«прибыльные» доходы и расходы

Сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в "прибыльные" расходы пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период Письмо Минфина России от 12.05.2015 N 03-03-06/27129. Однако у ФНС на этот счет иное мнение Отпускные списываются в расходы сразу и целиком.

Работодатель может учесть расходы на дополнительный отпуск "вредникам" по трудовым отношениям, возникшим до 01.01.2014, если условия труда, на основании которых был назначен такой отпуск, продолжают сохраняться Письмо Минфина России от 12.05.2015 N 03-03-06/27132.

Вознаграждение, выплаченное по ГПД физлицу, можно учесть в "прибыльных" расходах Письмо Минфина России от 12.05.2015 N 03-03-06/2/27184.

При отсутствии документов, подтверждающих расходы сотрудника на проезд до места командировки и обратно, организация не вправе учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль. Кроме того, с этих сумм необходимо будет удержать НДФЛ Письмо Минфина России от 08.05.2015 N 03-03-06/1/26918.

Если сотрудник отправляется в командировку, например, на личном транспорте или транспорте сторонней организации, оказывающей налогоплательщику услуги перевозки, то подтвердить срок пребывания в командировке для "прибыльных" целях могут любые первичные документы, свидетельствующие о фактическом нахождении сотрудника в пути к месту командирования и обратно на указанном транспорте Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-03-06/1/26251 Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-03-06/1/26489.

Если налог на прибыль в РФ не уплачивается, то нельзя зачесть суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, т.к. двойного налообложения не возникает Письмо Минфина России от 05.05.2015 N 03-08-05/25712.

Расходы в виде ежемесячных взносов на капремонт общего имущества в многоквартирном доме, указанных в ст. 169 ЖК РФ, могут быть учтены в составе прочих расходов как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-03-06/1/26483.

Налогоплательщик-покупатель по договору купли-продажи ОС, признанному судом недействительным, обязан восстановить начисленную ранее амортизацию по указанному основному средству и амортизационную премию, если она применялась, и внести соответствующие исправления в декларации по налогу на прибыль Письмо ФНС России от 06.05.2015 N СА-4-3/7819@.

Платежи по лицензионному договору на предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности можно учесть в составе прочих расходов в "прибыльных" целях Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-03-06/1/26440.

Об учете при расчете налога на прибыль стоимости списанных неиспользованных этикеток Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-03-06/1/26255.

Если налоговый период завершения НИОКР не совпадает с налоговым периодом, в котором получены исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, Отчет о выполненных НИОКР в целях признания расходов с применением коэффициента 1,5 налогоплательщик может представить одновременно с декларацией по итогам того налогового периода, в котором формируется первоначальная стоимость данного НМА либо расходы начинают учитываться в составе прочих расходов Письмо ФНС России от 20.05.2015 г. N ГД-4-3/8484@.

Подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право списывать затраты на приобретение ЭВТ не через начисление амортизации, а признавать единовременно в составе материальных расходов Письмо ФНС России от 18.05.2015 N ГД-4-3/8250.

Реализация имущества организациями-банкротами с 01.01.2015г. не облагается НДС. А реализация работ и услуг - облагается Письмо Минфина России от 08.05.2015 N 03-07-14/26704 Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-07-11/26074.

Приведение учредительных документов, а также наименования юрлиц в соответствие с нормами гл. 4 ГК РФ не является реорганизацией (ликвидацией) для целей уплаты налога на имущество организаций Письмо Минфина России от 13.05.2015 N 03-05-05-01/27322.

С 01.01.2015г. ОС 1 и 2 амортизационных групп не облагаются налогом на имущество вне зависимости от даты постановки их на учет и передачи (включая приобретение) между лицами, признаваемыми взаимозависимыми Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-05-05-01/26090, Письма Минфина России от 06.05.2015 N 03-05-05-01/26043, N 03-05-05-01/26097.

При заборе организацией воды из водного объекта для ее реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару, при исчислении водного налога применяется дополнительный коэффициент 10 Письма Минфина России от 05.05.2015 N 03-06-06-02/25711, N 03-06-06-02/25720.

На 2015 год предусмотрено повышение ставки акциза, приходящейся на 1 сигарету, по сравнению с 2014 годом - на 29 копеек Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-07-06/26523.

Если сдача имущества в субаренду не основной вид деятельности организации-плательщика ЕСХН, то доходы, полученные по договору субаренды, учитываются как внереализационные доходы при расчете сельскохозяйственного налога Письмо Минфина России от 05.05.2015 N 03-11-06/1/25740.

Для отдельных категорий медработников (скорой помощи, реанимации и других) установлены особенности проведения спецоценки условий труда Приказ Минтруда России от 24.04.2015 N 250н.

Если налогоплательщиком по нескольким договорам (этапам договоров) документально оформляется одно единое решение об отнесении расходов к деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, то в форме, представляемой в ИФНС, может указываться общая сумма расходов на освоение природных ресурсов в отношении каждого из этих месторождений по каждому такому решению, принятому в истекшем налоговом периоде (Письмо ФНС от 20 мая 2015 г. № ГД-4-3/8483@).

Деятельность на судне не приводит к созданию обособленного подразделения ввиду невозможности определения точного адреса места ведения такой деятельности вне места нахождения организации и, соответственно, определения ИФНС, в которой организация подлежит постановке на учет по данному основанию Письмо ФНС России от 08.05.2015 N СА-4-14/7920@.