НДФЛ: как определить резидентский статус физлица

От того, признается или нет работник налоговым резидентом РФ, зависит ставка НДФЛ (13% или 30%), которая применяется к полученным им доходам. Как понять, является ли сотрудник резидентом?

Источник: Письмо Минфина от 03.09.2019 № 03-04-05/67606

По правилам налоговым резидентом РФ признается физлицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Это не означает, что для того, чтобы быть признанным резидентом РФ, «физик» должен находиться в России непрерывно 183 дня подряд. Количество дней пребывания в стране за 12 следующих подряд месяцев определяется суммарно. Кстати, в период пребывания в РФ включаются, в том числе, дни приезда и дни отъезда (Письмо Минфина от 15.02.2017 № 03-04-05/8334). «Контрольный» непрерывный 12-месячный период может начинаться в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжаться в другом.

Резидентский статус определяется на каждую дату получения физлицом дохода исходя из фактического времени пребывания на территории РФ. А окончательный налоговый статус физлица определяется по итогам года. Т.е. если по итогам 2019 года выяснится, что гражданин находился в РФ 183 календарных дня или более, он признается налоговым резидентом РФ в налоговом периоде 2019 года. И доходы, полученные им с начала года, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Следовательно, если в течение этого года НДФЛ с его доходов начислялся и удерживался по нерезидентской ставке 30%, налог придется пересчитать, а излишек, по возможности, зачесть.