Главная → Новости → Прочие события за 18 …

22 апреля, 2016

Еженедельный обзор

Добавить в «Нужное»

Прочие события за 18 - 22 апреля

Новостей:

Отсортируйте новости по своему статусу и режиму налогообложения

Организации

Предприниматели

с работниками

без работников

Граждане

Новости: Прочие события за 18 - 22 апреля

Источник: Phototimes/Dreamstime

Ну вот и снова пятница! Надеемся ваша рабочая неделя прошла «как по нотам» - легко и плодотворно. Ну а в качестве традиционного финального аккорда трудовых будней представляем вашему вниманию наш еженедельный обзор бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

Если трудовой договор физлица с компанией, оплатившей его обучение, не заключен по истечении трех месяцев после получения диплома из-за того, что "физика" призвали в армию, то расходы, связанные с оплатой обучения, можно не включать в состав внереализационных доходов Письмо Минфина от 25.03.2016 № 03-03-05/17022.

При списании безнадежной задолженности организация должна внести изменения в декларацию по налогу на прибыль того отчетного (налогового) периода, в котором возникла безнадежная задолженность, в момент, когда были получены все необходимые документы, подтверждающие, что такая задолженность может быть признана безнадежной Письмо Минфина от 06.04.2016 № 03-03-06/2/19410.

ФНС разъяснила некоторые вопросы заполнения расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (Письмо ФНС от 13.04.2016 № СД-4-3/6435).

Московские налоговики рассказали, можно ли учесть в базе по налогу на прибыль расходы на оплату услуг посредников, помогающих оформить трудовой патент работнику-иностранцу Письмо УФНС по г.Москве от 23.03.2016 № 16-15/029019.

Доходы в виде процентов по займу необходимо учитывать в составе внереализационных доходов исходя из процентной ставки по долговому обязательству, его непогашенной суммы и срока на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода, а в случае погашения долгового обязательства в течение календарного месяца также на дату прекращения действия договора пропорционально дням пользования займом в течение календарного месяца Письмо Минфина от 31.03.2016№ 03-03-06/2/18161.

Курсовые разницы, возникающие при пересчете обязательств, выраженных в инвалюте, по уплате сверхнормативных процентов заимодавцу, учитываются в "прибыльных" целях во внереализационных доходах и внереализационных расходах соответственно. При этом если расходы произведены не в рамках деятельности, направленной на получение дохода, то курсовые разницы, возникающие по таким операциям, не учитываются в базе по налогу на прибыль Письмо Минфина от 04.04.2016 № 03-03-06/1/18891.

О налоге на прибыль при уступке (переуступке) комиссионером права требования комитенту Письмо Минфина от 29.03.2016 № 03-03-06/1/17667.

Рассмотрен вопрос учета в "прибыльных" целях курсовых разниц, возникших при ведении деятельности по эксплуатации судов, построенных после 01.01.2010 г. и зарегистрированных в РМРС Письмо Минфина от 31.03.2016 № 03-03-06/1/18293.

О порядке признания иностранной организации налоговым резидентом РФ для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 01.04.2016 № 03-01-11/18675.

Расходы организации при реализации или ином выбытии (в т.ч. при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной компанией продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении Письмо Минфина от 25.03.2016 № 03-03-06/2/16705.

Разъяснен порядок определения медорганизациями среднесписочной численности работников в целях применения нулевой ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 14.04.2016 № 03-03-06/1/21603.

О применении пониженных ставок по налогу на прибыль участниками СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе Письмо Минфина от 05.04.2016 № 03-03-06/1/19091.

Разъяснены особенности обложения налогом на прибыль доходов китайской организации от сдачи в лизинг российской организации воздушного судна Письмо Минфина от 28.03.2016 № 03-08-05/17302.

Резидент промышленно-производственной ОЭЗ имеет право воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, от деятельности, предусмотренной соглашением, заключенным с органами управления ОЭЗ, и ведущейся на территории данной промышленно-производственной ОЭЗ. При этом доходы, полученные компанией от деятельности за пределами промышленно-производственной ОЭЗ, формируют прибыль, облагаемую по общеустановленным ставкам Письмо Минфина от 30.03.2016№ 03-11-20/18016.

Об учете в целях налога на прибыль расходов на опытные образцы, созданные в рамках выполнения НИОКР Письмо Минфина от 25.03.2016 № 03-03-06/1/17026.

Минфин рассказал об условиях, при выполнении которых суммы полученных пожертвований не учитываются НКО в "прибыльных" целях Письмо Минфина от 04.04.2016№ 03-03-06/3/18801.

Об учете в расходах для целей налога на прибыль затрат, не произведенных организацией Письмо Минфина от 31.03.2016№ 03-03-06/2/18294.

Ндс

Московские налоговики считают, что заявить вычет НДС по счету-фактуре, в котором вместо кода и наименования валюты указан графический символ рубля, нельзя Письмо УФНС по г. Москве от 22.03.2016 № 16-15/028574. Однако, по мнению Минфина, принятие к учету входного НДС на основании такого счета-фактуры совершенно правомерно.

О несоставлении счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) в рамках агентского договора Письмо Минфина от 30.03.2016 № 03-07-09/17700.

При отражении в книге покупок операции по ввозу товаров в РФ с территории государства - члена ЕАЭС в графе 2 "Код вида операции" указывается код ""19"", в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" - регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Письмо ФНС от 21.03.2016 № ЕД-4-15/4611@.

Внесены изменения в перечень технологического оборудования (в т.ч. комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ, ввоз которого в Россию не облагается НДС Постановление Правительства РФ от 18.04.2016 № 321; Постановление Правительства РФ от 18.04.2016 № 319.

Если полученные организацией суммы неосновательного обогащения связаны с оплатой реализованных этой организацией товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, то такие суммы включаются в базу по НДС Письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-07-11/19709.

Разъяснен порядок применения вычетов по НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, используемых в операциях по реализации работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории (Письмо ФНС от 13.04.2016 № СД-4-3/6497).

О вычете по НДС при приобретении услуг по обслуживанию воздушных судов, оказываемых в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ (Письмо ФНС от 25.03.2016 № СД-4-3/5153).

В отношении лекарственных средств, на которые отсутствуют регистрационные свидетельства, в т.ч. по причине истечения срока действия такого удостоверения и незавершенности процедуры перерегистрации, пониженная ставка НДС не применяется Письмо Минфина от 06.04.2016 № 03-07-07/19484.

Минфин напомнил условия, при которых услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования освобождаются от НДС Письмо Минфина от 06.04.2016 № 03-07-11/19523.

Разъяснен вопрос освобождения от обложения НДС операций по реализации услуг по обслуживанию воздушных судов (Письмо ФНС от 11.04.2016 № СД-4-3/6285@).

Если покупателем рекламных услуг, оказываемых российской организацией, является иностранная фармацевтическая компания, зарегистрированная на территории иностранного государства, местом реализации таких услуг территория РФ не признается, а значит такие услуги не облагаются НДС Письмо Минфина от 04.04.2016 № 03-07-08/18885.

Плата концедента по концессионному соглашению, направленная на возмещение расходов концессионера на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения, НДС не облагается Письмо Минфина от 28.03.2016 № 03-07-14/17205.

Финансовое ведомство напомнило о порядке уплаты НДС Письмо Минфина от 28.03.2016 № 03-07-14/17106.

Если при создании объектов инфраструктуры финансирование затрат на приобретение товаров (работ, услуг) предусмотрено за счет средств федерального бюджета с учетом НДС, то суммы налога, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению. При получении частичной компенсации затрат на приобретение товаров (работ, услуг) за счет субсидий, выделенных из федерального бюджета, восстановление НДС производится в части полученных субсидий Письмо ФНС от 14.04.2016 № СД-4-3/6551@.

ФНС разъяснила особенности исчисления НДС при выполнении НИОКР за счет бюджетных средств Письмо ФНС от 08.04.2016 № СД-18-3/340.

О порядке обложения НДС операций по реализации российским налогоплательщиком товаров хозяйствующим субъектам Донецкой и Луганской областей (Письмо ФНС от 11.04.2016 № СД-4-3/6286).

Минфин рассмотрел предложение об изменении правил, касающихся обложения НДС реализации готовой продукции (товара), вновь производимой предприятием-банкротом в ходе процедуры конкурсного производства Письмо Минфина от 31.03.2016 № 03-07-11/18077.

«спецрежимные» доходы и расходы, а также уменьшение налога

Т.к. расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и/или иных санкций за нарушение договорных обязательств, в т.ч. неустоек, не включены в закрытый перечень "упрощенных" расходов, такие затраты не могут учитываться при определении базы по "упрощенному" налогу Письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835.

Минфин ответил, может ли организация на "доходно-расходной" УСН учесть в расходах затраты на организацию и проведение конференции (например, аренду помещения и оргтехники, изготовление фирменных канцтоваров и прочее) Письмо Минфина от 01.04.2016 № 03-11-06/2/19138.

Имущественные налоги

При выборе ставки, по которой следует исчислять транспортный налог для конкретного автомобиля, необходимо руководствоваться типом транспортного средства, сведения о котором переданы регистрирующими органами. При этом указание в паспорте ТС категории "В" само по себе не свидетельствует о том, что этот автомобиль относится к легковым либо к грузовым транспортным средствам (Письмо ФНС от 07.04.2016 № СА-4-7/6024).

О применении рыночной стоимости земельного участка для исчисления земельного налога Письмо Минфина от 25.03.2016 № 03-05-05-02/16899.

Предназначенные для проживания дома-интернаты для инвалидов, ветеранов относятся к объектам жилищного фонда и земельный участок, непосредственно занятый указанным зданием, должен облагаться земельным налогом по ставке 0,3% Письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5028@.

Плавучий док «ПД-0002» следует квалифицировать как водное несамоходное (буксируемое) транспортное средство и определять базу по транспортному налогу с каждой регистровой тонны валовой вместимости (Письмо ФНС от 13.04.2016 № БС-4-11/6431).

Прочие налоги, сборы, взносы

Опубликован расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за март 2016 года Информация Минэкономразвития.

Опубликованы данные для исчисления НДПИ в отношении нефти, за март 2016 года Письмо ФНС от 19.04.2016 № СД-4-3/6856@.

Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на май 2016 года Информация Минэкономразвития.

Увеличен размер сбора за использование иностранными перевозчиками автомобильных дорог РФ. Кроме этого, в перечень иностранных государств, в отношении перевозчиков которых вводится дорожный сбор, включены Латвия и Литва Постановление Правительства РФ от 19.04.2016 № 326.

Увеличена цена акцизных марок на алкоголь Постановление Правительства РФ от 20.04.2016 № 331.

За выдачу спецразрешения на движение по автомобильной дороге ТС, перевозящего тяжеловесные и/или крупногабаритные грузы, уплачивается госпошлина в размерах, определенных пп. 111 п. 1 ст.333.33 НК РФ, до совершения юридически значимого действия Письмо Минфина от 25.03.2016 № 03-05-04-03/16888.

Минфин не поддержал предложение по введению моратория на повышение ставок водного налога и платы за пользование водными объектами в период 2016-2020 гг. Письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-06-06-02/13018.

О возврате авансового платежа акциза по алкогольной продукции при возврате этилового спирта продавцу Письмо Минфина от 28.03.2016 № 03-07-06/17321.

Зарплата и кадры

Доходы от работы по найму, полученные гражданами Республики Армения, с 01.01.2015 года облагаются НДФЛ по ставке 13%, независимо от резидентского статуса. Доходы, полученные в связи с работой по найму гражданами Киргизии, облагаются НДФЛ по ставке 13% независимо от наличия (отсутствия) статуса резидента РФ, с 12.08.2015 года Письмо Минфина от 24.02.2016 № 03-04-05/10019.

Минфин рассказал о нюансах обложения НДФЛ сумм среднего заработка, сохраняемого за работниками - нерезидентами РФ на период отпуска Письмо Минфина от 01.04.2016 № 03-04-06/18552.

Порядок обложения НДФЛ зарплатных доходов работника, выполняющего свои трудовые обязанности дистанционно за пределами РФ, зависит от резидентского статуса этого работника Письмо Минфина от 01.04.2016 № 03-04-06/18555.

В случае обращения гражданина к работодателю за представлением имущественного вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором "физик" обратился за его предоставлением применительно ко всей сумме дохода, начисленной нарастающим итогом с начала года Письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-04-06/19768.

Даже если недоимка по НДФЛ погашена налоговым агентом до составления акта по итогам налоговой проверки, штрафа за несвоевременное перечисление удержанного агентского НДФЛ это не отменяет Определение ВС РФ от 31.03.16 № 307-КГ16-1594.

Обязанность работодателя предлагать при сокращении свободные вакансии не нарушает права сотрудников Определение КС РФ от 29.03.2016 № 467-О.

Налоговый агент по ндфл

Налоговый агент вправе уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на сумму уплаченных физлицом-иностранцем фиксированных авансовых платежей за период действия патента (патентов) в соответствующем налоговом периоде вне зависимости от места уплаты фиксированных авансов Письмо ФНС от 16.03.2016 № БС-3-11/1096@.

Датой фактического получения физлицом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, вне зависимости от даты полного погашения кредита. При этом исчисление суммы НДФЛ производится налоговыми агентами по курсу, установленному на дату фактического получения "физиком" такого дохода Письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-04-06/19792.

ФНС напомнила, как в справке 2-НДФЛ указывать адрес проживания физлица-налогоплательщика (Письмо ФНС от 06.04.2016 № БС-4-11/5909).

После получения из ИФНС уведомления, подтверждающего право на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных физлицом фиксированных авансовых платежей на 2015 год, налоговый агент вправе уменьшить исчисленную сумму налога в 2015 году только на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей, приходящихся на 2015 год. При этом сумма аванса за патент, срок действия которого с декабря 2015 года переходит на январь 2016 года, уплаченная в 2015 году, может быть зачтена налоговым агентом в полном объеме при уменьшении исчисленной суммы налога за 2015 год Письмо ФНС от 22.03.2016 № БС-4-11/4792@.

ФНС разъянила порядок определения доходов физлиц по операциям с ценными бумагами Письмо ФНС от 11.04.2016 № БС-4-11/6236.

Финансовое ведомство не поддержало идею по увеличению размера стоимости подарков, освобождаемых от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 31.03.2016 № 03-04-09/18292.

Участие в обществе и дивиденды

Об обложении НДФЛ доходов от продажи акций и долей участия в УК российских организаций, приобретенных до 01.01.2011 г. Письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-04-05/19781.

Минфин напомнил об условиях применения ставки налога на прибыль 0% в отношении полученных дивидендов Письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-03-06/1/19746.

О применении льготной ставки по налогу на прибыль при выплате российской организацией дивидендов австрийской организации Письмо Минфина от 06.04.2016 № 03-08-05/19473.

Проверки и контроль

Величину прожиточного минимума на душу населения за 1 кв.2016 года планируется установить на уровне 9 776 руб. Информация Минтруда.

УПД, составленный продавцом для подтверждения факта изменения финансового состояния продавца и покупателя в результате передачи-приемки товара (груза), не может являться транспортным, товаросопроводительным или иным документом, подтверждающим факт вывоза товаров (груза) за пределы РФ или факт их перемещения с территории РФ на территорию другого государства-члена ЕАЭС (Письмо ФНС от 04.04.2016 № ЕД-4-15/5702).

О переходе на применение онлайн-ККТ Письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-01-11/20016; Письмо Минфина от 28.03.2016 № 03-01-15/17224; Письмо Минфина от 30.03.2016№ 03-01-15/17988.

ФНС напомнила о возможностях "Личного кабинета налогоплательщика - ИП" Информация ФНС.

Главбух не должен подписывать бухотчетность, представляемую в органы статистики Письмо Росстата от 07.04.2016 № 532/ОГ.

Разъяснен вопрос начисления процентов по договору займа Письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-01-11/20039.

Даже если решение по итогам камеральной проверки признано судом недействительным, это не мешает ему с учетом новых доказательств счесть правомерным решение по итогам выездной проверки по тому же эпизоду Определение КС РФ от 10.03.2016 № 571-О.

Утверждена форма заявления о соответствии вновь создаваемого юрлица и вновь зарегистрированного ИП условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства Приказ Минэкономразвития от 10.03.2016 № 113.

КБК для госпошлины за госрегистрацию юрлица или ИП зависит от того, куда заявитель обратился за регистрацией: в ИФНС или МФЦ Письмо ФНС от 19.04.2016 № ЗН-3-1/1729@.

Об автоматическом обмене налоговой информацией с компетентными органами иностранных государств Письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-08-05/19761.

Разработана рекомендуемая форма сообщения ИФНС об отказе в выдаче иностранному работнику подтверждения права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных им авансовых платежей Письмо ФНС от 30.03.2016 № БС-4-11/5514@.

Об уплате госпошлины и подтверждении ее уплаты Письмо Минфина от 01.04.2016№ 03-05-06-03/18451.

Финансовое ведомство рассказало о мерах по легализации налоговой базы НДФЛ Письмо Минфина от 30.03.2016 № 03-01-11/17859.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Метод цены последующей реализации используется для определения соответствия рыночному уровню цены сделки, предметом которой является реализация (перепродажа) товара. Использование этого метода в сделках, предмет которых оказание услуги, НК РФ не предусмотрено Письмо Минфина от 10.03.2016 № 03-01-18/13135.

Взаимозависимость сторон не основание для признания налоговой выгоды необоснованной Определение ВС РФ от 11.04.2016 № 308-КГ15-16651.

О признании физлица контролирующим лицом КИК Письмо Минфина от 31.03.2016№ 03-10-10/18182.

Разъяснен порядок представления уведомления о КИК Письмо Минфина от 31.03.2016 № 03-10-10/18312.

Личный интерес

Финансовое ведомство рассказало об условиях, при соблюдении которых доход физлица, полученный в результате реструктуризации ипотечного кредита (в т.ч.валютного), не облагается НДФЛ Письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-04-06/19762; Письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-04-06/19764.

Если до 01.01.2014г. гражданин использовал свое право на получение имущественного вычета при приобретении жилья, то получить такой вычет по НДФЛ повторно при приобретении другого жилья, в т.ч. в собственность несовершеннолетних детей, он не вправе Письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-04-05/19773.

Доходы, полученные от реализации в 2016 году долей участия в УК российских организаций, приобретенных в 2011 году и непрерывно принадлежащих гражданину на праве собственности более пяти лет, не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 24.02.2016 № 03-04-05/10017.

При приобретении в 2013 году супругами квартиры в общую равнодолевую собственность право на получение имущественного вычета в отношении купленной квартиры возникает у них в 2013 году и каждый супруг имеет право на получение вычета по НДФЛ в размере, пропорциональном его доле в праве собственности на квартиру (но не более 1 000 000 руб.). Изменение супругами в 2015 году вида собственности (с общей долевой на общую совместную) не приводит к изменению момента возникновения права на получение имущественного вычета, а также его размера Письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-04-05/19787.

Доход в виде недвижимости, полученной физлицом в дар от физлица, не признаваемого членом семьи и близким родственником по отношению к одариваемому "физику", облагается НДФЛ (Письмо Минфина от 30.03.16 № 03-04-05/17788).

Финансовое ведомство напомнило порядок обложения НДФЛ доходов от продажи квартир или доли (долей) в них Письмо Минфина от 25.03.2016 № 03-04-05/16728.

Об НДФЛ с дохода в виде экономической выгоды Письма Минфина от 28.03.2016 № 03-04-05/17202, № 03-04-05/17206: Письмо Минфина от 28.03.2016 № 03-04-05/17207.

Налоговая служба напомнила, что уплата налога за "физика" третьим лицом может привести к тому, что налоговые обязанности гражданина, за которого был уплачен налог, будут считаться неисполненными, и рассказала, как этого избежать Письмо ФНС от 14.04.2016 № ЗН-3-1/1625@.

О предоставлении инвалидам I и II групп льгот по уплате госпошлины за совершение юридически значимых действий Письмо Минфина от 30.03.2016 № 03-05-06-03/17854.

Если "физик" уплатил госпошлину и обратился в уполномоченный орган (к должностному лицу) за совершением в отношении него юридически значимого действия (например, за госрегистрацией права долевой собственности на квартиру) в совершении которого ему было отказано, то уплаченная госпошлина возврату не подлежит Письмо Минфина от 30.03.2016 № 03-05-06-03/17852.

В Госдуму внесен законопроект о единовременной выплате семьям за счет средств материнского капитала 25 тысяч рублей. Эти деньги можно будет потратить на любые семейные нужны Информация Минтруда.