузки на налогоплательщиков Письмо Минфина России от 27.02.2015 N 03-11-11/10148.

ФНС разъяснила порядок передачи в новую ИФНС документов снявшегося с учета плательщика ЕНВД Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4431@.

После исключения организации из ЕГРЮЛ действие решения ИФНС о приостановлении операций по счетам ликвидированной организации прекращается. При этом принятие инспекцией решения об отмене приостановления операций по счетам этой организации не требуется Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-02-07/1/11203 Письмо Минфина России от 02.03.2015 N 03-02-08/10426.

При реорганизации юрлица в форме преобразования представление в регистрирующий орган Уведомления о начале процедуры реорганизации по форме N Р12003, а также размещение уведомления о реорганизации в СМИ, в которых опубликовываются данные о госрегистрации юрлиц, не требуется Письмо ФНС России от 03.12.2014 N СА-4-14/24959@.

НК РФ не предусмотрена уплата налогов СНТ без открытия счета в банке Письмо Минфина России от 05.03.2015 N 03-01-11/11754.

О возврате госпошлины за госрегистрацию прав на недвижимое имущество, если отказ в такой регистрации признан судом незаконным Письмо Минфина России от 05.02.2015 N 03-05-06-03/4686.

До 1 апреля 2015 года филиалам и представительствам иностранных организаций необходимо пройти процедуру внесения о них сведений в реестр аккредитованных юрлиц Письмо ФНС России от 30.12.2014 N СА-4-14/27321@.

Исчисление и удержание суммы "прибыльного" налога не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентного дохода по долговым обязательствам перед иностранными организациями при соблюдении условий, установленных пп. 8 п. 2 ст. 310 НК РФ Письмо Минфина России от 02.03.2015 N 03-08-05/10548.

О возврате налогов, излишне удержанных налоговым агентом с сумм дивидендов (Письмо ФНС от 13.03.2015 г. № ГД-4-3/3982@).

В ИФНС направлены разъяснения Минфина России и Федерального казначейства по вопросам уплаты авансовых платежей при заключении госконтрактов Письмо ФНС России от 16.03.2015 N НД-4-5/4125.

Личный интерес

С 1 апреля 2015 года социальные пенсии будут проиндексированы на 10,3% Постановление Правительства РФ от 18.03.2015 N 247

О предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам в виде страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, а также об определении налоговой базы по НДФЛ при расторжении такого договора Письмо Минфина России от 27.02.2015 N 03-04-06/10145.

О налогообложении НДФЛ доходов в виде стоимости приза, полученного от участия в стимулирующей лотерее Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-04-05/11397.

О налогообложении НДФЛ дохода от продажи полученной в результате наследования в 2014 г. доли в праве собственности на жилой дом, приобретенный наследодателем до вступления в брак Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-04-05/11366.

Если условиями договора займа (кредита) предусмотрено, что его единственным назначением является приобретение на территории России квартиры и деньги, полученные по такому договору, были фактически направлены именно на эти цели, то гражданин имеет право на получение имущественного НДФЛ-вычета в размере произведенных им расходов по уплате процентов по такому кредиту. При этом вычет при приобретении квартиры участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих может быть применен к общей сумме расходов на приобретение квартиры, уменьшенных на сумму денежных средств, полученных этим гражданином на приобретение квартиры из средств бюджетной системы РФ Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-04-05/11316.

Вид на жительство в РФ не является документом, подтверждающим фактическое время нахождения физлица на территории России для целей определения налогового резидентства Письмо Минфина России от 25.12.2014 N 03-04-05/67311.

Если гражданин ранее не воспользовался имущественным НДФЛ-вычетом при приобретении квартиры в соответствии НК РФ, то факт предоставления вычета по подоходному налогу с физлиц в соответствии с Законом N 1998-1 не является основанием для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета, установленного пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, при приобретении другого жилого объекта (второй квартиры) Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-04-05/11195.

Если даритель и одаряемый признаются членами семьи, то доход в виде полученного в дар имущества освобождается от НДФЛ Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-04-05/11190.

Если дом и земельный участок находились в совместной собственности супругов более трех лет (независимо от даты изменения вида собственности на дом и земельный участок), доход от продажи указанного имущества не облагается НДФЛ Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-04-05/11182.

Сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физлицу, является компенсационной выплатой и не подлежит обложению НДФЛ. А вот штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемые страховой организацией в соответствии с Законом N 2300-1, и другие выплаты в п.3 ст.217 Кодекса не поименованы, и, следовательно, такие выплаты облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-04-05/11265, Письмо Минфина России от 02.03.2015 N 03-04-05/10653 Письмо Минфина России от 06.03.2015 N 03-04-05/11909.

Изменение вида собственности (с общей совместной на общую долевую), а также изменение размера долей супругов в праве собственности на квартиру, не прерывает срок нахождения указанного имущества в собственности налогоплательщика для НДФЛ-целей Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-04-05/11207.

Факт получения гражданином "покупного" имущественного вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением одной квартиры после 1 января 2014г., не влияет на порядок получения "процентного" вычета по другому жилью, купленному также после этой даты. Но по недвижимости, приобретенной до 01.01.2014г., все обстоит по-другому Письмо Минфина России от 03.03.2015 N 03-04-05/11069 Письмо Минфина России от 24.02.2015 N 03-03-05/8507.

О налогообложении НДФЛ процентных доходов, полученных с 15.02.2015 по 31.12.2015, по вкладам в рублях в российских банках Письмо Минфина России от 03.03.2015 N 03-04-05/11081 Письмо Минфина России от 03.03.2015 N 03-04-06/10865.

О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в сумме процентов по кредиту, израсходованному на приобретение в 2011 г. квартиры, если в 2004 г. налогоплательщик получил вычет при приобретении другой квартиры Письмо Минфина России от 27.02.2015 N 03-04-05/9998.

Граждане, впервые обратившие за получением имущественного вычета по жилью, купленному после 1 января 2014г., вправе получить вычет до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета Письмо Минфина России от 27.02.2015 N 03-04-05/10118.

Уменьшение налоговой базы по НДФЛ на имущественный вычет может производиться только начиная с того налогового периода, в котором возникло право на такой вычет Письмо Минфина России от 26.02.2015 N 03-04-05/9852.

Право собственности физлица на объединенную квартиру исчисляется с момента госрегистрации права собственности на нее и в том случае, если при продаже указанной квартиры срок ее нахождения в собственности составляет менее трех лет с момента госрегистрации права собственности, доход от ее продажи будет облагаться НДФЛ Письмо Минфина России от 25.02.2015 N 03-04-05/9369.

Сохранение обременений жилого помещения при переходе права собственности без установления требования о государственной регистрации такого обременения не соответствует Конституции РФ Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2015 N 5-П.

При продаже квартиры, полученной по договору мены, гражданин также вправе уменьшить доходы от продажи квартиры на сумму произведенных расходов. В качестве расходов учитывается стоимость квартиры, которая была указана в договоре мены, либо, при ее отсутствии, рыночная стоимость обмениваемой квартиры на дату совершения мены Письмо Минфина России от 05.03.2015 N 03-04-05/11808.

Об учете убытков, полученных от операций с ценными бумагами, при исчислении НДФЛ, если налогоплательщик получил дивиденды по акциям, с которых уплачен НДФЛ по ставке 9% Письмо Минфина России от 05.03.2015 N 03-04-05/11803.