Новости: Прочие события за 21 - 25 сентября

Источник: Phototimes/Dreamstime

А вы знали, что вчера был всемирный день моря? Вряд ли найдется хоть один человек, равнодушный к этой таинственной стихии. Для кого-то море – это пляж и загар, для кого-то активный отдых, дайвинг и водные лыжи, а кто-то сразу вспоминает захватывающие приключенческие романы о пиратах и мореплавателях-первооткрывателях. И так же, как маяк для всех моряков остается неизменным ориентиром среди изменчивой стихии, наш еженедельный обзор бухгалтерских событий всегда неизменно указывает на наступление выходных.

«прибыльные» доходы и расходы

ФНС считает, что длящиеся услуги нужно учитывать в "прибыльных" расходах в периоде фактического оказания, указанном в закрывающих документах, даже если "первичка" датирована следующим отчетным периодом (Письмо ФНС России от 02.07.2015 №ГД-4-3/11546@). И Минфин поддерживает эту точку зрения Учитывать расходы по длящимся услугам нужно в периоде их фактического оказания.

Суммы, полученные российской организацией вследствие реструктуризации ее долговых обязательств с учетом начисленных, но не выплаченных процентов, направленные по решению учредителя в УК Общества, не признаются доходом и не учитываются в базе по налогу на прибыль Письмо Минфина от 01.09.2015 г. N 03-03-06/50156.

НКО, у которой за налоговый период не возникло обязательств по уплате налога на прибыль, сдает декларацию по упрощенной форме Письмо ФНС от 15.09.2015 г. № ГД-4-3/16258@. Ранее аналогичное разъяснение давал Минфин Прочие события за 31 августа - 4 сентября.

Минфин напомнил об условиях, при соблюдении которых IT-организации могут не применять общеустановленный порядок амортизации в отношении ЭВМ Письмо Минфина от 01.09.2015 г. N 03-03-06/1/50222.

Пониженные ставки по налогу на прибыль могут применяться организациями-участниками СЭЗ к налоговой базе от деятельности, предусмотренной договором о ведении деятельности в этой зоне Письмо Минфина от 01.09.2015 г. N 03-03-06/1/50228.

Медицинское учреждение, имеющее право на нулевую ставку по налогу на прибыль, должно производить расчет показателей в целях соблюдения условий применения данной ставки в целом по юрлицу, включая вновь созданные ОП Письмо Минфина от 01.09.2015 г. N 03-03-06/1/50166.

Выплата выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон может быть учтена при расчете налога на прибыль, если такая выплата предусмотрена допсоглашением к трудовому договору Письмо Минфина от 01.09.2015 г. N 03-03-06/50172.

Т.к. затраты в виде уплаты неосновательного обогащения от незаконного использования помещений по существу представляет собой арендную плату за использование объекта, эти суммы можно включить во внереализационные расходы Определение ВС РФ от 11.09.2015 N 305-КГ15-6506.

Об учете расходов на приобретение бракованной продукции при расчете налога на прибыль Письмо Минфина от 04.09.2015 г. N 03-03-06/51225.

Субсидии, полученные на компенсацию недополученных доходов в связи с реализацией услуг по регулируемым тарифам, учитываются в "прибыльных" доходах единовременно на дату их зачисления Письмо Минфина от 01.09.2015 г. N 03-03-06/1/50178.

Стоимость технологических потерь при добыче и транспортировке полезных ископаемых может быть учтена в "прибыльных" расходах Письмо Минфина от 04.09.2015 г. N 03-03-06/4/51202.

Финансовое ведомство разъяснило вопросы учета субсидий, полученных на финансирование расходов или компенсацию ранее произведенных расходов, не связанных (связанных) с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением ОС Письмо Минфина от 01.09.2015 г. N 03-03-05/50344.

Если в налоговой учетной политике отражен порядок расчета рыночных цен необращающихся ценных бумаг исходя из стоимости чистых активов, а в учетной политике для целей бухучета предусмотрено составление промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, то чистые активы для расчета следует брать на ближайшую отчетную дату совершаемой сделки Письмо Минфина от 04.09.2015 г. N 03-03-06/1/51078.

Организация, основным видом деятельности которой является сдача в наем недвижимости, может учесть в "прибыльных" целях расходы на строительство автостоянки либо в составе затрат текущего периода, либо посредством начисления амортизации Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-03-06/50884.

При изъятии земельного участка путем его выкупа для государственных и муниципальных нужд у налогоплательщика возникает налогооблагаемый доход в случае, если выкупная цена земельного участка превышает расходы, связанные с приобретением данного имущества Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-03-06/50861.

Субсидии, полученные коммерческими организациями из бюджета в качестве компенсации затрат на обустройство беженцев, подлежат учету в составе "прибыльных" доходов Письмо Минфина от 02.09.2015 г. N 03-04-07/50654.

Расходы по реализации закрытого инвестиционного проекта могут быть учтены при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 02.09.2015 г. N 03-03-06/50553.

Проценты по договору займа, полученные коллегией адвокатов, облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 02.09.2015 г. N 03-03-06/50486.

Ответственный участник КГН вправе уменьшить суммы налога на прибыль (авансовых платежей), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, приходящиеся на участника КГН (и/или на его ОП) - плательщика торгового сбора и подлежащие зачислению в бюджет того субъекта РФ, в котором у такого участника КГН имеется объект обложения сбором, на суммы торгового сбора, фактически им уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа) Письмо Минфина от 02.09.2015 г. N 03-03-06/1/50594.

Минфин рассказал, какие документы могут подтвердить расходы на командировки в целях исчисления налога на прибыль Письмо Минфина от 10.09.2015 г. N 03-03-06/2/52238.

Об учете компенсации транспортных расходов, связанных с выполнением должностных обязанностей работника в "прибыльных" целях Письмо Минфина от 10.09.2015 г. N 03-03-07/52139.

Разъяснены вопросы учета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке в целях исчисления налога на прибыль Письмо Минфина от 10.09.2015 г. N 03-03-05/52160.

Проценты, полученные региональным оператором от размещения временно свободных денежных средств собственников помещений в многоквартирных домах, находящихся на счете регионального оператора, отличном от специального счета, включаются в базу по налогу на прибыль Письмо Минфина от 02.09.2015 г. N 03-03-05/50618.

Для организации, не являющейся банком, порядок переоценки драгметаллов, в т.ч. находящихся на обезличенных металлических счетах, для целей налога на прибыль не предусмотрен Письмо Минфина от 09.09.2015 г. N 03-03-06/51823.

НДС, уплаченный на территории Евросоюза при приобретении горюче-смазочных материалов, возвращаемый иностранными налоговыми органами по вышеуказанным расходам организаций, учитывается в составе внереализационных доходов в периоде его фактического получения Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-03-06/50913.

При уступке организацией, учитывающей доходы (расходы) по методу начисления, права требования долга третьему лицу после даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, но до даты наступления срока платежа по договору, на основании которого возникли уступаемые права, убыток по данной сделке признается на дату уступки права требования Письмо Минфина от 09.09.2015 г. N 03-03-06/2/51938.

Ндс

Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые принимаются к вычету через амортизационные отчисления при исчислении налога на прибыль, не признаются объектом обложения НДС и суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым организацией для таких операций, вычетам не подлежат Письмо Минфина от 04.09.2015 г. N 03-03-06/51162.

Реализация услуг по перевозке пассажиров пригородными электричками с 01.01.2015 по 31.12.2016 облагается НДС по ставке 0 % Письмо ФНС России от 07.09.2015 N ГД-4-3/15648@.

Реализация белорусским лицам, занимающимся автомобильными перевозками через территорию РФ, топлива по топливным картам облагается НДС по ставке 18% Письмо Минфина от 02.09.2015 г. N 03-07-13/1/50551.

