Темы
Задать вопрос
эксперту
Доступ в СПС КонсультантПлюс
12 мая, 2015
Организации должны уплачивать налог на имущество и авансовые платежи по нему в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов РФ. А каждый регион подошел к установлению сроков творчески.
В некоторых законах указано конкретное число уплаты авансовых платежей. В каких-то регионах сроки уплаты установлены в рабочих днях, а в каких-то — в календарных, например в Москве — не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода.
Но иногда нормы регионального закона сформулированы так, что определить срок уплаты авансовых платежей бывает непросто. Разобраться в таких ситуациях нам помог представитель Минфина России.
Алексей Валентинович, в каких днях — рабочих или календарных — отсчитываются сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество, если в региональном законе это не конкретизировано? Так, в Ленинградской области авансовые платежи надо уплатить не позднее 35 дней по окончании отчетного периода.
А.В. Сорокин: Региональные законы о налоге на имущество организаций относятся к актам законодательства о налогах и сборах. Поэтому при определении сроков, установленных этими законами, надо руководствоваться ст. 6.1 НК РФ. Если в региональном законе о налоге на имущество сроки уплаты определены днями, то считается, что сроки установлены в рабочих днях.
Так, в Ленинградской области крайний срок уплаты авансовых платежей за I квартал 2015 г. — 22 мая 2015 г.
Как быть, если последний день, когда надо уплатить авансовые платежи по налогу на имущество, выпадает на выходной? Например, во Владимирской области авансовые платежи надо уплачивать не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В таких случаях авансовые платежи надо перечислить в бюджет до выходных или можно сразу после?
А.В. Сорокин: Если последний день срока уплаты налога или авансового платежа по нему приходится на выходной или праздничный день, то крайним сроком уплаты будет считаться ближайший следующий за ним рабочий день. Так, во Владимирской области авансовые платежи по налогу на имущество надо уплачивать не позднее 10 апреля, 10 июля и 10 октября. А в 2015 г. 10 октября — это суббота. Значит, последний день уплаты авансовых платежей по окончании 9 месяцев переносится на понедельник, 12 октября.
Бывает, что региональный закон прямо прописывает последним днем уплаты авансовых платежей общероссийский праздничный день. Например, в Рязанской области это 1 мая. Будет ли и в таком случае день уплаты переноситься на следующий рабочий день?
А.В. Сорокин: Да, конечно. Если в региональном законе срок уплаты авансового платежа приходится на праздничный день — 1 мая, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. В 2015 г. для налогоплательщиков Рязанской области последний день уплаты авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал — 5 мая.
Некоторые региональные законодатели привязывают срок уплаты авансовых платежей к предельному сроку представления расчетов по налогу. Например, в Вологодской области авансовые платежи уплачиваются «в течение 5 календарных дней со дня, установленного п. 2 ст. 386 Налогового кодекса Российской Федерации для представления налогового расчета за соответствующий отчетный период». Как отсчитывается этот пятидневный срок: с последнего дня, когда надо представить расчет, или со следующего дня?
А.В. Сорокин: В таком случае срок для уплаты авансовых платежей надо отсчитывать не с последнего дня, установленного для представления расчета, а со следующего дня. Так как налоговый расчет за I квартал надо сдать в инспекцию не позднее 30 апреля, то уплатить авансовые платежи — не позднее 5 мая 2015 г.
Если последний день представления расчета по авансовым платежам (30 календарных дней с даты окончания отчетного периода) переносится из-за того, что он выпадает на выходной или праздничный день, то и последний день уплаты авансовых платежей тоже переносится?
А.В. Сорокин: Да, конечно. В этом случае срок уплаты авансового платежа надо отсчитывать от перенесенного дня представления расчета.
В Ивановской области авансовые платежи уплачиваются «в пятидневный срок со дня представления в налоговые органы налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу за соответствующий отчетный период». Получается, законодатели Ивановской области привязали дату уплаты авансовых платежей к дате, когда конкретная организация фактически представила в инспекцию расчет, а не к предельной дате представления такого расчета по НК (30 календарных дней с даты окончания квартала)? То есть если организация сдала расчет не в последний установленный НК день, а раньше, например 20 апреля, то и авансовый платеж должна была уплатить не позднее 27 апреля (20 апреля + 5 рабочих дней)?
А.В. Сорокин: Формально получается, что законодатели Ивановской области установили дату уплаты авансовых платежей в зависимости от того, когда налогоплательщик представит в инспекцию расчет. Ведь каких-либо ограничений при установлении сроков уплаты налога и авансовых платежей в зависимости от предельных сроков подачи налоговых деклараций и расчетов по налогу нет.
Однако представляется не совсем логичным, если у каждой организации будет свой срок уплаты авансового платежа. Прежде всего это неудобно самим налоговым органам в плане контроля за своевременной уплатой этих платежей. Кроме того, это поставило бы разных налогоплательщиков, находящихся в одном регионе, в неравное положение. Ведь те, кто представит расчет раньше, должны будут и раньше заплатить авансовый платеж. Тем самым представившие расчет позже окажутся в более привилегированном положении.
Скорее всего, отсчитывать пятидневный срок для уплаты авансовых платежей следует от крайнего срока представления авансовых расчетов, установленного НК (не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода). При этом, как мы уже говорили ранее, имеется в виду 5 рабочих дней. То есть авансовый платеж за I квартал надо заплатить не позднее 12 мая. Наверняка налоговые органы на местах именно так трактуют закон. Но на всякий случай лучше обратиться за разъяснением по вопросу применения регионального законодательства в Департамент финансов Ивановской области.
Примечание. Уточнить предельный срок уплаты авансовых платежей можно и в своей налоговой инспекции. Ведь именно налоговые органы могут начислить вам пени, если вы нарушите этот срок.
Бывает, что в законе региона срок уплаты авансовых платежей привязан к сроку представления квартальной бухотчетности, которая в принципе в ИФНС не представляется. Так, в Северной Осетии перечислить авансовые платежи надо «в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал», причем рассчитывать авансовый платеж предписывается по итогам каждого квартала. Как же быть в таком случае?
А.В. Сорокин: Законодатели Северной Осетии не внесли изменения в региональное законодательство в связи с изменением законодательства федерального, отменившего представление квартальной бухотчетности в налоговые органы. Поэтому в такой ситуации считается, что сроки уплаты авансовых платежей в этом регионе не установлены вообще, а платить надо только налог по итогам года.
6 ч назад
Плательщики УСН не учитывают в доходах суммы НДС, предъявленные покупателям. Также они не вправе признать уплаченный НДС в расходах. Из-за этого упрощенцы, ставшие плательщиками НДС с 2025 г., могут нести убытки по переходным операциям.
Региональные налоговики напомнили: заключать вместо трудовых договоров ГПД с самозанятыми себе дороже. Инспекции активно выявляют такие схемы и привлекают недобросовестных налогоплательщиков к ответственности.
13 ч назад
Выплата, расчет НДФЛ и налога на прибыль, дивиденды в отчетности.
13 ч назад
С 01.01.2025 ставка налога на прибыль выросла с 20% до 25%. Из-за этого включать в «прибыльную» базу 2025 года недоучтенные ранее расходы нельзя.
На студентов-практикантов не обязательно заводить личные карточки учета СИЗ. Им можно выдавать дежурные СИЗ.
18 ч назад
В Госдуму поступил законопроект о запрете на розничную продажу сигарет на остановках общественного транспорта.
Вчера
ТК предусматривает три вида дисциплинарных взысканий: замечание, выговор и увольнение по соответствующему основанию. Обязан ли работодатель соблюдать какую-либо последовательность при назначении взысканий работнику?39
С 26.05.2025 неприменение ККТ в установленных законодательством случаях на территории новых регионов будет считаться грубым нарушением.35
Вчера
По ТК работодатель вправе досрочно освободить сотрудника от допработы по наставничеству, предупредив его об этом не менее чем за три рабочих дня. А в какой срок работник, желающий перестать быть наставником, должен предупредить работодателя о своем намерении?45
В июне, 12-го числа, отмечается День России. Для продления отдыха по случаю этого праздника Правительство РФ перенесло выходной с субботы, 8 марта, на пятницу, 13 июня.154
В Госдуму поступил законопроект, предлагающий не взимать налог на имущество физлиц с садовых домов. Предоставить эту льготу планируется социально уязвимым категориям граждан.102
Налоговые ловушки безвозмездных сделок
Как отдыхаем в июне 2025 г.
Выгодно ли брать отпуск в мае 2025: показываем на числовом примере
КБК на 2025 год
Свежий номер журнала «Главная книга»
Подкаст: новости за 5 минут
Cроки сдачи отчетности-2025
Cроки уплаты налогов и взносов в 2025 г.
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2025 г. (пятидневка)
Производственный календарь на 2025 г. (шестидневка)
Не пропустите!
Осталось 7 дней!
Налог при АУСН за апрель 2025 г.
Персонифицированные сведения о физлицах за апрель 2025 г.
Уведомление об исчисленных суммах налогов за май 2025 г.
Осталось 9 дней!
Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 2 сроку за полугодие 2025 г.
Взносы в ИФНС по единому тарифу с выплат работникам за апрель 2025 г.
НДС 2 платеж за 1 квартал 2025 г.
НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 1 по 22 мая 2025 г.
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2025 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru