Новости: Прочие события за 9 - 13 ноября

Источник: Phototimes/Dreamstime

Сегодня пятница 13-е! У многих эта дата вызывает мистический страх. Самое распространенное суеверие связано с неудачами, преследующими людей в этот день. Но мы надеемся, что сегодня все возможные неприятности уже обошли вас стороной и ничто не помешает вам ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

О включении амортизируемого имущества в состав амортизационных групп с 01.01.2016 в "прибыльных" целях Письмо Минфина России от 27.10.2015 N 03-03-06/1/61561.

Затраты на услуги по предоставлению персонала сторонними организациями для участия в производственном процессе могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если в штате организации отсутствуют такие специалисты Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-03-06/59283.

Расходы в виде стимулирующих и поощрительных премий, в т.ч. премии за производственные результаты, выплаченные на основании трудового договора, ЛНА, могут быть учтены в базе по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-03-06/59431.

Минфин напомнил об условиях включения кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-03-06/59354.

Об обложении налогом на прибыль дохода в виде процентов по договору займа, полученных иностранной организацией-резидентом Республики Сингапур Письмо Минфина от 19.10.2015 г. N 03-08-05/59645.

Вознаграждения по итогам работы за год, начисленные в начале года, следующего за отчетным, учитываются в "прибыльных" целях в периоде начисления данных премий Письмо Минфина от 19.10.2015 г. N 03-03-06/59642.

Доходы, полученные по договору об оказании услуг, следует учитывать в "прибыльных" целях в том налоговом периоде, в котором документально подтвержден факт оказания услуг Письмо Минфина от 19.10.2015 г. N 03-03-06/59640.

Разъяснены вопросы исчисления налога на прибыль при выплате процентов по договору займа в иностранной валюте, заключенному с иностранной организацией Письмо Минфина от 19.10.2015 г. N 03-03-06/59615.

Доход от реализации имущества, полученного в качестве пожертвования, облагается налогом на прибыль Письмо Минфина от 31.08.2015 г. N 03-03-06/4/50052.

Признать долг по договору уступки права требования безнадежной задолженностью нельзя Письмо Минфина от 20.10.2015 г. N 03-03-06/1/60050. Кстати ранее Минфин уже высказывал аналогичную точку зрения Не каждый «мертвый» долг – безнадежный для «прибыльных» целей.

НДС, уплаченный в связи с неподтверждением права на применение ставки 0% по экспорту, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией Письмо Минфина от 20.10.2015 г. N 03-03-06/1/60045.

Об учете расходов на комиссионное вознаграждение в "прибыльных" целях Письмо Минфина от 25.08.2015 г. N 03-03-06/1/48855.

Доходы фонда от размещения временно свободных денежных средств учитываются в составе внереализационных доходов Письмо Минфина от 21.08.2015 г. N 03-03-06/4/48460.

Иностранные организации-налоговые резиденты РФ представляют декларации на налогу на прибыль в порядке, предусмотренном для российских организаций Письмо Минфина от 06.08.2015 г. N 03-03-06/2/45354.

Разъяснен вопрос учета разницы, выявленной по итогам инвентаризации резервов на отпуска, при расчете доли прибыли ОП для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 04.08.2015 г. N 03-03-10/45103.

Минфин рассказал, на основании каких документов могут быть списаны расходы на материалы в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 10.07.2015 г. N 03-03-06/1/39853.

Расходы на разработку нормативов образования отходов и лимитов на их размещение и расходы на получение разрешения на выброс вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух учитываются в "прибыльных" целях равномерно в течение срока их действия Письмо Минфина от 09.07.2015 г. N 03-03-06/1/39519.

При оказании услуг транспортной экспедиции для подтверждения расходов в целях исчисления налога на прибыль достаточно акта выполненных работ (услуг) и экспедиторских документов, а также любых документов, подтверждающих фактическое оказание услуг Письмо Минфина от 09.07.2015 г. N 03-03-06/1/39517.

Суммы авансов, полученных в инвалюте, при применении метода начисления не переоцениваются Письмо Минфина от 07.07.2015 г. N 03-03-06/1/39014.

Об учете амортизируемого имущества, сумм начисленной амортизации и признании долгов безнадежными для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 21.10.2015 г. N 03-03-06/1/60295.

Единовременная компенсационная выплата, производимая с целью повышения реального содержания уровня заработной платы работников организации, может быть учтена в составе расходов по налогу на прибыль Письмо Минфина от 21.10.2015 г. N 03-03-06/60207.

О признании иностранной организации резидентом РФ в "прибыльных" целях Письмо Минфина от 21.10.2015 г. N 03-08-05/60514.

Разъяснены вопросы учета доходов от реализации акций, полученных при увеличении уставного капитала АО, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 10.07.2015 г. N 03-03-06/2/39850.

Об учете списанной задолженности по единому социальному взносу, возникшей перед Пенсионным фондом Украины по состоянию на 25.12.2014, в "прибыльных" целях Письмо Минфина от 21.10.2015 г. N 03-03-06/4/60392.

Для списания безнадежной задолженности организация должна в справке к акту инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами указать документы, подтверждающие наличие и размер задолженности, и указывающие на дату ее возникновения (например, договоры, акты приема-передачи и проч.) Определение ВС РФ от 05.11.2015 № 305-КГ15-13588.

Об учете расходов по энергосервисному договору (контракту) для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 28.10.2015 г. N 03-03-06/61970.

Обеспечительный платеж не учитывается в базе по налогу на прибыль Письмо Минфина от 28.10.2015 г. N 03-03-06/2/61826.

Доходы иностранной компании, полученные по договору отчуждения исключительных прав на готовый объект интеллектуальной собственности, не облагаются налогом на прибыль Письмо Минфина от 27.10.2015 г. N 03-08-05/61717.

По действующему законодательству доходы от оказания услуг, связанных с обеспечением учащихся питанием, не учитываются при определении доли дохода от образовательной деятельности Письмо Минфина от 26.10.2015 г. N 03-03-06/4/61236.

О постановке на учет в ИФНС при направлении работников для контроля за изготовлением подрядчиком оборудования вне места нахождения филиала иностранной организации в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 26.10.2015 г. N 03-08-05/61259.

Деятельность по обеспечению участия граждан - сотрудников организации в охране общественного порядка не направлена на получение дохода, соответственно, расходы в виде страховки, надбавки к зарплате, а также дополнительного оплачиваемого отпуска в пользу работников, вступивших в добровольную народную дружину, не уменьшают базу по налогу на прибыль Письмо Минфина от 26.10.2015 г. N 03-03-06/1/61223.

Об обложении налогом на прибыль средств, полученных британской организацией в результате уменьшения добавочного капитала дочернего ООО Письмо Минфина от 19.10.2015 г. N 03-03-06/59851.

Суммы платежей (взносов) организации-работодателя по договору добровольного личного страхования работников учитываются в составе ее расходов в "прибыльных" целях Письмо Минфина от 26.10.2015 г. N 03-03-06/61225.

Если сделки, в результате которых возникают требования и обязательства (кредиторская и дебиторская задолженности), совершены до 01.01.2015 г., то разницы, возникающие при их дооценке (уценке), учитываются в виде суммовой разницы. По сделкам, совершенным после 01.01.2015 года, разницы, возникающие при дооценке (уценке) требований и обязательств, необходимо учитывать в виде курсовой разницы Письмо Минфина от 26.10.2015 г. N 03-03-06/1/61220.

Минфин рассказал об учете убытков по операциям с необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок, заключенных после 01.07.2009, при расчете налога на прибыль Письмо Минфина от 23.10.2015 г. N 03-03-06/2/60993.

Т.к. уплата разовых платежей за пользование недрами является расходом, производимым в целях приобретения лицензии, то такие платежи формируют первоначальную стоимость НМА (лицензии) и учитываются в "прибыльных" целях через механизм амортизации либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет Письмо Минфина от 23.10.2015 г. N 03-03-06/1/61172.

Рассмотрен вопрос выполнения функций налогового агента по налогу на прибыль российской организацией при выплате дохода иностранному лицу, не имеющему на него фактического права Письмо Минфина от 26.10.2015 г. N 03-03-06/61256.

Ндс

При получении счетов-фактур до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет, налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС по таким товарам (работам, услугам) в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были приняты на учет Письмо Минфина от 19.10.2015 г. N 03-07-11/59682.

При реализации агентом товаров принципала в строках 2, 2а и 2б счета-фактуры, выставляемого агентом покупателю товаров, указываются соответственно наименование, место нахождения и ИНН налогоплательщика-агента Письмо Минфина от 19.10.2015 г. N 03-07-14/59665.

Передача застройщиком на баланс инвестора законченного объекта, построенного за счет средств инвестора, не является реализацией и не признается объектом обложения НДС Определение ВС РФ от 08.10.2015 № 309-КГ15-12740.

НДС, предъявленный участнику договора простого товарищества при прекращении договора и передаче ему имущества на сумму превышения первоначального взноса, принимается к вычету в случае использования такого имущества для операций, облагаемых НДС Письмо Минфина от 25.08.2015 г. N 03-07-11/48850.

Реализация, в т.ч. передача по соглашению о предоставлении отступного, имущества должника-банкрота не признается объектом обложения НДС Письмо Минфина от 05.08.2015 г. N 03-07-14/45141.

Ставка НДС 10% в отношении компонентов, входящих в состав комплектов медицинских изделий, реализуемых отдельно от этого комплекта, применяется при наличии регистрационного удостоверения на данные компоненты с указанием кодов ОКП, предусмотренных перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 г. N 688 Письмо Минфина от 07.07.2015 г. N 03-07-07/39048.

Услуги по прикреплению лиц для подготовки диссертации на соискание ученой степени кандидата наук без освоения программ подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре облагаются НДС Письмо Минфина от 07.07.2015 г. N 03-07-14/39058.

Финансовое ведомство рассказало о порядке исчисления сторонами НДС при заключении трехстороннего соглашения о передаче прав и обязанностей продавца по договору поставки, если первоначальный продавец в 2014 г. уплатил НДС с аванса в бюджет Письмо Минфина от 27.10.2015 г. N 03-07-14/61705.

Если субсидии из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), выделены сельскохозяйственному товаропроизводителю без учета НДС, суммы налога, принятые к вычету по этим товарам (работам, услугам), восстановлению не подлежат Письмо Минфина от 23.10.2015 г. N 03-07-11/60945.

Премии (бонусы), в т.ч. за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров, полученные покупателем товаров, в базу по НДС у покупателя не включаются. Если же договор поставки товаров предусматривает оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (бонусы), обложение НДС этих услуг у покупателя производится в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 22.10.2015 г. N 03-07-11/60829.

Реализации здания общежития не облагается НДС Письмо Минфина от 22.10.2015 г. N 03-07-07/60725.

Ндс по внешнеэкономической деятельности

Для применения ставки НДС 10% достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ, со ссылкой хотя бы на один из двух источников - Общероссийский классификатор продукции или Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Письмо Минфина от 19.10.2015 г. N 03-07-08/59788.

Местом реализации услуг по очистке ковша отстоя на багерной насосной станции, расположенной на территории Казахстана, оказываемых российской организацией другой российской организации, территория РФ не признается и, соответственно, такие операции объектом обложения НДС в РФ не являются Письмо Минфина от 20.10.2015 г. N 03-07-08/60052.

Услуги по поиску и предоставлению железнодорожного подвижного состава для перевозки экспортируемого товара, оказываемые организациями, не являющимися перевозчиками на жд-транспорте и не владеющими жд-подвижным составом, облагаются НДС по ставке 18% Письмо Минфина от 20.10.2015 г. N 03-07-08/60010.

Услуги по таможенному оформлению товаров, оказываемые в рамках договора, не являющегося договором транспортной экспедиции, облагаются НДС по ставке 18% Письмо Минфина от 14.08.2015 г. N 03-07-08/46981.

Суммы НДС, принятые к вычету при приобретении товаров (работ, услуг), использованных для операций по реализации экспортируемых товаров, подлежат восстановлению Письмо Минфина от 21.10.2015 г. N 03-07-13/1/60242.

Денежные средства, полученные российской организацией от казахстанской организации на возмещение расходов, связанных с транспортировкой строительной техники, предоставляемой в аренду казахстанской организации, в базу по НДС не включаются Письмо Минфина от 21.10.2015 г. N 03-07-13/1/60511.

Об обложении НДС работ, связанных с сооружением атомной электростанции на территории Вьетнама, выполняемых российскими и иностранными организациями для российской организации Письмо Минфина от 21.10.2015 г. N 03-07-08/60275.

Услуги по организации перевозки и перевозке экспортируемых товаров автомобильным транспортом по территории РФ, а также услуги по организации таможенного оформления и таможенному оформлению указанных товаров, оказываемых российскими организациями в рамках договоров на оказание таких услуг, подлежат обложению НДС по ставке 18% Письмо Минфина от 20.10.2015 г. N 03-07-08/60020.

Местом реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых иностранной организацией в отношении товаров, перевозимых между пунктами, один из которых находится в РФ, а другой за ее пределами, территория Российской Федерации не признается. Поэтому российская организация, приобретающая данные услуги у иностранной организации, не является налоговым агентом по НДС в отношении таких услуг Письмо Минфина от 26.10.2015 г. N 03-03-06/1/61222.

При реализации на экспорт товаров, вывозимых из РФ в Казахстан в рамках договора поставки, заключенного между российской организацией и казахстанским ИП, применяется ставка НДС 0% при представлении в ИФНС установленного пакета документов, в т.ч. заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, с отметкой налогового органа Республики Казахстан об уплате косвенных налогов указанным казахским ИП Письмо Минфина от 26.10.2015 г. N 03-07-13/1/61251.

О подтверждении правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров Письмо Минфина от 23.10.2015 г. N 03-07-08/60952.

Об обложении НДС услуг по техническому надзору и контролю за выполнением СМР на объектах за пределами РФ, которые оказываются на основании госконтрактов по организации проектирования, строительства, капитального ремонта и технического перевооружения этих объектов Письмо Минфина от 22.10.2015 г. N 03-07-08/60636.

Имущественные налоги

Если заявление о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка, установленной на 01.01.2013, было подано организацией в суд до 22.07.2014г., а рассмотрено это заявление судом после 22.07.2014 года и решение суда об изменении кадастровой стоимости вступило в законную силу вместе с внесением измененной кадастровой стоимости в госкадастр недвижимости в декабре 2014 года, то для исчисления земельного налога за 2014 год в качестве налоговой базы должна применяться измененная по решению суда кадастровая стоимость земельного участка Письмо Минфина от 19.10.2015 г. N 03-05-04-02/59713.

При отсутствии регионального закона, устанавливающего особенности определения базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости отдельных объектов недвижимости, налог исходя из кадастровой стоимости недвижимости не исчисляется Письмо ФНС от 03.11.2015 г. № БС-4-11/19182.

Об исчислении налога на имущество при изменении балансодержателя движимого имущества по договорам финансовой аренды Письмо ФНС от 23.10.2015 г. N БС-4-11/8500@.

Разъяснен порядок установления ставок по транспортному налогу Письмо Минфина от 21.10.2015 г. N 03-05-06-04/60262.

Если изменения кадастровой стоимости земельного участка внесены в госкадастр недвижимости в течение налогового периода на основании решения суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости земельного участка, то исчисление земельного налога исходя из новой кадастровой стоимости начинается с 1 января года, следующего за налоговым периодом, в котором были внесены такие изменения в кадастр Письмо ФНС от 06.11.2015 г. № БС-4-11/19464.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации ТС. Исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия ТС с учета в регистрирующих органах Письмо Минфина от 21.10.2015 г. N 03-05-06-04/60247.

Ип на спецрежимах

В целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период, уплачиваемого ИП на УСН, величиной дохода является сумма фактически полученного им совокупного дохода за этот расчетный период без учета расходов (Письмо Минтруда от 26.10.2015 № 17-4/ООГ-1464).

С 2016 года на территории Белгородской области вводятся "налоговые каникулы" для ИП на УСН и ПСН (Закон Белгородской области от 02.11.2015 № 10; Закон Белгородской области от 02.11.2015 № 11).

Сумма дополнительного страхового взноса, уплачиваемого ИП на ЕНВД, определяется исходя из величины вмененного дохода за расчетный период, превышающего 300 000 руб., а не исходя из суммы выручки, полученной ИП в связи с деятельностью, облагаемой в рамках ЕНВД Письмо Минфина от 23.10.2015 г. N 03-11-11/61133.

Если ИП применяет ЕНВД в отношении одного вида деятельности на территории одного муниципального образования, то он не вправе до конца календарного года перейти в отношении этого вида деятельности на ПСН (Письмо ФНС от 06.11.2015 № СД-4-3/19344).

Еврейская автономная область вводит налоговые каникулы для ИП на УСН и ПСН (Закон Еврейской автономной области от 02.11.2015 № 795-О).

Зарплата и кадры

Доходы, полученные гражданами Беларуси от работы по найму на территории в РФ, с 01.01.2015 г. облагаются НДФЛ по ставке 13% Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-04-05/59445.

ФСС может не принять к зачету расходы по выплате пособий по беременности и родам, если будет доказана фиктивность трудовых отношений работодателя и застрахованного лица Определение ВС РФ от 26.10.2015 г. № 304-КГ15-13356.

Выплаты вознаграждений членам совета директоров облагаются страховыми взносами Определение ВС РФ от 29.10.2015 г. № 303-КГ15-13555.

Минтруд напомнил об условиях применения пониженных страховых взносов организациями, ведущими деятельность в области IT Письмо Минтруда от 02.10.2015 г. N 17-3/В-491.

Единовременная матпомощь в размере, не превышающем 50 000 рублей, выплачиваемая организацией работнику-родителю в течение первого года после рождения ребенка, не подлежит обложению страховыми взносами независимо от того, выплачена ли такая матпомощь другому родителю его работодателем (Письмо Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521).

ФСС должен зачесть расходы работодателя на путевки сотрудника-вредника на санаторно-курортное лечение, даже если во время прохождения такого лечения работник уволился (Определение ВС РФ от 09.11.11 № 309-КГ15-14149).

«спецрежимные» доходы и расходы, а также уменьшение налога

Доходы ТСЖ от размещения временно свободных денежных средств на депозитных счетах в банке учитываются в базе по "упрощенному" налогу Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-11-11/59514.

Об учете доходов (расходов) от купли-продажи инвалюты за российские рубли при исчислении "упрощенного" налога Письмо Минфина от 26.10.2015 г. N 03-11-06/2/61235.

Взносы на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома, уплаченные ИП - собственником нежилого помещения в многоквартирном доме, в случае использования данного помещения в предпринимательской деятельности, могут быть учтены в целях "упрощенного" налога Письмо Минфина от 26.10.2015 г. N 03-11-11/61451.

Минфин напомнил о предельном размере дохода, позволяющем применять УСН Письмо Минфина от 26.10.2015 г. N 03-11-11/61241.

Прочие налоги, сборы, взносы

Утверждены понижающие коэффициенты платы за вред, причиняемый автомобильным дорогам грузовыми автомобилями с массой более 12 тонн Постановление Правительства РФ от 03.11.2015 года №1191.

Расходы налогоплательщика (как прямые, так и косвенные), связанные с деятельностью, не относящейся к добыче полезного ископаемого, в расчетную стоимость добытого полезного ископаемого не включаются Письмо Минфина от 20.10.2015 г. N 03-06-05-01/60101.

Минфин рассказал о ставке НДПИ при добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях Письмо Минфина от 04.09.2015 г. N 03-06-06-01/51175.

Подать заявление на выдачу специального разрешения на движение по автомобильным дорогам ТС, перевозящего тяжеловесные (крупногабаритные) грузы, можно лишь после уплаты соответствующей госпошлины Письмо Минфина от 13.08.2015 г. N 03-05-05-03/46709.

Финансовое ведомство рассказало о сроках уплаты, возврата и зачета госпошлины Письмо Минфина от 06.08.2015 г. N 03-05-06-03/45487.

При исчислении НДПИ за конкретный налоговый период в налоговом вычете следует учитывать расходы на обеспечение безопасных условий труда, произведенные в этом же налоговом периоде. Суммы расходов, превышающие предельный для налогового периода уровень вычета, учитываются в течение последующих 36 налоговых периодов Письмо Минфина от 30.07.2015 г. N 03-06-05-01/44084.

В случае первичного отказа в предоставлении (продлении срока действия) лицензии на розничную продажу алкогольной продукции зачет ранее уплаченной за лицензию госпошлины при повторном обращении не производится. Следовательно, соискатель должен уплатить госпошлину второй раз Письмо Минфина от 16.07.2015 г. N 03-05-04-03/40840.

Обязанность по представлению декларации по водному налогу и уплате налога возникает у пользователя водного объекта, если используемый вид водопользования подлежит лицензированию, все зависимости от фактического наличия соответствующей лицензии Письмо Минфина от 14.07.2015 г. N 03-06-06-02/40337.

Об уплате госпошлины за выдачу документов об утверждении нормативов образования отходов производства и потребления и лимитов на их размещение Письмо Минфина от 08.07.2015 г. N 03-05-04-03/39333.

Соискатели лицензий, относящиеся к крестьянским (фермерским) хозяйствам и ИП, признаваемым сельскохозяйственными товаропроизводителями, на ведение деятельности по производству, хранению и поставкам произведенной винодельческой продукции, должны уплачивать госпошлину в размере 800 000 рублей, а на ведение деятельности по розничной продаже произведенной винодельческой продукции - в размере 65 000 рублей за каждый год срока действия лицензии Письмо Минфина от 06.07.2015 г. N 03-05-04-03/38741.

ИП должен уплачивать страховые взносы со дня регистрации до момента исключения из ЕГРИП, в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, независимо от возраста, вида деятельности и факта получения доходов в конкретном расчетном периоде (Письмо Минтруда России от 06.10.2015 № 17-4/ООГ-1358).

При экспорте в международных почтовых отправлениях товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, не взимаются таможенные сборы за таможенные операции при условии, что в таможенной декларации декларируются только товары, не облагаемые вывозными таможенными пошлинами Постановление Правительства РФ от 07.11.2015 № 1205.

Минфин напомнил порядок уплаты акцизов на этиловый спирт, ввозимый в РФ для использования при производстве бензина или биотоплива Письмо Минфина от 21.10.2015 г. N 03-07-06/60428.

При определении в целях НДПИ количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого учитывается полезное ископаемое, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче (извлечению) полезного ископаемого из недр (отходов, потерь), при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого незавершенным производством признается незавершенное производство, связанное исключительно с добычей полезных ископаемых Письмо Минфина от 29.10.2015 г. N 03-06-06-01/62375.

О госпошлине при подаче кассационной жалобы на вступившие в законную силу решения арбитражных судов Письмо Минфина от 28.10.2015 г. N 03-05-05-03/62053.

Расходы, связанные с производством продукции из добытого полезного ископаемого, не включенные в комплекс технологических операций по его добыче (в частности, расходы, связанные с производством кирпича керамического), при определении расчетной стоимости добытого полезного не учитываются Письмо Минфина от 27.10.2015 г. N 03-06-05-01/61683.

Минэнерго разъяснил вопросы, касающиеся естественной убыли нефти при добыче Письмо Минэнерго от 10.11.2015 г. № 05-1870.

Торговый сбор

Торговая деятельность с использованием магазинов и павильонов влечет обязанность уплаты торгового сбора Письмо ФНС России от 05.11.2015 N СД-4-3/19257@.

Льгота по уплате торгового сбора не освобождает от обязанности представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора Письмо ФНС от 05.11.2015 N СД-4-3/19256@.

Участие в обществе и дивиденды

О применении налоговым агентом ставки по налогу на прибыль 0% при выплате дивидендов иностранному акционеру, не имеющему на них фактического права Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-08-05/59460.

При выплате дивидендов своим участникам - физлицам ООО, применяющее УСН, не должно сдавать декларацию по налогу на прибыль с включенными в нее сведениями о доходах, выплаченных физлицам Письмо Минфина от 19.10.2015 г. N 03-03-06/1/59890.

Финансовое ведомство напомнило о порядке исчисления НДФЛ при продаже имущества или имущественных прав, полученных при ликвидации иностранной организации Письмо Минфина от 19.10.2015 г. N 03-04-05/60343.

Минфин разъяснил вопрос о ставке налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых ООО компании - резиденту США, если прибыль ООО распределяется между участниками непропорционально их долям в УК Письмо Минфина от 17.07.2015 г. N 03-08-05/41143.

Минфин напомнил о порядке обложения НДФЛ доходов от продажи имущества или имущественных прав, полученных при ликвидации иностранной организации Письмо Минфина от 28.10.2015 г. N 03-04-05/61820.

Минфин напомнил об условиях применения ставки 5% по налогу на прибыль при выплате российской организацией дивидендов кипрской компании Письмо Минфина от 23.10.2015 г. N 03-08-05/60948.

Налоговый агент по ндфл

При выплате дохода физлицу, в т.ч. от операций с ценными бумагами и ФИСС, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов физлица при их фактической выплате, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты Письмо Минфина от 07.08.2015 г. N 03-04-06/45700.

Об исчислении НДФЛ при сдаче в аренду нежилого помещения Письмо Минфина от 07.08.2015 г. N 03-04-05/45733.

Минфин напомнил о порядке определения налогового статуса физлица для целей НДФЛ Письмо Минфина от 5.08.2015 г. N 03-04-05/45277.

Выплаты образовательным учреждением материальной помощи обучающимся облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 03.08.2015 г. N 03-04-05/44642.

ФНС рассказала о нюансах определения налогового резидентства физлица Письмо ФНС от 29.10.2015 г. № ОА-3-17/4072@.

Бухучет

О формах первичных учетных документов для целей бухучета Письмо Минфина от 20.10.2015 г. N 07-01-06/60090.

Минфин напомнил об условиях, дающих возможность использовать упрощенную систему бухучета и бухгалтерской (финансовой) отчетности Письмо Минфина от 08.09.2015 г. N 03-11-11/51593.

О бухучете концессионером операций по концессионному соглашению Письмо Минфина от 16.10.2015 г. N 03-03-06/1/59349.

Проверки и контроль

Если в платежном поручении на перечисление налога была допущена ошибка, не помешавшая поступлению денег на соответствующий счет Федерального казначейства, то налогоплательщик должен подать в ИФНС заявление об уточнении реквизитов платежа Письмо ФНС от 26.10.2015 № 3Н-4-1/18643. Если же неточность привела к непоступлению налога в бюджет, платеж нужно отправить повторно Уточнить назначение налогового платежа можно не всегда.

Наличие выписки из ЕГРЮЛ в отношении какого-либо контрагента подтверждает только факт его госрегистрации и не может автоматически являться достаточным или единственным подтверждением должной осмотрительности и осторожности налогоплательщика при выборе контрагента Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-02-07/1/59422.

О распространении режима налоговой тайны на истребованные при проведении камеральных проверок документы, подтверждающие право налогоплательщика на льготы Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-02-08/59298.

Для подтверждения достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, направляемой в электронном виде уполномоченным представителем налогоплательщика, вместе с информационным сообщением о представительстве нужно отправить по ТКС копию доверенности (Письмо ФНС от 9.11.2015 № ЕД-4-15/19558@).

Минфин рассказал об оформлении жалобы (апелляционной жалобы) на ненормативные акты ИФНС, действия или бездействие их должностных лиц Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-02-07/1/59374.

Плательщиком ЕНВД в отношении деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций признается лицо-собственник рекламных конструкций, либо лицо, обладающее вещным правом на рекламную конструкцию или правом владения и пользования рекламной конструкцией и ведущее деятельность по распространению наружной рекламы (рекламораспространитель) Письмо Минфина от 19.10.2015 г. N 03-11-06/3/59793.

Проценты на суммы, взыскиваемые из бюджета, например, за вред, причиненный незаконными действиями госорганов, начисляются только после истечения исполнения решения суда Определение ВС РФ от 21.10.2015 N 308-ЭС15-6832.

Утверждены указания по заполнению статотчета N 3-СБ (вывоз) "Сведения о вывозе потребительских (товаров)" Приказ Росстата от 27.10.2015 N 501.

О возврате налога, излишне уплаченного на территории Республики Казахстан Письмо Минфина от 20.10.2015 г. N 03-08-05/60148.

Правила корректировки фактической цены реализации (приобретения) до минимальной (максимальной) цены, сложившейся на организованном рынке в процессе торгов, распространяются на ценные бумаги, приобретенные как через российского, так и иностранного организатора торговли Письмо Минфина от 07.08.2015 г. N 03-03-06/2/45741.

Откорректирована форма требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии в целях исполнения обязанности по уплате налога Приказ ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-8/451@.

Усовершенствован механизм взаимодействия банков и ИФНС с целью проверки банками достоверности представляемой заемщиками кредитных средств бухгалтерской и финансовой отчетости Письмо Банка России N 01-40-5/9410, ФНС России N ММВ-20-2/101@ от 30.10.2015.

Минфин рассказал, какие сведения могут быть предоставлены налоговиками по запросу взыскателя Письмо Минфина от 26.10.2015 г. N 03-02-08/61403.

В отношении одного и того же вида предпринимательской деятельности, ведущегося на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, ЕНВД и УСН одновременно применяться не могут Письмо Минфина от 25.10.2015 г. N 03-11-06/3/61231.

Переход страховых организаций, крупных промышленных компаний на составление финотчетности по правилам МСФО не должен сопровождаться внесением изменений в НК РФ в части исчисления налогооблагаемой прибыли Письмо Минфина от 22.10.2015 г. N 03-03-05/60805.

Рассмотрено предложение по введению прогрессивной шкалы ставок НДФЛ Письмо Минфина от 22.10.2015 г. N 03-04-05/60694.

О представлении уведомления о КИК российской организацией, признанной контролирующим лицом КИК на 31.12.2016 год Письмо Минфина от 26.10.2015 г. N 03-03-06/61247.

Обновлены указания по заполнению форм статотчетности N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации" Приказ Росстата от 26.10.2015 N 498.

Личный интерес

Минфин напомнил о гарантиях, предоставляемых гражданам в рамках "амнистии капиталов" Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-01-10/59410.

Передача имущества номинальным владельцем его фактическому владельцу освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 19.10.2015 г. N 03-01-11/59483.

Решение вопросов о предоставлении льгот по земельному налогу для пенсионеров, инвалидов и малоимущих граждан находится в компетенции представительного органа муниципальных образований, на территории которого располагаются земельные участки, принадлежащие этим лицам Письмо Минфина от 19.10.2015 г. N 03-05-06-02/59841.

Минфин напомнил порядок и условия применения льгот по уплате госпошлины при замене документов жителями Крыма и Севастополя Письмо Минфина от 19.10.2015 г. N 03-05-06-03/59712.

Рассмотрен вопрос исчисления НДФЛ при передаче заемщиком квартиры банку-кредитору по соглашению об отступном, если ее стоимость меньше задолженности по договору займа Письмо Минфина от 16.10.2015 г. N 03-04-05/59351.

Оплачивать госуслуги онлайн через Единый портал государственных и муниципальных услуг можно будет с использованием платежных систем всех российских банков Информация Банка России.

За выдачу свидетельства о праве на наследство на обезличенный металлический счет госпошлина не взимается Письмо Минфина от 21.08.2015 г. N 03-05-06-03/48290.

Неустойка, выплачиваемая физлицу по решению суда организацией, участвующей в долевом строительстве, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 14.08.2015 г. N 03-04-05/46991.

Для подтверждения права на имущественный вычет по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме гражданин представляет договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником-дольщиком, подписанный сторонами Письмо Минфина от 05.08.2015 г. N 03-04-05/45268.

О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ по процентам по целевым займам, израсходованным на строительство или приобретение квартир Письмо Минфина от 05.08.2015 г. N 03-04-05/45254.

О размере госпошлины за госрегистрацию заключения брака, если заявление о регистрации подается в электронном виде Письмо Минфина от 31.07.2015 г. N 03-05-04-03/44212.

В случае одновременной регистрации акта рождения ребенка и акта установления отцовства выдается первичное свидетельство о рождении ребенка с указанием сведений как о матери, так и об отце ребенка (на основании акта установления отцовства), поэтому госпошлина за выдачу первичного свидетельства о рождении ребенка уплачиваться не должна Письмо Минфина от 30.07.2015 г. N 03-05-04-03/44125.

В случае совершения сделки дарения одариваемый за госрегистрацию перехода прав на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного хозяйства, должен уплатить госпошлину в размере 350 рублей, а на объект недвижимого имущества на данном земельном участке - госпошлину в размере 2000 рублей Письмо Минфина от 14.07.2015 г. N 03-05-06-03/40295.

Отсутствие регистрации по месту жительства у лица, проживающего в районах Крайнего Севера, не должно ограничивать его право на повышение фиксированной выплаты к страховой пенсии Решение ВС РФ от 07.10.2015 N АКПИ15-859.

В связи с временным прекращением авиасообщения с Египтом, опубликована памятка для граждан, купивших туристические путевки в эту страну заранее Информация ассоциации туроператоров.

Исчисление налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости на территории субъекта РФ вводится по решению этого субъекта РФ (до 2020 года) с учетом экономической ситуации в данном регионе Письмо Минфина от 21.10.2015 г. N 03-05-06-01/60241 Письма Минфина от 21.10.2015 г. N 03-05-06-01/60227, от 21.10. 2015 г. N 03-05-06-01/60246 Письмо Минфина от 22.10.2015 г. N 03-05-06-01/60626.

Верховный Суд РФ признал недействующими ряд положений, препятствующих реализации права на предоставление субсидии на оплату коммунальных услуг (Решение ВС РФ от 09.10.2015 № АКПИ15-885).

Отсутствие нотариально удостоверенного согласия супруга не является основанием для отказа в предварительном согласовании предоставления земельного участка или в предоставлении земельного участка без проведения торгов (Решение ВС РФ от 08.10.2015 № АКПИ15-1048).

Изменения кадастровой стоимости недвижимости по решению суда, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, учитываются при определении базы по налогу на имущество физлиц и земельному налогу начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в госкадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания Письмо Минфина от 28.10.2015 г. N 03-01-11/61858.

Суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%. При этом экономическая выгода (доход) у заемщика образуется с даты списания долга с баланса организации Письмо Минфина от 26.10.2015 г. N 03-04-06/61255.

Финансовое ведомство разъяснило вопрос исчисления НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами Письмо Минфина от 26.10.2015 г. N 03-04-05/61402.

При дарении недвижимости (комнаты в коммунальной квартире) размер полученной одаряемым физилицом экономической выгоды, учитываемой при исчислении НДФЛ, определяется как рыночная стоимость полученного в дар имущества Письмо Минфина от 23.10.2015 г. N 03-04-05/60917.

Гражданин имеет право на получение социального вычета по НДФЛ в сумме страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования жизни, при условии что такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, в частности, связаны с дожитием гражданина до определенного возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью Письмо Минфина от 22.10.2015 г. N 03-04-05/60866.

Минфин напомнил о порядке предоставления льгот (вычетов) по налогу на имущество физлиц пенсионерам, в собственности которых находятся две квартиры Письмо Минфина от 22.10.2015 г. N 03-05-06-01/60624.

В состав имущественного вычета по НДФЛ по новому строительству и покупке недвижимости включаются, в т.ч. расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации. Затраты на покупку сантехники в состав вычета на входят Письмо Минфина от 19.06.2015 г. N 03-04-05/35508.

С 2016 года налог на имущество физлиц на территории Белгородской области будет исчисляться из кадастровой стоимости (Закон Белгородской области от 02.11.2015 № 9).

Прочие события за 9 - 13 ноября