Безвозмездная передача образовательной организацией учащимся билетов на мероприятия, оплаченных за счет средств, выделенных в рамках госзадания по организации культурно-массовой и физкультурно-оздоровительной работы, не облагается НДС Письмо Минфина от 08.09.2015 г. N 03-07-07/51585.

Реализация лома черных металлов на территории РФ, образовавшегося у юрлица в процессе собственного производства, налогообложению НДС не подлежит независимо от наличия соответствующей лицензии Письмо Минфина от 02.09.2015 г. N 03-07-07/50555.

Полученные управляющей организацией, применяющей освобождение от НДС, субсидии, связанные с оплатой работ (услуг), не подлежащих обложению НДС, в базу по этому налогу не включаются Письмо Минфина России от 31.08.2015 г. N 03-07-11/49921.

Имущественные налоги

В отношении имущества, учтенного на балансе организации и приобретенного до получения статуса участника СЭЗ, налоговая льгота применяется в течение 10 лет начиная со дня включения юрлица в единый реестр участников СЭЗ на территориях Республики Крым и г.Севастополя при условии использования этого имущества в целях, указанных в инвестиционном договоре об условиях деятельности в СЭЗ Письмо ФНС России от 16.09.2015 г. № БС-4-11/16292.

Для того, чтобы земельный участок признать входящим в состав общего имущества многоквартирного дома в целях освобождения от земельного налога, у налоговиков должна быть информация о госрегистрации права собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-03-06/50862.

Конкретные налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются представительными органами муниципальных образований с учетом категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также соответствующей им кадастровой стоимости Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-05-06-02/50678.

Ип на спецрежимах

ИП на "доходно-расходной" УСН уменьшают суммы "упрощенного" налога на сумму страховых взносов, уплаченных до даты прекращения деятельности в качестве ИП. Взносы, уплаченные после даты прекращения предпринимательской деятельности, при уменьшении суммы налога не учитываются Письмо Минфина от 27.08.2015 г. N 03-11-11/49540.

О применении в Московской области ставки 0% впервые зарегистрированным ИП, применяющим УСН Письмо Минфина от 27.08.2015 г. N 03-11-11/49542.

ИП на ПСН, сдающий по одному договору аренды несколько изолированных (то есть обособленных) нежилых помещений, находящихся в одном нежилом здании, принадлежащем ИП на праве собственности, определяет размер потенциально возможного дохода исходя из общей площади всех поименованных в договоре изолированных нежилых помещений Письмо Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-09/49752.

Если ИП на "доходной" УСН, не производящий выплат и иных вознаграждений физлицам, уплатил в 1 квартале 2015г. страховые взносы за 2014 год, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., то сумму уплаченных взносов ИП может учесть при расчете "упрощенного" налога за 1 квартал 2015г. без применения ограничения в виде 50% от суммы налога Письмо Минфина от 08.09.2015 г. N 03-11-11/51556.

Переход на спецрежимы

Реализация товаров по договорам поставки или договорам гражданско-правового характера, содержащим признаки договора поставки, не может облагаться ЕНВД Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-11-11/50695.

Применять ПСН в отношении услуг по строительству жилья и других построек можно только в случае, если данные услуги предоставляются физлицам Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-11-11/50715.

Прочие налоги, сборы, взносы

Налоговая служба довела до сведения налогоплательщиков мнение Минфина об учете доходов в инвалюте от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт при расчете УСН-налога Письмо ФНС России от 15.09.2015 N ГД-4-3/16204@. Мы уже рассказывали об этом письме Финансового ведомства Продажа инвалюты экспортером на УСН не признается реализацией.

Минфин напомнил о порядке документального подтверждения приобретения авиационного керосина и (или) заправки воздушного судна авиакеросином для получения вычета по акцизу лицом, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта Письмо Минфина России от 28.08.2015 N 03-07-06/49768.

ФНС опубликовала данные, необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти, на август 2015 года Письмо ФНС России от 18.09.2015 г. № ГД-4-3/16455.

Об отнесении к продуктам нефтехимии фракции С-9 (жидких продуктов пиролиза), получаемой в результате переработки прямогонного бензина, для целей исчисления акцизов Письмо Минфина от 02.09.2015 г. N 03-07-06/50620.

Опубликованы ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на октябрь 2015 года Информация Минэкономразвития РФ от 23.09.2015.

Если организация-производитель алкогольной продукции передает ее собственному складу для последующей реализации другим организациям (т.е. для оптовой торговли), то акциз начисляется при отгрузке алкогольной продукции с указанного склада покупателям. А при передаче алкогольной продукции собственному розничному магазину для дальнейшей реализации населению акциз начисляется на дату передачи продукции магазину Письмо Минфина от 09.09.2015 г. N 03-07-06/51963.

ФНС напомнила порядок расчета доли доходов организации от реализации произведённой ею сельскохозяйственной продукции в целях определения возможности уплаты ЕСХН (Письмо ФНС от 21.09.2015 № ГД-17-3/135).

Торговый сбор

При уплате торгового сбора по месту нахождения недвижимости в платежке нужно указывать реквизиты получателя платежа и код по ОКТМО по месту ведения торговой деятельности (Письмо ФНС России от 15.09.2015 № ГД-4-3/16205).

Финансовое ведомство напомнило порядок определения объекта обложения торговым сбором в г.Москве Письмо Минфина от 09.09.2015 г. N 03-11-11/51888 Письмо Минфина от 09.09.2015 г. N 03-11-06/51875.

Иностранные компании

Доходы иностранной организации, безвозмездно полученные от источников в РФ, облагаются налогом на прибыль Письмо ФНС от 15.09.2015 г. № ГД-4-3/16242@.

Минфин напомнил об условиях признания турецкой "дочки" российской организации налоговым резидентом РФ для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 01.09.2015 г. N 03-08-05/50202.

О постановке на учет (снятии с учета) в ИФНС иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ Письмо Минфина от 01.09.2015 г. N 03-08-05/50318.

Российская организация-доверительный управляющий обязана выполнять функции налогового агента по налогу на прибыль при выплате доходов по инвестиционным паям иностранной организации, не ведущей деятельность через постоянное представительство в РФ Письмо Минфина от 08.09.2015 г. N 03-08-05/51716.

Вэд

В отношении услуг по перевалке товаров, вывозимых водным транспортом из РФ, после их последующей перегрузки на морские суда, суда смешанного (река - море) плавания, оказываемых российской организацией в морских, речных портах, применяется нулевая ставка НДС независимо от момента помещения товаров под таможенную процедуру, предусматривающую их вывоз, при условии представления определенного пакета документов Письмо Минфина России от 28.08.2015 N 03-07-08/49750.

О подтверждении правомерности применения ставки НДС 0% при реализации на экспорт продукции военного назначения в счет государственного экспортного кредита через государственного посредника Письмо Минфина России от 28.08.2015 N 03-07-08/49759.

Сокращен перечень документов, представляемых при таможенном декларировании товаров Приказ ФТС России от 26 августа 2015 г. № 1737 Приказ ФТС России от 22.06.2015 N 1219 Приказ ФТС России от 22.06.2015 N 1217.

Услуги по предоставлению ж/д-состава и (или) контейнеров и транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российской организацией, не являющейся перевозчиком на ж/д-транспорте и владеющей таким составом или контейнером на праве собственности или на праве аренды, в рамках договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, облагаются НДС по ставке 0% Письмо Минфина от 01.09.2015 г. N 03-07-08/50342.

Минфин напомнил порядок уплаты НДС в отношении ввозимых в РФ иностранных товаров в процедуре таможенного транзита Письмо Минфина от 04.09.2015 г. N 03-07-14/51095.

Услуги по перевозке грузов из Республики Беларусь в Республику Казахстан, оказываемых российской организацией другой российской организации, не облагаются НДС Письмо Минфина от 02.09.2015 г. N 03-07-13/1/50600.

Оказание услуг по регистрации доменов российским лицам иностранными компаниями, не состоящими на налоговом учете на территории РФ, не облагается НДС Письмо Минфина от 02.09.2015 г. N 03-07-14/50515.

Услуги по организации участия в конференциях на территории иностранного государства, оказываемые иностранной организацией российской организации, не подлежат обложению НДС Письмо Минфина от 02.09.2015 г. N 03-07-08/50437.

Оказание услуг по перевозке товаров, оказываемых белорусским хозяйствующим субъектом российской организации, не облагается НДС на территории РФ Письмо Минфина от 02.09.2015 г. N 03-07-13/1/50549.

Участие в обществе

Имущественный вычет по НДФЛ при продаже акций не предоставляется Письмо Минфина России от 28.08.2015 N 03-04-05/49846.

Принятый к вычету НДС по ОС, НМА и имущественным правам подлежит восстановлению при их передаче в УК хозяйственного общества Письмо Минфина от 04.09.2015 г. N 07-01-06/51145.

Налоговая служба напомнила порядок распределения чистой прибыли между участниками Общества Информация ФНС.

При выходе участника из Общества полученный им доход в виде действительной стоимости доли в УК облагается НДФЛ. При этом уменьшить данный доход на расходы, понесенные ранее в связи с приобретением доли в УК, нельзя Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-04-06/50673.

В отношении выплат в виде дивидендов, признаваемых доходами иностранной организации (продавец по первой части РЕПО) от источников в РФ, налоговым агентом могут применяться пониженные ставки налога на прибыль или освобождение от налогообложения, предусмотренные соответствующим международным договором РФ по вопросам налогообложения, в случае если такая иностранная организация имеет фактическое право на эти доходы Письмо Минфина от 09.09.2015 г. N 03-03-06/51926.

Кадры и зарплата

В случае обращения работника к работодателю за предоставлением имущественного вычета не с первого месяца года, вычет предоставляется начиная с месяца обращения, применительно ко всей сумме дохода, начисленной нарастающим итогом с начала года Письмо Минфина от 07.09.2015 г. N 03-04-05/51303.

О налогообложении зарплаты и вознаграждений за работу по найму в японской компании при эксплуатации морских и воздушных судов в международных перевозках Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-08-05/50808.

При направлении работника в однодневную командировку суммы, выплачиваемые взамен суточных, освобождаются от налогообложения НДФЛ в размере, не превышающем 700 руб. для командировки по России и 2500 руб - за пределы РФ Письмо Минфина от 02.09.2015 г. N 03-04-06/50607.

Налоговый агент по ндфл

Разъяснен порядок удержания налоговым агентом НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды по кредитному договору Письмо Минфина от 07.09.2015 г. N 03-04-06/51392.

Если при вынесении решения суда не было оговорено разделение выплачиваемого физлицу организацией-должником дохода на суммы причитающиеся "физику" и подлежащие удержанию с целью уплаты НДФЛ, организация, выплачивающая доход, не имеет возможности исполнить функции НДФЛ-агента Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-04-06/50689.

При выплате физлицу выкупных сумм организация-источник выплаты дохода является налоговым агентом по НДФЛ, даже если она признана несостоятельной (банкротом) Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-04-06/50692.

Проверки и контроль

Представить в ИФНС истребованные документы по ТКС можно, только если электронная документация составлена по утвержденным форматам Письмо ФНС России от 07.09.2015 №ЕД-4-2/15669. Ранее мы уже рассказывали об этой позиции ФНС Истребованные ИФНС документы можно представить в электронном виде по ТКС.

Банк России разъяснил ряд вопросов, касающихся национальной платежной системы Информация Банка России.

ФНС рассказала о требованиях к работе инспекций, связанной с обслуживанием налогоплательщиков. Например, налоговики не должны "держать" плательщиков в очереди больше 15 минут Письмо ФНС от 15.09.2015 г. № ОА-4-17/16249@.

Внесены изменения в порядок торговли "ювелиркой". В частности, будет запрещено продавать изделия из драгметаллов вне стационарных мест торговли Постановление Правительства РФ от 19.09.2015 N 994.

Утверждены дополнительные образцы федеральных специальных марок для алкогольной продукции Приказ Росалкогольрегулирования от 04.09.2015 N 256.

Если по месту выполнения ООО дорожных работ нет признаков ОП, становится на учет в ИФНС по месту выполнения работ не нужно Письмо Минфина от 04.09.2015 г. N 03-02-07/1/51191.

Налоговики не смогли доказать получение налогоплательщиком уведомления о рассмотрении материалов проверки, предоставив детализацию звонков, т.к. такая детализация подтверждает факт звонка, но не содержание разговора Определение ВС РФ от 14.09.2015 № 308-КГ15-8959.

О подтверждении ИП статуса налогового резидента РФ при уплате НДФЛ в целях избежании двойного налогообложения, согласно Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания Письмо ФНС России от 08.07.2015 г. N ОА-3-17/2638@.

При заполнении карты специальной оценки условий труда рабочего места указывается СНИЛС занятых на данном рабочем месте работников Письмо Минтруда России от 25.05.2015 N 15-1/В-1929.

Проценты по обязательствам, подлежащим оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в инвалюте или в уе, начисляются на сумму в инвалюте, выражаются в этой валюте и взыскиваются в рублях Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-03-06/1/50811.

О правомерности истребования ИФНС при проведении камеральных проверок документов, подтверждающих право плательщика на налоговые льготы и применение дифференцированных налоговых ставок Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-05-05-01/50668.

С 2016 года налогоплательщики смогут оценивать работу налоговиков по дополнительному критерию - прием налоговых деклараций Постановление Правительства от 23.09.2015 г. №1012.

Даже если требование о предоставлении документов направлено в последний день выездной проверки, предоставить истребуемую документацию все равно придется Определение ВС РФ от 11.09.2015.№304-КГ15-10622. Ранее ВС уже принимал аналогичное решение Представить документы налоговикам придется и после завершения выездной проверки.

Об основаниях предоставления субъектом РФ инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль (в части, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ) и региональным налогам Письмо Минфина от 31.08.2015 г. N 03-02-07/1/49880.

Некоторые данные ранее разъяснения ФНС, касающиеся реорганизации юрлиц, больше не применяются в связи с изменением законодательства Письмо ФНС от 04.09.2015 г. № ГД-4-14/15586.

С 01.10.2015 года вступают в силу изменения в формат представления электронных деклараций об объеме производства, оборота или использования алкогольной продукции Приказ Росалкогольрегулирования от 22.09.2015 N 294.

Разъяснены вопросы аккредитации иностранных юрлиц, ведущих деятельность на территории РФ (Письмо ФНС от 14.08.2015 № ГД-4-14/14339@).

Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в бухотчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Производить такую корректировку можно ежемесячно или ежеквартально Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 07-01-06/50818.

Утвержден порядок формирования усиленной неквалифицированной электронной подписи налогоплательщика (Приказ ФНС от 22.09.2015 № СА-7-6/364@).

Налоговую информацию, в т.ч. о действующих налогах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, можно получить бесплатно в МФЦ как в письменной, так и в устной форме (Приказ ФНС от 11.08.2015 №СА-7-17/346@).

О подтверждении организацией статуса налогового резидента РФ для избежания двойного налогообложения доходов, полученных в Италии Письмо Минфина от 09.09.2015 г. N 03-08-05/52062.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом РФ, признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам Письмо Минфина от 04.09.2015 г. N 03-01-11/51070.

О смене участника КГН с долей владения не менее чем 90% в других организациях-участниках КГН Письмо Минфина от 02.09.2015 г. N 03-03-06/1/50591.

О сроке и основаниях представления в ИФНС уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) и о КИК Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-04-08/50752.

Личный интерес

Срок нахождения в собственности образованных при разделе объектов недвижимого имущества, за исключением земельных участков, следует определять с момента госрегистрации права собственности на первоначальный объект Письмо ФНС России от 20.08.2015 г. N ПА-4-11/14755@.

Доходы от продажи недвижимости, находившейся в собственности "физика" более 3-х лет, не облагаются НДФЛ вне зависимости от факта ее добровольного декларирования в рамках "амнистии капиталов" Письмо Минфина России от 31.08.2015 г. N 03-04-05/49999.

Об обложении НДФЛ дохода иностранного физлица-ИП от отчуждения авторских прав на произведение, созданное по договору авторского заказа на территории иностранного государства Письмо Минфина от 01.09.2015 г. N 03-04-06/50211.

Денежные средства, зачисленные на карточные счета физлиц в рамках программы лояльности банка, облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 01.09.2015 г. N 03-04-06/50206.

Если квартира была приобретена в 2011 г. по предварительному договору купли-продажи, а свидетельство о регистрации права собственности оформлено в 2014 г., то имущественный вычет может быть получен гражданином по доходам за 2014 год и последующие годы Письмо ФНС России от 16.07.2015 г. N БС-3-11/2750@.

Об определении базы по НДФЛ по доходам в виде материальной выгоды при приобретении у другого физлица акций кредитной организации, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг Письмо Минфина от 08.09.2015 г. N 03-04-05/51640.

При получении гражданином вычета по НДФЛ при приобретении в 2012 г. квартиры в собственность его несовершеннолетнего ребенка, права на повторное получение вычета по приобретенной в 2013 г. другой недвижимости он не имеет. Однако у ребенка сохраняется право на получение имущественного вычета в случае приобретения им другой квартиры в будущем Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-04-05/50743.

Минфин разъяснил ряд вопросов, связанных с добровольным декларированием физлицом имущества. В частности, о порядке декларирования имущества и предоставляемых физлицу в связи с этим гарантиях Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-01-11/50785 Письмо Минфина от 01.09.2015 г. N 03-01-11/50349 Письмо Минфина от 04.09.2015 г. N 03-01-11/51066 Письмо Минфина от 02.09.2015 г. N 03-01-11/50641 Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-01-11/50923 Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-01-11/50700.

Инвестиционный вычет предоставляется по окончании срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на такой счет Письмо Минфина от 02.09.2015 г. N 03-04-05/50454 Письмо Минфина России от 28.08.2015 N 03-04-06/49764.

Выплаты на содержание детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, не могут рассматриваться как экономическая выгода (доход) физлиц - опекунов (попечителей) и приемных родителей и в базу по НДФЛ не включаются Письмо Минфина от 02.09.2015 г. N 03-04-07/50605.

От обложения НДФЛ освобождается доход, полученный при продаже квартиры, приобретенной по договору с ЖСК, только в случае если такая квартира находилась в собственности налогоплательщика более трех лет начиная с даты, когда были соблюдены два условия: кооператив передал помещение члену кооператива и член кооператива полностью внес паевой взнос Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-04-05/50681.

В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни при досрочном расторжении кредитного договора (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физлицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, обложению НДФЛ подлежит полученный доход за вычетом сумм внесенных физлицом страховых взносов Письмо Минфина от 07.09.2015 г. N 03-04-06/51292.

Гражданин имеет право на отдельный "процентный" НДФЛ вычет, если раньше расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного вычета, полученного в связи приобретением другой недвижимости, а документы, подтверждающие право на вычет, датированы начиная с 01.01.2014 года Письмо Минфина от 10.09.2015 г. N 03-04-05/52169 Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-04-05/50730.

При оказании физлицом-перевозчиком услуг по договорам перевозки, заключенным организацией-агентом от имени и за счет физлиц-доверителей, "физик"-перевозчик должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ по полученному доходу, т.к. в данной ситуации организация-агент не является налоговым агентом Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-04-06/50972.

Налоговая служба рассмотрела вопрос предоставления имущественного вычета по НДФЛ военнослужащим (Письмо ФНС от 17.09.2015 № БС-4-11/16382@).

О размере госпошлины, уплачиваемой физлицом за госрегистрацию права собственности на земельный участок в связи с изменением вида разрешенного использования Письмо Минфина от 03.09.2015 г. N 03-05-06-03/50909.