Источник: Phototimes/Dreamstime (08383)

Это первая полноценная рабочая неделя с начала мая, но и она подошла к концу. Значит, пришло время нашего еженедельного обзора бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

Срок пребывания работника в командировке в "прибыльных" целях могут подтвердить любые первичные документы, свидетельствующие о нахождении работника в пути к месту командировки и обратно Письмо Минфина России от 27.04.2015 N 03-03-06/2/24237.

Об учете расходов на рекламу товарного знака при исчислении налога на прибыль Письмо Минфина от 30.04.2015 г. N 03-03-06/1/25297.

При ликвидации части объекта ОС, амортизируемого нелинейным методом, недоначисленная амортизации будет продолжать списываться в рамках суммарного баланса его амортизационной группы Письмо Минфина России от 27.04.2015 N 03-03-06/1/24095.

При учете в "прибыльных" целях доходов от реализации в 2011 г. ценных бумаг, принятых к учету до 01.01.2010г., их стоимость не пересчитывается Письмо Минфина России от 27.04.2015 N 03-03-06/1/24229.

Уплаченные НПФ вступительные и гарантийные взносы в фонд гарантирования пенсионных накоплений уменьшают базу по налогу на прибыль этого НПФ Письмо Минфина России от 27.04.2015 N 03-03-06/2/24239.

Об исполнении обязанностей плательщика по налогу на прибыль КГН в случае замены ответственного участника КГН Письмо Минфина от 30.04.2015 г. N 03-03-10/25250.

«спецрежимные» доходы и расходы, а также уменьшение налога

ИП, совмещающий УСНО и ЕВНД, должен учитывать доход от продажи автобусов, используемых в ЕНВД-облагаемой деятельности, в УСН-доходах Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-11-11/23906.

Расходы на приобретение ИП основного средства, в т.ч. квартиры, включаются в УСН-расходы, по дате последнего из событий: ОС введено в эксплуатацию; поданы документы на госрегистрацию прав на объект ОС и основное средство оплачено Письмо Минфина России от 29.04.2015 N 03-11-11/24744.

Субсидии, полученные КФХ из бюджета на возмещение затрат по агротехнологическим работам, повышению уровня экологической безопасности, повышению плодородия и качества почв, учитываются в составе внереализационных доходов Письмо Минфина России от 29.04.2015 N 03-11-11/24751.

ИП на вмененке, не производящие выплаты и вознаграждения физлицам, не могут уменьшить ЕНВД на суммы взносов по добровольному страхованию Письмо Минфина от 30.04.2015 г. N 03-11-11/25546.

Ндс

НДС по одному счету-фактуре можно принять к вычету частями в течении 3-х лет, кроме входного НДС по приобретенным ОС и НМА Письмо Минфина 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263.

Услуги по транспортно-экспедиционным перевозкам из российского порта до пункта назначения в РФ облагаются НДС по ставке 18% Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28268.

Реализация входных билетов на аттракционы организациями, не включенными в перечень организаций культуры и искусства, облагается НДС Письмо Минфина России от 29.04.2015 N 03-07-07/24669.

Оказание техподдержки американским астронавтам при подготовке к полету на МКС облагается НДС по нулевой ставке Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28157.

Страховые выплаты, полученные покупателем по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств по оплате товаров (работ, услуг), облагаются НДС Письмо Минфина России от 29.04.2015 N 03-07-17/24760.

С 01.01.2015г. реализация имущества должника-банкрота не облагается НДС Письмо Минфина России от 29.04.2015 N 03-07-14/24794.

Если заказчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но есть решение суда, что работы выполнены, днем выполнения работ для НДС-целей считается дата вступления в силу этого судебного решения (Письмо Минфина от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28436).

Утверждены правила освобождения от НДС ввоза в РФ расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в России Постановление Правительства РФ от 15.05.2015 N 469.

Работы, выполняемые на территории РФ российской организацией по договору с казахстанской фирмой, облагаются НДС по ставке 18% Приказ Минфина от 30.04.2015 г. N 03-07-13/1/25429.

Аванс, полученный за предстоящий экспорт товаров из РФ в государство - член ЕАЭС, не включается в налоговую базу по НДС Письмо Минфина от от 30.04.2015 г. N 03-07-13/1/25440.

Премии и другие выплаты поставщику, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются Письмо Минфина от 30.04.2015 г. N 03-07-11/25150.

Ндс-документация

Преобразование организации в течение налогового периода не влияет на сроки представления декларации по НДС. Правопреемник должен сдать декларацию, отразив операции и по своей деятельности, и по деятельности реорганизованной компании по завершению квартала (Письмо УФНС по г. Москве от 13.05.15 № 24-15/046265@).

