Главная Новости → Просроченная налоговая переплата

Просроченная налоговая переплата

Новости: Просроченная налоговая переплата

Налогоплательщики воспринимают переплату как защиту от санкций, зачастую забывая о ее «сроке годности». И бывают удивлены, когда недоимка возникает, несмотря на наличие переплаты. В числе последствий не только пени и штрафы. Это может помешать, скажем, продлить лицензию. Подробностями о просроченной переплате с нами поделилась специалист ФНС Григоренко Екатерина Сергеевна.

— Организации могут распоряжаться только той налоговой переплатой, которая возникла не более 3 лет назад. Если же переплата старше 3 лет, то заявления о ее зачете или возврате налоговая рассматривать уже не станет. Екатерина Сергеевна, у налоговой тоже нет права самостоятельно зачесть такую старую переплату?

— Да, это так. Сейчас налоговые органы самостоятельно засчитывают переплату в счет погашения недоимки по иным налогам или задолженности по пеням и штрафам, если со дня уплаты излишней суммы налога прошло не более 3 лет. Такое ограничение по сроку было введено с 30.08.2018.

— А до внесения поправки зачет налоговой переплаты старше 3 лет налоговые инспекции самостоятельно проводили?

— Ранее переплата, которую налоговый орган мог самостоятельно зачесть в счет недоимки, не была ограничена по дате возникновения.

Однако и до внесенных изменений такой зачет в отношении переплаты, возникшей за пределами 3 лет, был спорным вопросом. Есть судебные дела, в которых налогоплательщикам не удавалось доказать, что налоговая инспекция бездействовала и без видимых причин не проводила зачет переплаты. Суды не соглашались с тем, что налоговый орган даже после истечения трехлетнего срока мог самостоятельно зачесть суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки. Причем один из налогоплательщиков дошел до Верховного суда, но в пересмотре дела ему было отказано.

— Екатерина Сергеевна, а есть вообще какая-то польза от старой налоговой переплаты, возникшей более 3 лет назад? Предположим, что инспекция выявила занижение базы по налогу на прибыль. Освободит ли организацию от штрафа и пеней старая переплата по этому налогу?

— Полагаю, что в такой ситуации наличие переплаты, возникшей более 3 лет назад, не освободит налогоплательщика от штрафа.

Ответственности по ст. 122 НК РФ можно избежать, если занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности. Это возможно при одновременном соблюдении нескольких условий:

• на дату окончания срока уплаты налога за тот же период, за который начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата того же налога в размере не менее заниженной суммы (если переплата меньше — освобождение от ответственности будет частичным);

• на момент вынесения инспекцией решения по результатам налоговой проверки переплата не была зачтена в счет иных задолженностей налогоплательщика.

Однако, учитывая положения п. 5 ст. 78 НК РФ, задолженность не сможет быть погашена зачетом переплаты, глубина возникновения которой свыше 3 лет. В связи с невозможностью провести зачет нет основания считать, что недоимка отсутствует.

Получается, что переплата по налогу, возникшая более 3 лет назад, не может рассматриваться как основание для неприменения ответственности по ст. 122 НК РФ. То есть будет наложен штраф и будут начислены пени на сумму выявленной задолженности по налогу.

Полный текст интервью читайте в ГК, 2019, № 13, с.78.



ВЫДЕЛЕНИЕ РК И ПН ИЗ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА: новая позиция ФНС для целей расчета НДФЛ
УМЕНЬШАЕМ НАЛОГОВЫЕ ШТРАФЫ: помогут смягчающие обстоятельства
СПОРНЫЕ РЕКЛАМНЫЕ РАСХОДЫ: как учесть и обосновать


Последние новости

В отпуск на самолете: какие права есть у пассажира

По действующим правилам авиакомпании обязаны бесплатно предоставлять пассажирам, путешествующим с детьми до 12 лет, возможность выбрать соседние места для себя и ребенка. Просмотры34

Прочие события за 14-18 июля

В воскресенье, 20 июля, отмечается Международный день шахмат. Игра в шахматы - это отличная зарядка для мозга и приятное времяпрепровождение. А проверенный способ приятно и пользой провести последние минуты рабочей недели – чтение нашего обзора бухгалтерских событий. Просмотры33

Уже можно подавать заявление на скидку к тарифу взносов на травматизм-2026

СФР утвердил основные показатели по видам экономической деятельности на 2026 год, которые используются при установлении скидок и надбавок к тарифу взносов на травматизм. Просмотры60

Что писать в заявлении об увольнении

Специалисты Роструда напомнили, что заявление об увольнении по собственному желанию составляется в свободной форме, а также привели два подходящих варианта текста такого заявления. Просмотры98

Переводы через СБП между юрлицами и ИП: Центробанк тоже считает, что можно без ККТ

Недавно Минфин заявил, что при расчетах через СБП между юрлицами и/или ИП можно не применять ККТ и пообещал направить это разъяснение в ФНС для использования в работе. Точно так же поступил и Центробанк. Просмотры84

Как отразить в РСВ командировочные расходы, если работодатель за все платил сам

В РСВ отражаются все выплаты в пользу работников, являющиеся объектом обложения страховых взносов, в том числе оплата командировочных расходов. При этом правила отражения расходов на командировки в расчете не зависит от способа их оплаты. Просмотры135

Вебинар «Отчетность за I полугодие 2025 г.»: промежуточная бухотчетность

11 июля наш журнал провел вебинар «Отчетность за I полугодие 2025 г.: новые ФСБУ, налоговые изменения и стратегия безупречной подготовки». Лектор Анна Ефремова рассказала, кто обязан формировать и сдавать промежуточную бухгалтерскую отчетности. Один из слушателей задал вопрос: если по законодательству мы не обязаны сдавать промежуточную отчетность, должны ли мы ее формировать в силу ФСБУ 4/2023? Слушайте ответ лектора. Просмотры74

Правила предоставления IT-отсрочки от армии изменятся

Минцифры предложило скорректировать условия предоставления IT-специалистам отсрочки от военной службы. В частности, отсрочку станет проще оформить  вчерашним студентам. Просмотры208

Что нужно сделать бухгалтеру с 21 по 25 июля

На следующей неделе забот у бухгалтеров будет с избытком. Наши бухгалтерские напоминания помогут вам не забыть ни об одном важном деле и в срок сдать обязательную отчетность. Просмотры1319

Кратковременные отгулы не идут в зачет при определении времени сверхурочной работы

Сотрудники компании время от времени отпрашиваются на пару часов по личным делам. Также работодатель эпизодически привлекает их к сверхурочной работе. Возник вопрос: можно ли зачесть время сверхурочной работы в счет того времени, когда работники отпрашивались по личным обстоятельствам и не работали? Просмотры293

Правила исполнения квоты по приему инвалидов откорректируют

Минтруд подготовил поправки в порядок выполнения работодателями квоты для приема на работу инвалидов. Просмотры318

Со следующего года будет новый документ о постановке на учет в ИФНС

С 01.01.2026 основным документом, подтверждающим постановку организаций, ИП и физлиц на учет в ИФНС, будет выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков. Просмотры440

Нельзя просто взять и срубить мешающееся на дачном участке дерево

Важно помнить: самовольная вырубка деревьев, даже на собственном земельном участке, запрещена. Нарушителям грозит штраф. Просмотры394

Еще новости

Опрос
Проходят ли в вашей организации (ИП) практику студенты?

Физлицо по ГПД: алгоритм действий от встречи до расставания

22 июля 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Елена Шаронова
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Rutube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное