Просроченная налоговая переплата
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Просроченная налоговая переплата

Налогоплательщики воспринимают переплату как защиту от санкций, зачастую забывая о ее «сроке годности». И бывают удивлены, когда недоимка возникает, несмотря на наличие переплаты. В числе последствий не только пени и штрафы. Это может помешать, скажем, продлить лицензию. Подробностями о просроченной переплате с нами поделилась специалист ФНС Григоренко Екатерина Сергеевна.

— Организации могут распоряжаться только той налоговой переплатой, которая возникла не более 3 лет назад. Если же переплата старше 3 лет, то заявления о ее зачете или возврате налоговая рассматривать уже не станет. Екатерина Сергеевна, у налоговой тоже нет права самостоятельно зачесть такую старую переплату?

— Да, это так. Сейчас налоговые органы самостоятельно засчитывают переплату в счет погашения недоимки по иным налогам или задолженности по пеням и штрафам, если со дня уплаты излишней суммы налога прошло не более 3 лет. Такое ограничение по сроку было введено с 30.08.2018.

 

— А до внесения поправки зачет налоговой переплаты старше 3 лет налоговые инспекции самостоятельно проводили?

— Ранее переплата, которую налоговый орган мог самостоятельно зачесть в счет недоимки, не была ограничена по дате возникновения.

Однако и до внесенных изменений такой зачет в отношении переплаты, возникшей за пределами 3 лет, был спорным вопросом. Есть судебные дела, в которых налогоплательщикам не удавалось доказать, что налоговая инспекция бездействовала и без видимых причин не проводила зачет переплаты. Суды не соглашались с тем, что налоговый орган даже после истечения трехлетнего срока мог самостоятельно зачесть суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки. Причем один из налогоплательщиков дошел до Верховного суда, но в пересмотре дела ему было отказано.

 

— Екатерина Сергеевна, а есть вообще какая-то польза от старой налоговой переплаты, возникшей более 3 лет назад? Предположим, что инспекция выявила занижение базы по налогу на прибыль. Освободит ли организацию от штрафа и пеней старая переплата по этому налогу?

— Полагаю, что в такой ситуации наличие переплаты, возникшей более 3 лет назад, не освободит налогоплательщика от штрафа.

Ответственности по ст. 122 НК РФ можно избежать, если занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности. Это возможно при одновременном соблюдении нескольких условий:

• на дату окончания срока уплаты налога за тот же период, за который начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата того же налога в размере не менее заниженной суммы (если переплата меньше — освобождение от ответственности будет частичным);

• на момент вынесения инспекцией решения по результатам налоговой проверки переплата не была зачтена в счет иных задолженностей налогоплательщика.

Однако, учитывая положения п. 5 ст. 78 НК РФ, задолженность не сможет быть погашена зачетом переплаты, глубина возникновения которой свыше 3 лет. В связи с невозможностью провести зачет нет основания считать, что недоимка отсутствует.

Получается, что переплата по налогу, возникшая более 3 лет назад, не может рассматриваться как основание для неприменения ответственности по ст. 122 НК РФ. То есть будет наложен штраф и будут начислены пени на сумму выявленной задолженности по налогу.

 

Полный текст интервью читайте в ГК, 2019, № 13, с.78.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Какую систему налогообложения применяет ваша организация (предприниматель)?

Вы можете выбрать до 2 вариантов ответа

ОСН
УСН (доходы минус расходы)
УСН (доходы)
ЕНВД
ЕСХН
ПСН
НПД
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ осенняя конференцияФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"