НДС-декларацию на бумаге при посреднической деятельности могут представлять только налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС Письмо Минфина России от 29.04.2015 N 03-07-15/24810.

Разработан электронный формат сообщения с требованием о представлении пояснений по вопросам противоречий и ошибок в налоговой декларации по НДС (Информация ФНС России от 15.05.2015).

Ошибочно выставленный счет-фактура, который не был зарегистрирован в книгах покупок и продаж у продавца и покупателя, для НДС-целей в расчет не берется (Письмо ФНС от 30.04.2015 г. № БС-18-6/499@).

Минфин рассказал, какими документами подтвердить правомерность применения нулевой ставки по НДС при продаже на экспорт товаров, вывозимых из РФ через территорию государства - члена ТС в иностранное государство Письмо Минфина от 30.04.2015 г. N 03-07-13/1/25455.

Имущественные налоги

Если законом субъекта РФ не установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, то жилые дома и жилые помещения, не учтенные на балансе организации в качестве ОС, не облагаются налогом на имущество организаций Письмо Минфина России от 27.04.2015 N 03-05-05-01/23982.

В настоящее время в связи с отсутствием определенной и утвержденной кадастровой стоимости недвижимости в Крымском федеральном округе, налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении "кадастровых" объектов недвижимого имущества иностранных организаций принимается равной нулю (Письмо ФНС от 20.05.2015 г. № ГД-4-14/8527@).

Автомобиль, находящийся в розыске, перестает облагаться транспортным налогом при подтверждении факта угона (кражи) документом, выданным уполномоченным органом (Письмо ФНС от 13.05.2015 г. № БС-3-11/1919@).

Прочие налоги, сборы, взносы

О применении в целях НДПИ коэффициента Кд 0,8 Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-06-05-01/23710.

Правила учета газа не могут применяться в целях налогообложения НДПИ добытого газа горючего природного Письмо ФНС России от 14.05.2015 N ГД-3-3/1941@.

ФНС опубликовала данные для исчисления НДПИ по нефти за апрель 2015 года (Письмо ФНС от 18 мая 2015 г. N ГД-4-3/8276@).

Для расчета НДПИ по добыче газа и газового конденсата за май 2015г. мониторинг цен для определения показателя Пн проводится в период с 15.03. по 14.04.2015 года (Письмо Минфина от 19.05.2015 № 03-06-РЗ/28665).

Минфин пояснил, правомерно ли применение нулевой ставки НДПИ при добыче полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в РФ промышленной технологии их извлечения Письмо Минфина от 7.04.2015 г. N 03-06-07-01/24259.

Участие в обществе и дивиденды

При выплате дивидендов российской организацией иностранной, если фактический получатель - резидент третьего государства, применяется договор об избежании двойного налогообложения между РФ именно этим третьим государством (при его наличии) Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-08-05/23613.

Дивиденды, полученные организацией, облагаются налогом на прибыль по ставке 0%, если эта организация в течении 365 дней непрерывно владеет не менее чем 50%-ой долей в УК выплачивающей дивиденды фирмы Письмо Минфина России от 27.04.2015 N 03-03-06/1/24240.

Ставка НДФЛ по дивидендам, полученным физлицом от долевого участия в российской организации, зависит от налогового статуса получателя дивидендов (резидент/нерезидент) на дату получения дохода Письмо Минфина России от 29.04.2015 N 03-08-05/24901.

Кадры и зарплата

Доходы физлиц-резидентов стран-членов ЕАЭС, полученные на территории РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13% Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-04-05/23651.

В Севастополе введено квотирование рабочих мест для инвалидов, а крымским работодателям будут предоставляться субсидии для организации рабочих мест для данной категории работников (Закон г. Севастополя от 05.05.2015г. № 133-3С, Постановление Совета министров Республики Крым от 12.05.2015г. № 249).

Компенсации за использование в интересах работодателя личного имущества работника не облагаются НДФЛ при наличии документов, подтверждающих фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также документов, подтверждающих суммы понесенных расходов, связанных с эксплуатацией этого имущества Письмо Минфина от 30.04.2015 г. N 03-04-05/25434.

Проверки и контроль

Новый регламент представления сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП вступит в силу с 30.06.2015г. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 15.01.2015 № 5н Приказ ФНС от 26 января 2015 г. № ММВ-7-14/28@, с этой же даты начнет действовать новый порядок ведения ЕГРЮЛ и ЕГРИП ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 18.02.2015 № 25н.

Неуплаченные налоги/пени/штрафы могут быть взысканы за счет средств, находящихся на залоговых счетах налогоплательщика, в пределах сумм, не обремененных залогом Письмо Минфина России от 08.05.2015 N 03-02-07/1/26740.

Используемые сейчас при продаже алкогольной продукции акцизные марки, будут действовать до 01.09.2016 года (Постановление Правительства РФ от 13.05.2015 № 461).

Верховный суд согласился со своими коллегами в том, что ИП на ОСНО может применять метод начисления (Определение ВС РФ от 06.05.15 № 308-КГ15-2850). Однако в Приказе Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 четко прописано, что предприниматель-общережимник должен вести учет доходов и расходов кассовым методом.

Утвержден Порядок зачета налоговой переплаты или уплаты задолженности, которые образовались по состоянию на 01 января 2015 года, для крымских налогоплательщиков (Постановление Совета министров Республики Крым от 12.05.2015г. № 254).

Изменена форма решения о временном приостановлении уплаты сумм задолженности по страховым взносам, пеней и штрафов и форма решения об отмене решения об отсрочке (рассрочке) уплаты взносов Постановление ПФ РФ от 29.04.2015 N 153п.

Регистрирующий орган не может исключать недействующие юрлица из ЕГРЮЛ, если судом в отношении них введена процедура банкротства Постановление КС РФ от 18.05.2015 г. N 10-П.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Резидентство физлица для подачи уведомления об участии в иностранных организациях определяется по количеству дней, проведенных этим физлицом в РФ на дату возникновения данной обязанности Письмо Минфина от 30.04.2015 г. N 03-01-11/25295.

Об определении прибыли (убытка) от деятельности КИК Письмо Минфина от от 30.04.2015 г. N 03-03-06/25341.

О финансовой отчетности, представляемой в ИФНС для определения прибыли КИК Письмо Минфина от 30.04.2015 г. N 03-03-06/2/25345.

При определении доходов по контролируемым сделкам за календарный год сделки по международным договорам РФ в области военно-технического сотрудничества не учитываются Письмо Минфина от 30.04.2015 г. N 03-01-18/25729.

О представлении уведомлений об участии в иностранных организациях и об определении доли участия в КИК Письмо Минфина от 30.04.2015 г. N 03-01-10/25460.

Личный интерес

Получаемое донором вознаграждение за сдачу биоматериала не облагается НДФЛ Письмо Минфина России от 29.04.2015 N 03-04-06/24892.

Имущество, полученное в дар от членов семьи, НДФЛ не облагается Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-04-05/23832.

При сносе гаража с согласия владельца-физлица полученнное за снос возмещение облагается НДФЛ Письмо Минфина России от 29.04.2015 N 03-04-05/24972.

Если недвижимость находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этого жилья не подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 29.04.2015 N 03-04-05/24957.

Возмещенные страховой компанией физлицу судебные и иные расходы, связанные с наступлением страхового случая по договорам ОСАГО, облагаются НДФЛ Письмо Минфина России от 29.04.2015 N 03-04-05/25045.

Если имущественный вычет при покупке жилья использован по одной квартире, то претендовать на отдельный "процентный" НДФЛ-вычет гражданин вправе претендовать только по второму жилью, купленному после 01.01.2014г. Письмо Минфина от 30.04.2015 г. N 03-04-05/25296, Письмо Минфина РФ от 30.04.2015 г. N 03-04-05/25304

Пенсионер имеет право на перенос имущественного НДФЛ-вычета на три года, предшествующих моменту возникновения права на вычет Письмо Минфина от 30.04.2015 г. N 03-04-05/25300.

ПФР разработал рекомендуемый бланк заявления, которое необходимо подать при желании частично обналичить материнский капитал (Информация ПФР от 19.05.2015).

Бывший ИП, продавший недвижимость, ранее используемую в предпринимательской деятельности, должен представить декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог Письмо Минфина от 30.04.2015 г. N 03-04-05/25298.

Единожды получив имущественный вычет до 01.01.2014г, физлицо не может получить его снова, даже по вновь приобретенной недвижимости Письмо Минфина от 30.04.2015 г. N 03-04-05/25274.

Уменьшить облагаемый НДФЛ доход от сдачи квартиры в наем на сумму оплаты услуг ЖКХ нельзя Письмо Минфина от 30.04.2015 г. N 03-04-05/25291.

Сумма возвращенной физлицу незаконно взысканной банком комиссии НДФЛ не облагается Письмо Минфина от 30.04.2015 г. N 03-04-05/25251.

Получить имущественный вычет при покупке жилья по ипотечным процентам можно, если ранее расходы на погашение процентов по ипотеке не включались в состав вычета, полученного при приобретении другой квартиры Письмо Минфина от 06.03.2015 г. N 03-04-05/11997.

Прочие события за 18 - 22 мая