31 января, 2018
Чеки ККТ с признаком расчета «возврат прихода» нужно выбивать не только при возврате денег покупателям, но и при исправлении ошибок в приходных чеках. Кроме того, ошибки случаются и в самих возвратных чеках.
О том, как лучше оформлять исправление, мы поговорили со специалистом ФНС. < ... >
— Юлия Александровна, если допущена ошибка в чеке «приход», нужно сделать чек «возврат прихода», обратный ошибочному, и сразу же выбить верный чек «приход».
Движения денег по ошибочному приходному чеку и нивелирующему его возвратному чеку нет. Должны ли суммы этих чеков попадать в итоговые суммы «приход» и «возврат прихода» отчета о закрытии смены ККТ? На основании этого отчета составляются ПКО на всю сумму полученных за смену денег и РКО на всю сумму выданных. И неправильно, если в кассовые ордера будут попадать суммы, которые на самом деле не вносились и не выдавались.
— Оформление выбиваемых для исправления ошибки чеков «возврат прихода» отличается от оформления чеков, выбиваемых при выплате денег вернувшему товар покупателю.
В выбиваемом для исправления ошибки чеке «возврат прихода», так же как и в выбиваемом следом верном чеке «приход», итоговую сумму следует проставлять в реквизите «сумма по чеку встречным предоставлением». Этот реквизит как раз и нужен для случаев, когда формирование чека не сопровождается передачей денег. В отчете о закрытии смены ККТ эти суммы будут отражены в счетчиках операций «приход» и «возврат прихода» в реквизите «итоговая сумма встречным предоставлением».
Кроме того, в чеке «возврат прихода», выбиваемом для исправления ошибки, рекомендуется указать фискальный признак (ФПД) ошибочного приходного чека. Это нужно сделать в дополнительном реквизите (тег 1192) возвратного чека, который при этом включается в состав фискальных данных. Точно таким же образом и в верном приходном чеке, выбиваемом вслед за возвратным чеком, делается привязка к первоначальному ошибочному чеку «приход».
Также советую добровольно сообщить в налоговый орган об ошибочном приходном чеке и об исправлении ошибки, это освободит от штрафа за неверный чек.
Если же в возвратном чеке, выбитом для исправления ошибки, нет ФПД ошибочного приходного чека, то налоговые органы могут потребовать представить заявление покупателя на возврат денежных средств по этому чеку. Поскольку в указанном случае заявления нет, организацию (ИП) могут оштрафовать за неправильное оприходование денежных средств.
А вот если чек «возврат прихода» выбивается при выплате денег вернувшему товар покупателю, то привязку к первоначальному чеку «приход» делать не следует. Но у организации (ИП) должно быть соответствующее этому возвратному чеку заявление покупателя о возврате ему денег.
— Но в размещенном на сайте ФНС проекте методических рекомендаций предлагается указывать фискальный признак документа верного приходного чека в чеке «возврат прихода», оформляемом при замене ранее купленного товара на другой. Теперь позиция налоговой службы по этому вопросу изменилась и ориентироваться в этой части на методички нельзя?
— Позиция ФНС по этому вопросу всегда была однозначной. Делать привязку к первоначальному чеку рекомендуется, только если в нем допущена ошибка и чек «возврат прихода» выбивается для ее исправления.
Часть 7 методических рекомендаций всего лишь показывает, каким образом сделать такую привязку.
— Если в выбитом для исправления ошибки возвратном чеке не сделана привязка к ошибочному чеку, то можно ли избежать штрафа за неоприходование наличных, о которым вы говорили, представив объяснительную кассира-операциониста или какой-то иной документ? Ведь дополнительный реквизит чека (тег 1192), в котором ФНС рекомендует делать привязку к ошибочному чеку, все-таки не является обязательным, а его возможные значения не определены нормативным документом ФНС.
— Если в исправительном и верном чеках нет привязки к ошибочному чеку, то для того, чтобы избежать административной ответственности, необходимо сообщить о допущенной ошибке и ее исправлении в налоговый орган прежде, чем он ее обнаружит.
Привязка к ошибочному чеку действительно необязательна, так как она не предусмотрена ни Законом № 54-ФЗ, ни Приказом ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@. Но вместе с тем ФНС России рекомендует в кассовом чеке ее делать. Для этого есть две причины.
Во-первых, такая привязка помогает найти ошибочный чек, «аннулировать» его и «заменить» новым чеком. Это особенно важно при пограничных датах ошибки и ее исправления. Например, ошибка допущена в 2017 г., а исправляют ее уже в 2018 г. Надо учесть операцию правильно в нужном периоде. Для этого необходима привязка.
Во-вторых, в случае отсутствия заявления покупателя о возврате такая привязка является дополнительным подтверждением того, что ошибка не связана с умышленным неоприходованием денег. Оштрафовать по ч. 1 ст. 15.1 КоАП (неоприходование наличных) именно за отсутствие привязки нельзя, но можно оштрафовать из-за отсутствия заявления покупателя о возврате товаров. Однако добровольное заявление о совершенных нарушении или ошибке освобождает от административной ответственности по ст. 14.5 КоАП и подтверждает, что неоприходования не было.
— Ошибки случаются и в самих чеках «возврат прихода». Как исправить такую ошибку?
— Если обнаружена ошибка в чеке «возврат прихода», то для того, чтобы избежать административной ответственности за нее, необходимо:
• сформировать чек с обратной операцией, то есть с признаком расчета «приход». В дополнительном реквизите нужно указать ФПД чека «возврат прихода», в котором допущена ошибка;
• сразу после этого выбить правильный чек «возврат прихода». В нем тоже таким же образом нужно сделать привязку ФПД к ошибочному чеку «возврат прихода»;
• сообщить об ошибке и о ее исправлении в налоговый орган до того, как тот ее обнаружит.
Для исправления ошибки, которая замечена уже после закрытия смены ККТ, следует открыть новую смену.
— По ошибке вместо чека «возврат прихода» был выбит чек «возврат расхода» или «расход». Юлия Александровна, как исправить такую ошибку?
— Нужно действовать по тому же принципу, то есть сформировать чек, отражающий обратную операцию:
• если по ошибке сформирован чек «возврат расхода», необходимо выбить чек «расход»;
• если ошибочно выбит чек «расход» — выбить чек с признаком расчета «возврат расхода».
Затем нужно сделать верный чек и сообщить об ошибке и ее исправлении в налоговый орган. И в исправительном чеке, и в верном чеке надо в дополнительном реквизите указать ФПД ошибочного чека.
На следующей неделе, 1 октября, отмечается Международный день музыки. Отличный повод посетить концерт любимой группы, сходить в консерваторию или просто отправиться на прогулку под аккомпанемент музыки из своего плейлиста. Ну а чтобы следующая рабочая неделя прошла «как по нотам», не забудьте заранее составить план важных дел. В этом вам помогут наши бухгалтерские напоминания.
В новой редакции ст. 212 НК больше нет нормы об освобождении от обложения НДФЛ дохода в виде матвыгоды, полученной от экономии на процентах по целевым займам на приобретение (строительство) жилья, при условии наличия у налогоплательщика права на имущественный НДФЛ-вычет. Но ФНС и Минфин считают, что это освобождение все еще действует.
ФНС разработала проект новой декларации по НДС. Применяться она будет с отчета за I квартал 2025 года.
Минтруд подготовил обновленные правила обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами.
Подготовлен проект регламента по предоставлению госуслуги «Прием налоговых деклараций (расчетов)». В частности, будет установлен единый максимальный срок оказания такой услуги - 2 рабочих дня с даты регистрации декларации (расчета).
19 сентября прошел вебинар «УСН-2025: встречаем НДС и адаптируемся к новым правилам». Как вы уже поняли из названия, вебинар полезен тем, кто в 2025 г. собирается применять упрощенку. Главное новшество, безусловно, - упрощенцы становятся плательщиками НДС. Этот факт комментирует лектор Елина Людмила - ведущий эксперт издательства.
Оформив НДФЛ-вычет, гражданин может вернуть часть суммы, потраченной на свое обучение, а также на обучение своих детей и иных членов семьи. При этом у «учебного» вычета есть лимит. А точнее два лимита.
25 сентября, 2024
Подготовлен проект правительственного постановления, устанавливающего единую предельную базу для исчисления страховых взносов на следующий год.
25 сентября, 2024
Работники, у которых есть дети с инвалидностью, могут накапливать положенные им допвыходные и использовать до 24 таких дней подряд. Каждый дополнительный выходной оплачивается в размере среднего заработка. Как определить средний заработок в случае, когда работник берет несколько накопленных допвыходных на стыке месяцев?
25 сентября, 2024
Канцтовары, связь, вода, чай, кофе, огнетушители и пожарная сигнализация, кондиционеры и стоимость парковки.
25 сентября, 2024
При «доходно-расходной» УСН суммы НДФЛ, начисленные с зарплаты работников, в расходы в качестве уплаченных налогов не включаются. Впрочем, в УСН-базу «зарплатный» НДФЛ все же попадает.
25 сентября, 2024
Организаторам азартных игр запретят принимать ставки, оплаченные переводами с кредитных карт. При этом банки будут следить за тем, чтобы у граждан просто не было возможности проиграть деньги с кредитки.
Учимся на чужих ошибках, чтобы избежать собственных: что чаще всего находит аудит
Основание платежа (поле 106) в платежном поручении: расшифровка
Ключевая ставка (ставка рефинансирования) в 2024 г.
Пособие по уходу за ребенком: как выгодно уйти в отпуск и выйти из него
Материальные расходы
Новая форма счета-фактуры с 1 октября 2024 г.
Завещание или дарение: как лучше передать недвижимость и автомобиль близкому человеку
Учет поступления основных средств в бухгалтерском учете: документы, стоимость и проводки
Налоги с 2025 г.: изменения, новые ставки, УСН, НДФЛ, прибыль, имущество
Производственный календарь на 2025 г. (пятидневка)
Подкаст: новости за 5 минут
Свежий номер журнала «Главная книга»
Cроки уплаты налогов и взносов в 2024 году
Cроки сдачи отчетности-2024
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов – 2024: новшества, форма, нюансы заполнения и образец
Платежное поручение-2024: как заполнить для уплаты налогов и взносов
КБК на 2024 год
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2024 год: как работаем и как отдыхаем
Производственный календарь на 2025 г. (шестидневка)
Не пропустите!
Осталось 4 дня!
НДС 3 платеж за 2 квартал 2024 г.
НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 1 по 22 сентября 2024 г.
Взносы в ИФНС по единому тарифу с выплат работникам за август 2024 г.
Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 3 сроку за 9 месяцев 2024 г.
Осталось 7 дней!
Календарь на рабочий стол
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2024 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru