Источник: Phototimes/Dreamstime

Сегодня отмечается Международный день соседей. И мы, по-добрососедски, спешим поделиться с вами нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

Сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в "прибыльные" расходы пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период Письмо Минфина России от 12.05.2015 N 03-03-06/27129. Однако у ФНС на этот счет иное мнение Отпускные списываются в расходы сразу и целиком.

Работодатель может учесть расходы на дополнительный отпуск "вредникам" по трудовым отношениям, возникшим до 01.01.2014, если условия труда, на основании которых был назначен такой отпуск, продолжают сохраняться Письмо Минфина России от 12.05.2015 N 03-03-06/27132.

Вознаграждение, выплаченное по ГПД физлицу, можно учесть в "прибыльных" расходах Письмо Минфина России от 12.05.2015 N 03-03-06/2/27184.

При отсутствии документов, подтверждающих расходы сотрудника на проезд до места командировки и обратно, организация не вправе учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль. Кроме того, с этих сумм необходимо будет удержать НДФЛ Письмо Минфина России от 08.05.2015 N 03-03-06/1/26918.

Если сотрудник отправляется в командировку, например, на личном транспорте или транспорте сторонней организации, оказывающей налогоплательщику услуги перевозки, то подтвердить срок пребывания в командировке для "прибыльных" целях могут любые первичные документы, свидетельствующие о фактическом нахождении сотрудника в пути к месту командирования и обратно на указанном транспорте Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-03-06/1/26251 Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-03-06/1/26489.

Если налог на прибыль в РФ не уплачивается, то нельзя зачесть суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, т.к. двойного налообложения не возникает Письмо Минфина России от 05.05.2015 N 03-08-05/25712.

Расходы в виде ежемесячных взносов на капремонт общего имущества в многоквартирном доме, указанных в ст. 169 ЖК РФ, могут быть учтены в составе прочих расходов как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-03-06/1/26483.

Налогоплательщик-покупатель по договору купли-продажи ОС, признанному судом недействительным, обязан восстановить начисленную ранее амортизацию по указанному основному средству и амортизационную премию, если она применялась, и внести соответствующие исправления в декларации по налогу на прибыль Письмо ФНС России от 06.05.2015 N СА-4-3/7819@.

Платежи по лицензионному договору на предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности можно учесть в составе прочих расходов в "прибыльных" целях Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-03-06/1/26440.

Об учете при расчете налога на прибыль стоимости списанных неиспользованных этикеток Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-03-06/1/26255.

Если налоговый период завершения НИОКР не совпадает с налоговым периодом, в котором получены исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, Отчет о выполненных НИОКР в целях признания расходов с применением коэффициента 1,5 налогоплательщик может представить одновременно с декларацией по итогам того налогового периода, в котором формируется первоначальная стоимость данного НМА либо расходы начинают учитываться в составе прочих расходов Письмо ФНС России от 20.05.2015 г. N ГД-4-3/8484@.

Подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право списывать затраты на приобретение ЭВТ не через начисление амортизации, а признавать единовременно в составе материальных расходов Письмо ФНС России от 18.05.2015 N ГД-4-3/8250.

«спецрежимные» доходы и расходы, а также уменьшение налога

Свои расходы упрощенец должен подтвердить первичкой (платежками, кассовыми чеками, актами приемки-передачи, товарными накладными, заключенными договорами и др.) Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-11-06/2/26028.

Если имущество (объект недвижимости) перешло к организации-правопреемнику по разделительному балансу в результате реорганизации (то есть фактической оплаты указанных ОС произведено не было), то упрощенец не вправе при определении учитывать расходы на приобретение этих ОС при расчете УСНО-налога (Письмо ФНС от 27 мая 2015 г. № ГД-4-3/8983@).

Упрощенцы не могут уменьшить свои налоговые расходы на стоимость подписки на периодические издания Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-11-03/2/26501.

Затраты на санаторно-курортное лечение сотрудников не учитываются в расходах при "доходно-расходной" УСНО (Письмо Минфина от 30.04.2015г. № 03-11-11/25285).

Суммы платежей собственников жилья за ЖКУ, поступающие на счет управляющей организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по "упрощенному" налогу Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-11-03/2/26401.

НДС

Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговикам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-01-11/26312.

Реализация имущества организациями-банкротами с 01.01.2015г. не облагается НДС. А реализация работ и услуг - облагается Письмо Минфина России от 08.05.2015 N 03-07-14/26704 Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-07-11/26074.

Суммы НДС, принятые к вычету при приобретении товаров (работ, услуг), используемых в дальнейшем для операций, облагаемых по нулевой ставке, нужно восстановить Письмо Минфина России от 08.05.2015 N 03-07-11/26720.

Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) не облагается НДС, также, как и реализация прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-07-14/26152.

Имущественные налоги

Приведение учредительных документов, а также наименования юрлиц в соответствие с нормами гл. 4 ГК РФ не является реорганизацией (ликвидацией) для целей уплаты налога на имущество организаций Письмо Минфина России от 13.05.2015 N 03-05-05-01/27322.

Обязанность по уплате транспортного налога возникает при госрегистрации ТС и прекращается - при снятии ТС с учета. Однако взимание данного налога может быть прекращено в случае угона либо возникновения права на льготу Письмо Минфина России от 12.05.2015 N 03-05-06-04/27048, Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-05-06-04/26019.

С 01.01.2015г. ОС 1 и 2 амортизационных групп не облагаются налогом на имущество вне зависимости от даты постановки их на учет и передачи (включая приобретение) между лицами, признаваемыми взаимозависимыми Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-05-05-01/26090, Письма Минфина России от 06.05.2015 N 03-05-05-01/26043, N 03-05-05-01/26097.

Если законом субъекта РФ не установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, то жилые дома и жилые помещения, не учтенные на балансе организации в качестве ОС, не облагаются налогом на имущество организаций Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-05-05-01/25946.

Минфин пояснил, какая недвижимость облагается "кадастровым" налогом на имущество организаций Письмо Минфина России от 05.05.2015 N 07-01-06/25754.

Китайская компания, приобретающая на территории РФ в собственность нежилое помещение для своей деятельности, является плательщиком налога на имущество организаций Письмо Минфина России от 05.05.2015 N 03-08-05/25718.

Прочие налоги, сборы, взносы

Об уплате налогов и неналоговых платежей за пользование недрами в целях забора воды из подземных водных объектов, в том числе одиночных скважин Письмо Минфина России от 13.05.2015 N 03-06-07-02/27336.

При заборе организацией воды из водного объекта для ее реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару, при исчислении водного налога применяется дополнительный коэффициент 10 Письма Минфина России от 05.05.2015 N 03-06-06-02/25711, N 03-06-06-02/25720.

На 2015 год предусмотрено повышение ставки акциза, приходящейся на 1 сигарету, по сравнению с 2014 годом - на 29 копеек Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-07-06/26523.

Если сдача имущества в субаренду не основной вид деятельности организации-плательщика ЕСХН, то доходы, полученные по договору субаренды, учитываются как внереализационные доходы при расчете сельскохозяйственного налога Письмо Минфина России от 05.05.2015 N 03-11-06/1/25740.

Ип на спецрежимах

ИП, применяющий одновременно ЕНВД и "доходную" УСН и использующий труд наемных работников только во вмененной деятельности, вправе уменьшить сумму "упрощенного" налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных за соответствующий период страховых взносов в фиксированном размере "за себя" без ограничения Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-11-11/26503.

О применении ставки 0% впервые зарегистрированным ИП на УСН или ПСН Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-11-11/26348.

Об уплате налогов ИП, применяющим УСН и ПСН и утратившим право на применение ПСН в связи с несвоевременной уплатой налога Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-11-11/26056.

С 01.01.2013г. ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, может уменьшать сумму ЕНВД на всю сумму уплаченных страховых взносов "за себя" Письмо Минфина России от 05.05.2015 N 03-11-11/25769.

О применении специальных налоговых режимов ИП, ведущим деятельность в сфере розничной торговли Письмо Минфина России от 05.05.2015 N 03-11-11/25846.

Если ИП, не производящий выплат и иных вознаграждений физлицам, совмещает УСН и ПСН, то он вправе уменьшать сумму "упрощенного" налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (Письмо ФНС от 20.05.15 № ГД-4-3/8534).

Участие в обществе и дивиденды

При выплате дивидендов российской организацией кипрской компании, если фактический получатель дохода физлицо-резидент РФ, российская организация должна удержать НДФЛ по ставке 13% Письмо Минфина России от 05.05.2015 N 03-08-05/26986.

Об уплате налога на прибыль при выплате российской организацией дивидендов иностранной организации - резиденту Великобритании Письмо Минфина России от 05.05.2015 N 03-08-05/25704.

О налогообложении налогом на прибыль дивидендов, выплачиваемых российской организацией резиденту Королевства Швеции Письмо Минфина России от 13.05.2015 N 03-08-05/27290.

Кадры и зарплата

Срок введения в действие запрета на управление ТС с иностранными или международными правами при ведении предпринимательской и трудовой деятельности отложен на два года Федеральный закон от 23.05.2015 N 130-ФЗ.

Трудовые доходы гражданина Казахстана, полученные в РФ с 01.01.2015г., облагаются НДФЛ по ставке 13% независимо от того, является ли он резидентом России или нет Письмо Минфина России от 05.05.2015 N 03-04-05/25727.

С 1 июня 2015г. МРОТ в Москве увеличится до 16500 рублей (Допсоглашение Правительства Москвы, Московских объединений профсоюзов и Московских объединений работодателей).

Возмещаемые работникам расходы на оплату услуг связи не облагаются страховыми взносами. Безусловно, речь идет о звонках в служебных целях. Кстати, если работодатель перечислит деньги самой фирме, оказывающей услуги связи, а не работнику, то это послужит хорошим подспорьем при спорах с Фондом (Определение ВС РФ от 30.04.15 № 309-КГ15-1758).

Для отдельных категорий медработников (скорой помощи, реанимации и других) установлены особенности проведения спецоценки условий труда Приказ Минтруда России от 24.04.2015 N 250н.

Проверки и контроль

ФНС разработала форму УСН-декларации для тех, кто уплачивает налог по пониженной ставке или же применяет нулевую ставку (Письмо ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@). Но т.к. до срока сдачи этой декларации еще далеко, мы решили не отвлекать вас сейчас подробным рассказом об этой форме.

Камеральная проверка по одной декларации может проводиться лишь единожды Определение КС РФ от 23.04.2015 N 736-О.

По вопросу установления оптимальной налоговой нагрузки при исчислении ЕНВД налогоплательщикам следует обращаться в представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы госвласти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-11-11/26456 Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-11-11/26486.

Минфин поведал о мерах по снижению налоговой нагрузки на малый бизнес, в частности, о возможности применения нулевой ставки по УСН предпринимателями, ведущими деятельность в производственной, социальной и научной сферах Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-11-11/26507 Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-01-11/26358.

При смене наименования юрлица, после внесения изменений в ЕГРЮЛ, организации выдается Лист записи ЕГРЮЛ и Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Свидетельство о госрегистрации юрлица выдается только при его создании Письмо ФНС России от 07.05.2015г. № СА-4-14/7844.

УФНС России по Крыму и Севастополю начнут предоставлять телефонные консультации по вопросам налогообложения с 15 июля 2015г. Приказ ФНС России от 19.05.2015 N ММВ-7-17/201@

При обращении налогоплательщика в ИФНС в связи с отказом банка в открытии счета (на основании информации, содержащейся в интернет-сервисе "Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков"), ИФНС обязана сверить имеющиеся у нее данные с данными из картотеки федерального уровня и, при необходимости, внести в нее изменения Письмо ФНС России от 20.03.2014 N НД-4-8/5047@.

Если в декларации по НДС, представленной в электронном виде, выявлены ошибки по контрольным соотношениям, то плательщику автоматически отправляется требование о представлении пояснений (Письмо ФНС от 30 апреля 2015г. № ЕД-4-15/7650).

Если транспортные средства фактически не используются в ЕНВД-деятельности, например, по причине их нахождения в ремонте, то эти ТС нельзя учитывать при определении величины физического показателя для целей уплаты "вмененного" налога (Решение ФНС от 06.03.2015 № б/н).

Срок службы модели ККТ «ОКА - 102К версия 01», исключенной из Госреестра контрольно-кассовой техники, равен семи годам (Письмо ФНС от 03.04.2015 г. № ЕД-4-2/5517).

Минфин рассказал, как обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, а также действия или бездействие их должностных лиц Письмо Минфина России от 13.05.2015 N 03-05-05-01/27313.

О предоставлении упрощенцам и физлицам отсрочки (рассрочки) по уплате налогов Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-11-11/26242.

Подкорректирован порядок проведения выездных проверок ФСС (Постановление ФСС России от 23.04.2015 № 52).

Вмененщики могут оказывать бытовые услуги населению без применения ККТ только при условии выдачи документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денег за соответствующую услугу (работу, товар) (Письмо Минфина России от 05.05.2015г. №03-11-11/25692).

Если налогоплательщиком по нескольким договорам (этапам договоров) документально оформляется одно единое решение об отнесении расходов к деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, то в форме, представляемой в ИФНС, может указываться общая сумма расходов на освоение природных ресурсов в отношении каждого из этих месторождений по каждому такому решению, принятому в истекшем налоговом периоде (Письмо ФНС от 20 мая 2015 г. № ГД-4-3/8483@).

Деятельность предприятий бортового питания не может облагаться ЕНВД Письмо ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8581.

Деятельность на судне не приводит к созданию обособленного подразделения ввиду невозможности определения точного адреса места ведения такой деятельности вне места нахождения организации и, соответственно, определения ИФНС, в которой организация подлежит постановке на учет по данному основанию Письмо ФНС России от 08.05.2015 N СА-4-14/7920@.

Личный интерес

Физлица, проживающие в Севастополе, не должны декларировать доходы, полученные в 2014 году, в соответствии с российским законодательством Письмо ФНС России от 19.05.2015 N БС-4-11/8354@, Письмо Минфина России от 12.05.2015 N 03-04-07/27134.

Если недвижимость находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этого жилья не подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 13.05.2015 N 03-04-05/27288 Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-04-05/26528 Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-04-05/26531.

Если квартира находилась в долевой собственности и была продана как единый объект недвижимости, налоговый вычет при ее продаже распределяется между совладельцами пропорционально их доле в праве собственности Письмо Минфина России от 13.05.2015 N 03-04-05/27258. Если же каждый из совладельцев продает свою долю как самостоятельной объект, имущественный вычет предоставляется каждому из совладельцев в сумме, не превышающей 1 млн руб. Какой вычет по НДФЛ положен гражданам при продаже долевой недвижимости

Об исчислении НДФЛ при продаже двух земельных участков, образованных в результате раздела первоначально приобретенного участка Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-04-05/26012.

О налогообложении НДФЛ процентов, получаемых по вкладам в банках, находящихся в РФ, начисленных за период с 15.12.2014 по 31.12.2015 Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-04-05/25995.

При покупке недвижимости у членов семьи (супругов, родителей, детей, братьев и сестер и тд.) имущественный НДФЛ-вычет не предоставляется Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-04-05/25990. Мы вам об этом рассказывали ранее Покупая квартиру у родни, не надейтесь на получение имущественного вычета по НДФЛ.

Гражданин может получить отдельный "процентный" НДФЛ-вычет, но только если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного вычета, полученного в связи приобретением им другого жилья, и документы, подтверждающие право гражданина на "процентный" вычет, датированы начиная с 1 января 2014 года Письмо ФНС России от 21.05.2015 N БС-4-11/8666, Письмо Минфина России от 14.05.2015 N 03-04-07/27582.

О заполнении 3-НДФЛ в части операций РЕПО (Письмо ФНС от 22.05.2015 г. № БС-4-11/8747@).

Продажа земельных участков, полученных в результате раздела одного большого участка, налоговики расценят, как предпринимательскую деятельность. А, значит, откажут в предоставлении "продажного" имущественного вычета (Решение ФНС от 16.03.2015 № б/н).

Если физлицо передало свое имущество в оперативное управление юрлицу и последнее уплачивает налог на имущество в отношении этого ОС, то гражданин не должен платить налог на имущество физлиц (Решение ФНС от 24.03.2015 № б/н).

ФНС объяснила, как направлять документы, прилагаемые к декларации по НДФЛ с помощью интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физлиц" (Письмо ФНС от 16.04.2015 № БС-3-11/1537@).

О предоставлении социального вычета в сумме, уплаченной физлицом за медуслуги и лекарства, в т.ч. за дорогостоящие виды лечения Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-04-06/26467.

"Физик" вправе претендовать на получение социального НДФЛ-вычета в сумме, уплаченной им за обучение своего ребенка у ИП, имеющего соответствующую лицензию, при привлечении им педагогических работников, а также у ИП, занимающегося образовательную деятельность Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-04-05/26529.

Прочие события за 25 - 29 мая