Прочие события за 6

Источник: Phototimes/Dreamstime

Погружались ли вы когда-нибудь в работу так, что начинали путаться в датах и днях недели? Если - да, то наш еженедельный обзор бухгалтерских событий поможет вам не пропустить выходные. Ведь его мы публикуем в последний рабочий день уходящей недели. Так что изучайте его и с чувством выполненного долга отправляйтесь отдыхать!

«прибыльные» доходы и расходы

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-06/1/15533.

Если доставка работников обусловлена технологическими особенностями производства и удаленностью от населенных пунктов и труднодоступностью мест работы и работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, расходы на компенсацию проезда работников от места жительства до места работы и обратно могут быть отнесены к уменьшающим базу по налогу на прибыль, если такие расходы предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами Письмо Минфина России от 18.03.2015 N 03-03-06/14664.

Выплата выходного пособия при расторжении трудового договора, в т.ч. по соглашению сторон, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о расторжении трудового договора Письмо Минфина России от 19.03.2015 N 03-03-06/1/15130.

Расходы, связанные с приобретением, содержанием и обновлением спортивного инвентаря, а также устройством новых и (или) реконструкцией имеющихся помещений и площадок для занятий спортом, не учитываются при определении "прибыльной" базы Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 03-03-06/1/13412.

Организация может учитывать в "прибыльных" целях расходы, связанные с приобретением материально-технических ресурсов, используемых в качестве запаса, создаваемого в целях гражданской обороны, для своих работников в целях подготовки и проведения мероприятий по гражданской обороне, но только в момент размещения этих средств защиты в специально отведенных местах доступных для работников Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-06/1/15769.

Минфин пояснил, какая дебиторская задолженность считается безнадежной Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-06/1/15764.

Если стоимость объектов мобилизационного назначения составляет менее 40 000 рублей, затраты на создание таких объектов включаются в состав внереализационных расходов Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-06/1/15541.

По договору цессии "прибыльных" особенностей для микрофинансовых организаций НК РФ не установлено Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-03-06/2/13710.

В случае когда актив приобретен частично за счет субсидии и частично за счет средств налогоплательщика в составе внереализационных доходов учитывается сумма субсидии, равная сумме амортизационных отчислений (по данным налогового учета), исчисленной пропорционально доле субсидии в стоимости актива, потраченной при приобретении (создании) данного амортизируемого имущества Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-06/1/15754.

Если задолженность иностранного контрагента признается безнадежной в соответствии с законодательством РФ, налогоплательщик вправе учесть такую задолженность в составе внереализационных расходов Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-06/1/15719.

Об учете СРО при исчислении налога на прибыль взносов учредителей (участников, членов), пожертвований и безвозмездно полученных работ (услуг) Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-06/4/15749.

Суммы акциза, предъявленные подрядчиком заказчику при передаче легковых автомобилей, произведенных по договору подряда иждивением подрядчика, для целей налогообложения прибыли учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-06/1/15678.

О начислении амортизации по электронно-вычислительной технике для "прибыльных" целей, если организация оказывает услуги по адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных, разработанных третьим лицом Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-06/1/15513.

Разъяснен порядок налогообложения расходов в виде бонусов (премий) за выполнение условий договора поставки товаров, выплачиваемых резидентам Украины и Республики Казахстан Письмо ФНС России от 06.04.2015 N ГД-4-3/5473@.

Налогоплательщик-покупатель по договору купли-продажи недвижимого имущества, признанному судом недействительным, обязан восстановить начисленную ранее амортизацию по этому ОС и амортизационную премию, если она применялась и внести соответствующие исправления в декларации по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-07-11/15448.

Об учете в целях налога на прибыль убытков по операциям с необращающимися ФИСС, заключенных после 01.07.2009 Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-10/15692.

Неучтенные доходы в виде процентов по долговым обязательствам, заключенным в период применения УСНО, при переходе на ОСНО необходимо отразить в составе доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произведен такой переход Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-10/15689.

Минфин рассказал, как учесть в "прибыльных" целях расходы на НИОКР, в результате которых получены исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-10/15777.

Перечень видов добровольного страхования, расходы на которое включаются в состав "прибыльной" базы, является закрытым и не предусматривает иных видов страхования ответственности, кроме указанных в ст.263 НК РФ Письмо Минфина от 20 марта 2015 г. N 03-03-06/1/15505.

«спецрежимные» доходы и расходы, а также уменьшение налога

Расходы, связанные с участием в аукционах на приобретение доли в общем объеме квот на вылов (добычу) водных биоресурсов, не включаются ЕСХНщиками в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы Письмо Минфина России от 19.03.2015 N 03-11-06/1/14837.

ТСЖ на УСНО при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 03-11-11/13540.

Суммы платежей, поступающие на счет потребительского кооператива не от его членов, в т.ч. на благоустройство территории, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при определении базы по налогу при УСНО Письмо Минфина России от 19.03.2015 N 03-11-03/2/14778.

Ндс

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым в ходе текущей производственной деятельности для изготовления имущества организаций, признанных банкротами, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). А реализация имущества, в т.ч. изготовленного банкротом в ходе текущей производственной деятельности, не облагается НДС. Правда, на работы и услуги, выполненнные/оказанные банкротом, это не распространяется - реализация работ (услуг) облагается НДС Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-07-11/15899 Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-07-11/15436 Письмо Минфина России от 19.03.2015 N 03-07-11/14996 Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-07-14/15666.

Об НДС при получении банкротом аванса за товар Письмо Минфина России от 19.03.2015 N 03-07-14/14963.

Российская и иностранная организации, состоящие на учете в ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества, расположенного в РФ, и продающие данное имущество, являются плательщиками НДС в отношении операций по реализации этого имущества в части принадлежащих им долей Письмо Минфина России от 18.03.2015 N 03-07-08/14558.

О применении ставок НДС при реализации сухих кормов для домашних животных Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-07-07/13906.

Если работодатель оплачивает вахтовикам в соответствии с коллективным договором проезд железнодорожным транспортом к месту выполнения работ и обратно, НДС следует принимать к вычету на основании БСО с выделенной отдельной строкой суммой налога, в доле, соответствующей сумме оплачиваемых организацией расходов, принятых к учету Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-07-11/13791.

По возвращаемым покупателем товарам продавец принимает НДС к вычету на основании счетов-фактур от покупателей - налогоплательщиков НДС, ранее принявших на учет возвращаемые товары, либо корректировочных счетов-фактур, выставляемых продавцом указанных товаров, независимо от факта возврата денег покупателю Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-07-11/15889.

Денежные средства, выделенные из муниципального бюджета управляющей компании на приобретение товаров (работ, услуг) в целях проведения капремонта общего имущества многоквартирного дома, в налоговую базу по НДС не включаются Письмо Минфина России от 17.03.2015 N 03-07-11/14180.

При определении налоговой базы по НДС в отношении госимущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, передаваемого в собственность АО по договору мены, следует исходить из того, что рыночная стоимость имущества, определенная независимым оценщиком, включает НДС Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-07-11/15780.

Услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа будут облагаться НДС по ставке 10% , а услуги по перевозке пассажиров электричках в пригородном сообщении - по ставке 0% Федеральный закон от 06.04.2015 N 83-ФЗ.

Лифты пассажирские, реализуемые в РФ, освобождаются от НДС в случае, если эти лифты используются как технические средства для самообслуживания и ухода за инвалидами Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-07-07/15428.

При реализации продуктов питания, непосредственно произведенных столовой медицинской организации и реализуемых другой медицинской организации, можно применять освобождение от НДС Письмо Минфина от 19 марта 2015 г. N 03-07-07/14937.

Ндс в рамках еаэс

Об обложении НДС транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией хозяйствующему субъекту Республики Казахстан в отношении сырья, ввозимого в РФ, и его продуктов переработки, вывозимых из РФ в государства, не являющиеся членами ЕАЭС Письмо Минфина России от 19.03.2015 N 03-07-13/1/14947.

Местом реализации услуг по организации проведения приемочных испытаний гидромеханической передачи, оказываемых в 2014 году российской организацией по договору с белорусским хозяйствующим субъектом, признавалась территория РФ и такие услуги облагались НДС в России Письмо Минфина России от 18.03.2015 N 03-07-13/1/14429.

Об уплате НДС филиалом иностранной организации, состоящим на учете в российском налоговом органе, при импорте и экспорте товаров между РФ и государствами - членами ЕАЭС Письмо Минфина России от 17.03.2015 N 03-07-13/1/14229.

Российская организация, приобретающая лом и отходы черных металлов и производящая их ввоз на территорию России с территории Республики Казахстан, после 31 декабря 2014 года обязана исчислять НДС по таким товарам по ставке 18% Письмо Минфина России от 19.03.2015 N 03-07-13/1/14936.

Местом реализации оказываемых российской организацией услуг по перевозке горной породы с находящегося на территории Республики Казахстан склада, расположенного в карьере, до склада предприятия, занимающегося разработкой данного карьера, расположенного также на территории Республики Казахстан, признается территория РФ и, соответственно, такие услуги облагаются НДС в России Письмо Минфина России от 19.03.2015 N 03-07-13/1/15028.

Ндс-документация

Чтобы отказаться от освобождения от НДС нужно представить соответствующее заявление в свою ИФНС не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование Письмо Минфина России от 18.03.2015 N 03-11-03/2/14594.

При реализации комиссионером от своего имени товаров комитента в режиме розничной торговли физлицам за наличный расчет комитент счета-фактуры не выставляет, а в книге продаж регистрирует первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни, или иные документы, в т.ч. бухгалтерскую справку-расчет, содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) Письмо Минфина России от 17.03.2015 N 03-07-09/14183.

В адрес принципала агентом выставляется счет-фактура по приобретенным для принципала товарам (услугам) в валюте, указанной в счете-фактуре, полученной агентом от продавца этих товаров (услуг) Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-07-09/13804.

По письменному согласию сторон сделки счета-фактуры по авансовым платежам, полученным в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) от покупателей-упрощенцев, не выставляются Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-07-09/13808.

В графе 7 книги покупок отражаются реквизиты документов, подтверждающих перечисление аванса. При этом к вычету сумму НДС с предоплаты можно принять при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм, на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, и документов, подтверждающих перечисление сумм оплаты (частичной оплаты) Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-07-11/13816.

При составлении счетов-фактур экспедитором порядковый номер и дата составления счета-фактуры указываются им в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-07-09/13799. А о том, какие данные указать в строках «Продавец», «Адрес» и «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры, мы вам рассказывали ранее Как экспедиторам оформлять счета-фактуры.

В случае выявления пересортицы, в результате которой обнаружены товары, не указанные в первоначальном счете-фактуре, корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется, а в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров, вносятся исправления Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-07-09/13813.

Обновлены электронные форматы документов, применяемых при расчетах по НДС Приказ ФНС от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@.

При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению в книге продаж регистрируются показатели контрольных лент ККТ, БСО Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-07-09/15737.

Если продавец возвращает предоплату покупателю, то в графе 7 книги покупок нужно отразить, в т.ч. реквизиты документов, подтверждающих этот возврат (Письмо Минфина от 24.03.2015 г. № 03-07-11/16044).

О представлении декларации на товары для документального подтверждения права применения нулевой ставки НДС при предоставлении железнодорожного подвижного состава для международных перевозок российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-07-08/15204.

В случае отгрузки авиационных компонентов и оказания услуг по предоставлению их в аренду по предварительным ценам, стоимость которых пересчитывается после получения информации о стоимости ремонта неисправных авиационных компонентов, поставщикам и арендодателю следует выставлять корректировочные счета-фактуры Письмо Минфина России от 17.03.2015 N 03-07-09/14185.

О подтверждении права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС индивидуальными предпринимателями, утратившими право на применение ПСН в связи с невыполнением условий ее применения Письмо Минфина России от 18.03.2015 N 03-07-15/14580.

Корректировочный счет-фактура выставляется покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в т.ч. в случае изменения цены и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение Письмо Минфина от 19 марта 2015 г. N 03-07-09/14942.

Имущественные налоги

Обязанность по уплате налога на имущество у организаций (собственников объектов недвижимого имущества), применяющих ЕНВД, возникает на основании закона субъекта РФ о налоге исключительно в отношении облагаемых по кадастровой стоимости объектов недвижимости, включенных в специальный Перечень не позднее 1-го числа очередного года. Кроме того, указанные организации уплачивают налог на имущество исходя из кадастровой стоимости в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС в порядке, установленном для ведения бухучета, в т.ч. в отношении жилых домов и жилых квартир, учитываемых на балансе в качестве товаров или готовой продукции (причем, данное имущество в Перечень включаться не должно) Письмо Минфина России от 19.03.2015 N 03-11-03/3/14786.

Об определении количества полных месяцев для расчета коэффициента, применяемого при исчислении налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объекта, если в течение года у налогоплательщика возникло право собственности на недвижимое имущество, указанное в статье 378.2 НК РФ Письмо ФНС России от 23.03.2015 N БС-4-11/4606@.

Освобождаются от налога на имущество, в частности, организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов по законодательству РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-06/15239.

Об уплате транспортного налога на территории Республики Крым (Письмо ФНС от 03.04.2015 г. № БС-4-11/5478@).

Освобождаются от налогообложения организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юрлиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми Письмо Минфина России от 18.03.2015 N 03-05-05-01/14636.

С актуальным перечнем дорогих авто, в отношении которых транспортный налог рассчитывается с применением повышающего коэффициента, можно ознакомиться на сайте Минпромторга Перечень Минпромторга.

Прочие налоги, сборы, взносы

Минфин разъяснил, что понимать под прямогонным бензином и продукцией нефтехимии в целях исчисления акцизов Письмо Минфина России от 18.03.2015 N 03-07-06/14559.

Об отнесении к продуктам нефтехимии бензолсодержащей фракции, получаемой в результате переработки прямогонного бензина, являющейся смесью углеводородов, кипящих в интервале температур от 50 до 105 градусов Цельсия при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба, для целей исчисления акцизов Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 03-07-06/13596.

В целях уплаты НДПИ к драгоценным камням относятся только уникальные янтарные образования, соответствующие определенным параметрам Письмо Минфина России от 17.03.2015 N 03-06-06-01/14212.

Нулевое значение коэффициента, характеризующего регион добычи и свойства нефти (Ккан), при добыче нефти на участке недр, содержащем запасы нефти вязкостью более 200 мПа x с и менее 10 000 мПа x с (в пластовых условиях), применяется исключительно к объемам сверхвязкой нефти, добытой на данном участке недр Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-06-05-01/15270.

Налогоплательщики, включенные в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющие сертификат (свидетельство) эксплуатанта, до утверждения новой формы налоговой декларации по акцизам заполняют подраздел 1.2, предназначенный для заполнения налогоплательщиками, имеющими свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом (Письмо ФНС от 01.04.2015 г. № ГД-4-3/5333@).

Об определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых Письмо Минфина от 20 марта 2015 г. N 03-06-06-01/15248.

Ип на спецрежимах

Сумму страховых взносов "за себя", уплаченных 1 октября 2014 года, следует учитывать в налоговой декларации по ЕНВД за IV квартал Письмо Минфина России от 18.03.2015 N 03-11-11/14571.

ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, не вправе уменьшать сумму ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере Письмо Минфина России от 18.03.2015 N 03-11-11/14557.

ИП на УСНО с 1 января 2015 года освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, только в том случае, если это имущество не включено в "кадастровый" Перечень объектов Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 03-11-11/13666, Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-11-11/15442.

Если сумма субсидии на открытие собственного дела, полученной ИП, зарегистрированным в установленном порядке и применяющим "доходную" упрощенку, израсходована полностью по целевому назначению согласно условиям ее предоставления, то в доходах такая сумма учитываться не должна Письмо Минфина от 19 марта 2015 г. N 03-11-11/14751.

Участие в обществе и дивиденды

Нормы, предусматривающей при расчете базы по НДФЛ при выходе участника из общества уменьшение полученного им дохода в виде действительной стоимости доли на сумму взноса в уставный капитал общества, в НК РФ не содержится Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 03-04-05/13597.

Об учете периода владения вкладом (долей) преобразованной организацией при определении 365-дневного периода владения вкладом (долей) для целей применения нулевой ставки налога на прибыль при получении дивидендов Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-06/1/15521.

Кадры и зарплата

Увольнительные выплаты, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для "северян") среднего месячного заработка, облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 03-04-06/69492.

Суммы платы организацией-работодателем за обучение детей своих сотрудников в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, не облагаются НДФЛ. Но от налогообложения освобождаются только суммы оплаты непосредственно стоимости обучения, а суммы оплаты организацией стоимости присмотра и ухода за детьми облагаются НДФЛ в общем порядке Письмо Минфина России от 17.03.2015 N 03-04-06/14023.

Налогообложению НДФЛ по ставке 13% подлежат не любые доходы, получаемые физлицом - высококвалифицированным специалистом, а только доходы от трудовой деятельности в РФ Письмо Минфина России от 17.03.2015 N 03-04-06/14003 Письмо Минфина России от 17.03.2015 N 03-04-06/14008.

О налогообложении НДФЛ доходов работников организации, направляемых в Узбекистан для проведения геофизических исследований, если постоянное представительство организации в Узбекистане не принимает работников на работу и не выплачивает им зарплату Письмо Минфина России от 18.03.2015 N 03-04-06/14702.

Излишне удержанная налоговым агентом из дохода работника сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 03-04-05/12503.

О налогообложении НДФЛ доходов работника организации, направленного в Иран для выполнения пусконаладочных работ на площадке строящейся АЭС, если в 2011 г. он утратил статус налогового резидента РФ Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 03-04-05/12589.

Освобождаются от обложения НДФЛ доходы в виде стоимости молока, выдаваемого работникам в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда Письмо ФНС России от 11.12.2014 N БС-3-11/4256@.

При заполнении формы РСВ-1 за I квартал 2015 года необходимо учитывать изменения порядка уплаты страховых взносов с 1 января 2015 года Информация ПФ РФ.

Доходы, в частности, граждан Украины, получивших в РФ статус беженцев, от трудовой деятельности независимо от пребывания в России подлежат обложению НДФЛ с применением ставки в размере 13% Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 03-04-05/12859.

Утверждена форма уведомления, на основании которого сумма НДФЛ с доходов иностранного работника уменьшается на уплаченные авансовые платежи Приказ ФНС России от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@.

Налоговый агент

Вознаграждение за выполнение работ (оказание услуг), выплачиваемого организацией физлицам в соответствии с ГПД в связи с проведением обучающего мероприятия по вопросам ведения предпринимательской деятельности, облагается НДФЛ, независимо от того, за счет каких источников (бюджетные средства либо иные источники) производится выплата указанного вознаграждения Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-03-06/4/15808.

О выполнении доверительным управляющим функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по ценным бумагам Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 03-04-06/69529.

Об удержании российской организацией налога на прибыль при выплате иностранной организации дохода от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося в РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей) Письмо Минфина России от 31.03.2015 N 03-08-05/17640.

Внешнеторговая деятельность

Реализация товаров физлицам на территории РФ, в т.ч. товаров головной организации, ввезенных с территории Республики Беларусь, филиалом этой белорусской организации, состоящим на учете в российской ИФНС и применяющим вмененку, НДС не облагается Письмо Минфина России от 19.03.2015 N 03-07-13/1/15030.

Для НДС-целей местом реализации товаров, находящихся в иностранном государстве и проданных одной российской организацией другой российской организации, если последняя использует их за пределами РФ, территория России не признается и такие операции НДС в РФ не облагаются Письмо Минфина России от 18.03.2015 N 03-07-08/14651.

Местом реализации строительных работ, выполняемых российской организацией на территории Киргизской Республики и Республики Абхазия, территория РФ не признается и, соответственно, такие работы не являются объектом налогообложения НДС в России Письмо Минфина России от 17.03.2015 N 03-07-13/1/14204.

Принятие к вычету сумм НДС по перечисленным суммам предварительной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, используемых налогоплательщиком в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке, производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предоплаты, документов, подтверждающих фактическое перечисление этих сумм, и при наличии договора, предусматривающего возможность перечисления аванса Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-07-08/15770.

Применение освобождения от налогообложения НДС ввоза на территорию РФ расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в России, будет возможно только после принятия соответствующего постановления Правительства РФ Письмо Минфина России от 18.03.2015 N 03-07-08/14454.

Особенностей документального подтверждения нулевой ставки НДС в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта и пересылаемых в международном почтовом сообщении или вывозимых курьерскими службами, нормами НК РФ не установлено Письмо Минфина от 19 марта 2015 г. N 03-07-08/15077.

Проверки и контроль

Налоговики помогают проверить свои декларации по транспортному налогу и по ЕСХН - выпущены контрольные соотношения по этим декларациям (Письмо ФНС от 07.04.2015 г. № БС-4-11/5693@, Письмо ФНС от 07.04.2015 г. № ГД-4-3/5766@)

Расходные операции по требованиям, относящимся к третьей очереди и предусматривающим перечисление или выдачу денег для расчетов по оплате труда, если соответствующие платежные документы поступили позднее поручения ИФНС на перечисление налогов и сборов, а также четвертой и пятой очередям приостанавливаются в пределах суммы, указанной в решении инспекции о приостановлении операций по счету Письмо Минфина России от 19.03.2015 N 03-02-07/1/14873.

О признании обязанности по уплате налогов в бюджетную систему РФ исполненной, если банк не исполнил платежные поручения налогоплательщиков в связи с отзывом лицензии или началом процедуры банкротства Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-02-07/1/13884.

Расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды производятся в третью очередь, включая подлежащие уплате ликвидируемой организацией налоги и сборы Письмо Минфина России от 17.03.2015 N 03-02-07/1/14231.

Если последний день срока подачи заявления о переходе на УСНО приходится на выходной день, то вновь зарегистрированный ИП может подать такое заявление в первый рабочий день после этого выходного (Решение ФНС от 17.03.2015).

Денежные средства, уплаченные физлицом за юрлицо, не могут быть отражены ИФНС в счет уплаты налоговых платежей, в т.ч. задолженности по ним, за организацию (Письмо ФНС от 31.03.2015 г. № БС-4-11/5231@).

НК РФ не предусмотрено прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налога, пеней в связи с незначительностью суммы, подлежащей уплате, а также списание такой суммы, которая не признана безнадежной к взысканию Письмо Минфина России от 18.03.2015 N 03-02-08/14395.

Казначейство напомнило об отмене требования об указании типа платежа в поле 110 платежки на перечисление налогов и других обязательных платежей Письмо Казначейства России от 03.04.2015 N 07-04-05/05-215.

Камеральная проверка декларации, в т.ч. по НДС, в котрой заявлена сумма налога к возмещению, может быть окончена и до истечения трех месяцев с момента представления этой декларации Письмо Минфина от 19 марта 2015 г. N 03-07-15/14753.

О применении УСН товариществом собственников жилья Письмо Минфина России от 19.03.2015 N 03-11-03/2/14958.

Процедура проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, закреплена в законодательстве Письмо ФНС России от 27.03.2015 N СА-4-14/5039@.

По рекомендации ЦБ банки при заключении с юрлицами договоров банковского счета (депозита) будут урегулировать вопросы, касающиеся списания денежных средств по исполнительным документам Письмо Банка России от 31.03.2015 N 04-31-2/2848.

При преобразовании юрлица, которому на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, переходящее в порядке правопреемства в собственность созданного юрлица, необходима госрегистрация перехода права собственности к образованному юрлицу на данные объекты недвижимости, за совершение которой уплачивается соответствующая госпошлина Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-05-05-03/13896.

Перед тем, как открыть организации счет, банк проверит через интернет-сервис "Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов", не заблокированы ли налоговиками ваши другие счета Приказ ФНС России от 20.03.2015 N ММВ-7-8/117@.

О возврате денег, перечисленных на счет не того органа Федерального казначейства в результате неправильного заполнения платежного поручения на уплату налога Письмо ФНС от 31 марта 2015 г. N ЗН-4-1/5201@.

Об уплате госпошлины, если в исковом заявлении содержатся одновременно требования как имущественного, так и неимущественного характера (Письмо ФНС от 03.04.2015 г. № БС-2-11/306@).

По вопросам бухучета операций по договору лизинга следует руководствоваться Указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15, в части, не противоречащей нормативным правовым актам по бухгалтерскому учету, принятым позднее Письмо Минфина от 17 марта 2015 г. N 07-01-06/14098.

Взаимозависимые лица и контролируемые сделки

О представлении документации по контролируемым сделкам с лицами, не являющимися взаимозависимыми Письмо Минфина России от 19.03.2015 N 03-01-18/14933.

Об учете доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, предметом которых является добытое полезное ископаемое и признаваемых контролируемыми Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 03-01-18/13959.

Личный интерес

О введении с 1 января 2015 г. нового налога на имущество физлиц Письмо Минфина России от 18.03.2015 N 03-05-06-01/14503, а также о том, как налоговики будт реагировать на "льготные" заявления граждан (Письмо ФНС от 06.04.2015 г. № БС-4-11/5594@)

Новые правила предоставления имущественного вычета применяются к гражданам, которые впервые обращаются в ИФНС за вычетом по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение данного вычета, оформлены после 1 января 2014 года Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-04-05/13937.

При получении в 2013 году акта о передаче квартиры, подписанного сторонами, у гражданина в этом же году возникает право на получение имущественного вычета по НДФЛ, который предоставляется в порядке, действовавшем в 2013г. Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-04-05/13862

В отношении имущества, приобретенного в 2014г. в общую совместную собственность, имущественный НДФЛ-вычет вправе получить каждый из супругов исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение недвижимости, но не более 2 млн руб. каждым из супругов Письмо Минфина России от 18.03.2015 N 03-04-05/14480.

Если супруги ранее реализовали свое право на получение имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры (в 2003 году), оснований для повторного предоставления вычета при приобретении другой квартиры, оформленной в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, у супругов не имеется Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-04-05/13747.

Об определении при исчислении НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах по займу, если сумма долга и процентов, выраженных в инвалюте, конвертируется в рубли на основании соглашения между банком и физлицом Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 03-04-06/69544.

О налогообложении НДФЛ процентов по займу, выданному физлицом юрлицу - резиденту Республики Беларусь Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 03-04-05/13609.

Если квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 03-04-05/13593.

Для подтверждения права на имущественный вычет по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме гражданин представляет договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанный сторонами Письмо Минфина России от 19.03.2015 N 03-04-05/15034.

Супруг, получающий доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не вправе получить остаток имущественного налогового вычета за супруга, у которого такого дохода нет Письмо Минфина России от 19.03.2015 N 03-04-05/15025.

Супруг платит алименты? Получайте вычет на его ребенка от первого брака Письмо Минфина России от 18.03.2015 N 03-04-05/14392.

О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении супругами доли в праве собственности на квартиру, если документы оформлены на одного из супругов Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 03-04-05/13510.

Повторное предоставление имущественного НДФЛ-вычета, связанного с покупкой жилья, не допускается Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 03-04-05/13519 Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 03-04-05/13501, Письмо Минфина России от 18.03.2015 N 03-04-05/14590.

О налогообложении НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на приобретение квартиры, если налогоплательщик получил имущественный вычет по НДФЛ при приобретении данной квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 03-04-05/12499.

Возможность предоставления гражданину имущественного НДФЛ-вычета налоговым агентом, не являющимся его работодателем, НК РФ не предусмотрена Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 03-04-05/12835.

У наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество для НДФЛ-целей возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 03-04-05/12830.

О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в 2014 г. с привлечением кредитных средств, если в 2012 г. налогоплательщик приобрел другую квартиру за счет собственных средств и получил имущественный вычет Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 03-04-05/12823.

Возмещаемые страховой организацией физлицу - страхователю судебные и иные расходы, произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договорам добровольного страхования, НДФЛ не облагаются Письмо Минфина России от 11.03.2015 N 03-04-05/12596.

При объединении двух квартир в единый объект недвижимости срок владения этим имуществом для НДФЛ-целей исчисляется с даты получения свидетельства на квартиру, полученную в результате объединения двух Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-04-05/15884.

"Процентный" НДФЛ-вычет можно получить только по квартире, в отношении которой документы, подтверждающие право на получение имущественного вычета, датированы начиная с 1 января 2014 года. Да и то при условии, что гражданин ранее не обращался за вычетом Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-04-05/15824.

О порядке применения понижающих коэффициентов при исчислении налога на имущество физлиц с 01.01.2015 Письмо Минфина России от 17.03.2015 N 03-05-04-01/14213.

При приобретении супругами квартиры в 2014 году в совместную собственность каждый из них вправе получить имущественный НДФЛ-вычет в сумме фактически произведенных расходов, но более 2 000 000 рублей. При этом факт изменения долей в праве собственности в 2015 году в связи с выделением долей в квартире детям не влияет на указанный порядок предоставления имущественного налогового вычета. Но передача права на получение вычета другому налогоплательщику, в т.ч. супругу, нормами НК РФ не предусмотрена Письмо Минфина России от 13.03.2015 N 03-04-05/13566.

Гражданин вправе реализовать свое право на получение социального налогового вычета путем подачи в ИФНС декларации по НДФЛ и Справки об оплате медицинских услуг, выданной в установленном порядке учреждением здравоохранения, имеющим лицензию на ведение медицинской деятельности Письмо Минфина России от 12.03.2015 N 03-04-05/13176.

Обследование женщин в период беременности в медицинских организациях, оказывающих первичную специализированную и специализированную медицинскую помощь, производится за счет средств ОМС Информационно-методическое письмо.

Возможность получения россиянами туристической визы в Египет по прибытии в страну сохранится и после 15 мая 2015 года Сообщение МИД России от 07.04.2015.

Утверждена Инструкция об организации рассмотрения обращений граждан в Минтруд (Приказ Минтруда от 04.02.2015 № 60н).

О применении инвентаризационной стоимости объектов жилищного фонда при исчислении госпошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство Письмо Минфина от 19 марта 2015 г. N 03-05-06-03/14892.

О налогообложении НДФЛ доходов от продажи доли в уставном капитале ООО, если в качестве вклада в уставный капитал были внесены земельные участки, полученные налогоплательщиком по наследству Письмо Минфина от 19 марта 2015 г. N 03-04-05/14757.

Об исчислении НДФЛ при продаже участником доли в уставном капитале ООО в 2014 г., если до этого он приобрел права требования по договору займа, заключенному между организацией и ООО, и простил ООО данный долг Письмо Минфина от 19 марта 2015 г. N 03-04-05/14759.