Новости: Прочие события за 23 – 27 марта

Источник: Phototimes/Dreamstime

Прошедшая неделя была богата на события и, к сожалению, не всегда позитивные. В периоды, когда все вокруг стремительно меняется, приятно знать, что в мире есть что-то стабильное. Например, каждую пятницу мы неизменно представляем вашему вниманию наш еженедельный обзор.

Налог на прибыль

Базу по налогу на прибыль уменьшают расходы только по тем видам страхования, которые предусмотрены ст.263 НК, или если заключение соответствующих договоров страхования является обязательным условием для ведения организацией своей деятельности Письмо Минфина от 19.02.20 № 03-03-06/1/11880.

Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль доходов в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов ОС Письмо Минфина от 05.03.2020 № 03-03-06/1/16368.

Участники СПИК, заключившие СПИК без участия РФ до 01.01.2019, вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций до окончания СПИК либо до расторжения СПИК Письмо Минфина от 05.03.2020 № 03-03-05/16354.

Выплачиваемые работодателем процентные надбавки и районные коэффициенты могут быть учтены в составе расходов на оплату труда при формировании базы по налогу на прибыль в случае, если они начислены в соответствии с требованиями ТК РФ Письмо Минфина от 05.03.2020 № 03-03-05/16421.

Минфин рассмотрел вопрос об учете в "прибыльных" целях дохода (расхода) резидента ТОСЭР от деятельности по вылову сырца по квотам, а также сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов Письмо Минфина от 05.03.2020 № 03-03-07/16347.

О налоге на прибыль при выплате дохода кипрской организации в связи с уменьшением уставного капитала российской организации Письмо Минфина от 28.02.2020 № 03-08-05/14771.

Субсидии, полученные унитарным предприятием безвозмездно от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа, учитываются при определении базы по налогу на прибыль по мере осуществления и признания расходов, произведенных за счет данных субсидий или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете, как это предусмотрено п.4.1 ст.271 НК Письмо Минфина от 28.02.2020 № 03-03-06/1/14801.

Если субсидии выделяются региональному оператору в качестве компенсации стоимости услуги, реализованной им по пониженной цене в рамках договора на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, то такие субсидии учитываются в составе доходов, полученных от деятельности, прибыль от которой облагается по ставке 0% при условии установления такой ставки законами субъектов РФ Письмо Минфина от 28.02.2020 № 03-03-05/14761.

Разъяснены вопросы, касающиеся применения нулевой ставки налога на прибыль при выплате дивидендов организации, реорганизованной в форме присоединения Письмо Минфина от 28.02.2020 № 03-03-06/2/14649.

Затраты на командировки для "прибыльных" целей могут быть обоснованы любыми документами, подтверждающими факт произведенных расходов Письмо Минфина от 26.02.2020 № 03-03-06/1/13698.

Рассмотрены вопросы, касающиеся формирования резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 21.02.2020 № 03-03-06/1/12770.

О подтверждении расходов кассовым чеком в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 21.02.2020 № 03-03-06/1/12765.

Рассмотрен вопрос о возможности подтверждения "прибыльных" расходов электронными первичными учетными документами Письмо Минфина от 10.03.2020 № 03-03-06/1/17830.

Суммы, поступающие ломбарду после реализации невостребованной вещи, являются средствами, полученными в счет погашения обязательства заемщика по возврату займа. При этом в случае, если сумма, вырученная от реализации залога, недостаточна для покрытия всей суммы задолженности по долговому обязательству, разница включается в состав внереализационных расходов Письмо Минфина от 10.01.2020 № 03-03-06/3/17590.

Ндс

При предоставлении опциона на заключение договора купли-продажи долей в уставном капитале хозяйствующего общества НДС-базу следует определять как стоимость передаваемых прав, исчисленную исходя из рыночных цен, без включения в них налога Письмо Минфина от 28.02.2020 № 03-07-14/14418.

Минфин рассказал о применении нулевой ставки НДС при оказании услуг по международной перевозке товаров и транспортно-экспедиционных услуг Письмо Минфина от 12.03.2020 № 03-07-07/18935.

Если заказчиком оказываемых российской организацией услуг по разработке программ для ЭВМ является иностранная организация, местом реализации таких услуг территория РФ не признается и, соответственно, эти услуги не признаются объектом обложения НДС Письмо Минфина от 10.03.2020 № 03-07-08/17382.

По мнению ВС, контрагент не должен выставлять новый счет-фактуру после окончания спора о стоимости работ Определение ВС РФ от 28.02.2020 № 302-ЭС20-1657.

Минфин рассказал о выставлении корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) Письмо Минфина от 13.03.2020 № 03-07-14/19088.

Имущественные налоги

ФНС рассмотрела вопрос о применении повышающего коэффициента при исчислении транспортного налога в отношении автомобиля марки "Mercedes-Benz" коммерческого наименования "Е200" 2017 года выпуска (Письмо ФНС от 16.03.2020 № БС-3-21/2036@).

О признании объекта недвижимости объектом обложения по налогу на имущество организаций Письмо Минфина от 28.02.2020 № 03-05-05-01/14460.

Объектом обложения по транспортному налогу признаются не только легковые и грузовые автомобили, но и водные и воздушные транспортные средства, которые не эксплуатируют дорожные покрытия Письмо Минфина от 28.02.2020 № 03-05-06-04/14487.

Рассмотрены вопросы, касающиеся порядка формирования "кадастрового" перечня (Письмо ФНС от 13.03.2020 № БС-4-21/4395@).

Прочие налоги и сборы

ФНС разъяснила порядок расчета показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм) в целях исчисления НДПИ Письмо ФНС от 18.03.2020 № СД-4-3/4660@.

Рассмотрен вопрос об округлении налоговой базы для расчета акциза в отношении легковых автомобилей при заполнении декларации на товары и налоговой декларации Письмо Минфина от 27.02.2020 № 03-13-06/14022.

Для целей исчисления акциза нефтяное сырье, направляемое на переработку, определяется в единицах массы нетто Информация ФНС от 20.03.2020.

О ставках акцизов в отношении ликерного вина и винных напитков Письмо Минфина от 27.02.2020 № 03-13-11/14195.

Приведены общие положения, касающиеся применения НПД Письмо Минфина от 27.02.2020 № 03-04-06/14212.

Разъяснены вопросы, касающиеся исчисления НДПИ с учетом коэффициентов, участвующих в расчете показателя Дм Письмо Минфина от 16.03.2020 № 03-06-05-01/19709 (направлено письмом ФНС от 18.03.2020 № СД-4-3/4718@).

Разъяснен порядок расчета показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм), в том числе налогоплательщиками, не производящими бензин и/или дизельное топливо, в целях исчисления НДПИ Письмо ФНС от 18.03.2020 № СД-4-3/4659@.

Минфин напомнил о вступивших в силу с 2020 года изменениях, касающихся применения спецрежимов при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, в частности, обуви Письмо Минфина от 28.02.2020 № 03-11-11/14542.

Рассмотрен вопрос о выдаче свидетельства на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости организации, использующей при ее производстве этиловый спирт, в целях акцизов Письмо Минфина от 27.02.2020 № 03-13-11/14198; Письмо Минфина от 27.02.2020 № 03-13-12/14185.

Разъяснен порядок взимания платы за негативное воздействие и предоставления статотчетности по объектам III категории опасности Письмо Минприроды от 06.03.2020 № 12-47/5874.

Кадры и зарплата

Минтруд разъяснил, нужно ли представлять СЗВ-ТД в отношении председателей ТСЖ Письмо Минтруда от 16.03.2020 № 14-2/В-269.

Рассмотрены вопросы, касающиеся направления работников на независимую оценку квалификации Письмо Минтруда от 23.12.2019 № 14-3/В-1085.

Налоговый агент по ндфл

Разъяснены вопросы, касающиеся исполнения функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ Письмо Минфина от 27.02.2020 № 03-04-06/14268.

О представлении налоговыми агентами по НДФЛ, выплачивающими доходы по ценным бумагам и операциям с ними и ПФИ, сведений о доходах, их получателях, начисленных, удержанных и перечисленных налогах Письмо Минфина от 27.02.2020 № 03-04-06/14274.

По общему правилу оплата организацией за физлицо, в частности, стоимости проезда к месту проведения мероприятий, проживания в месте их проведения, если такая оплата производится в интересах физлица, является его доходом, полученным в натуральной форме. Суммы такой оплаты, производимой организацией, включаются в НДФЛ-базу соответствующих физлиц Письмо Минфина от 12.02.2020 № 03-04-06/9583.

ФНС рассмотрела вопрос об НДФЛ с доходов, полученных с 01.01.2015 до 01.12.2017, с которых налоговый агент не удержал налог, в том числе если в справке 2-НДФЛ он указал некорректный код дохода Письмо ФНС от 17.02.2020 № БС-4-11/2707@.

Страховые взносы

Минфин рассказал о представлении РСВ при ликвидации организации Письмо Минфина от 27.02.2020 № 03-15-05/14267

О представлении обособленными подразделениями, наделенными полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц, уточненных расчетов по страховым взносам с нулевыми показателями Письмо ФНС от 17.03.2020 № БС-4-11/4575@.

Резидент ТОСЭР вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, начисляемым физлицам, занятым на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения о ведении деятельности, указанных в заявке на заключение соглашения о ведении деятельности на ТОСЭР, а также в самом соглашении, и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОСЭР Письмо Минфина от 27.02.2020 № 03-15-06/14221.

Оплата организацией стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников-предпенсионеров облагается страховыми взносами независимо от источника финансирования оплаты таких путевок Письмо ФНС от 26.02.2020 № БС-4-11/3209.

О представлении структурными подразделениями и филиалами ОАО расчетов (уточненных расчетов) по страховым взносам за расчетные (отчетные) периоды 2017 - 2019 гг. Письмо ФНС от 14.02.2020 № БС-4-11/2512@.

Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников предпенсионного возраста, занятых на работах с вредными и/или опасными производственными факторами, независимо от источника финансирования оплаты таких путевок, подлежат обложению страховыми взносами (Письмо ФНС от 23.03.2020 № СД-4-3/4938@).

Коронавирус

Все, кто прибывает в Россию, должны быть изолированы на 14 календарных дней со дня прибытия Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 18.03.2020 № 7.

МЧС приостанавливает до 1 мая текущего года назначение и проведение плановых проверок Информация МЧС.

С 23.03.2020 рекомендовано приостановить работу кинотеатров Приказ Минкультуры от 22.03.2020 № 391.

Минтруд подготовил памятку по профилактике новой коронавирусной инфекции на работе Памятка Минтруда.

Кредитным организациям рекомендовано предоставлять отсрочку платежей и не начислять неустойку (штраф, пени) по договорам кредита (займа) с субъектами МСП и самозанятыми Информационное письмо Банка от 20.03.2020 № ИН-06-59/24.

Разъяснено, на каких лиц не распространяется режим 14-дневной изоляции при их прибытии на территорию РФ Письмо Роспотребнадзора от 23.03.2020 № 02/4745-2020-32.

День Общероссийского голосования о внесении изменений в Конституцию, ранее назначенный на 22 апреля, перенесен на неопределенный срок. Т.е. 22.04.2020 будет обычным рабочим днем Указ Президента РФ от 25.03.2020 № 205.

В целях оперативного мониторинга ситуации в экономике на базе УФНС России по г. Москве создан региональный ситуационный центр Информация ФНС.

Ужесточены меры, принимаемые руководством Москвы в целях недопущения распространения новой коронавирусной инфекции Указ Мэра Москвы от 25.03.2020 № 28-УМ.

Рособрнадзор рекомендует временно не обращаться по вопросам лицензирования Письмо Рособрнадзора от 23.03.2020 № 01-115/06-01.

Росприроднадзором временно ограничен личный прием граждан Информация Росприроднадзора.

Создаются ситуационные центры ФНС для сбора и мониторинга информации о рисках возникновения экономических и социальных проблем, связанных с распространением коронавирусной инфекции Приказ ФНС от 17.03.2020 № ЕД-7-1/168@.

В Москве и области с 28 марта по 5 апреля приостановят работу общепита, розничных магазинов, салонов красоты Указ Мэра Москвы от 26.03.2020 № 31-УМ; Постановление Губернатора Московской области от 26.03.2020 № 144-ПГ.

Разъяснен порядок дистанционного оформления больничных Информация ФНПР от 23.03.2020.

Правительство РФ наделено правом устанавливать предельные отпускные цены на лекарственные препараты в условиях ЧС и при угрозе распространения опасных для окружающих заболеваний Федеральный закон от 26.03.2020 № 67-ФЗ.

С 28.03.2020 приостанавливается деятельность пансионатов, домов отдыха, санаториев, санаторно-оздоровительных детских лагерей круглогодичного действия, гостиниц и предприятий общепита Поручения Правительства РФ от 27.03.2020.

Банк России установит курсы валют и учетные цены на драгметаллы, которые будут действовать с 28 марта по 6 апреля 2020 года включительно Информация Банка от 26.03.2020.

Контроль

С 01.04.2020 вводятся правила подачи и рассмотрения жалоб о несогласии с вынесенным решением о назначении обеспечения по страхованию от несчастного случая Приказ Минтруда от 12.02.2020 № 62н.

О присвоении (изменении) адресов объектам адресации и размещении сведений о них в Государственном адресном реестре Письмо ФНС от 13.03.2020 № КВ-4-14/4392@.

Минфин рассказал об уплате налогов религиозными организациями Письмо Минфина от 12.03.2020 № 03-03-07/18860.

Об актуализации в целях земельного и транспортного налогов сведений ЕГРН о постановке на учет (снятии с учета) организации в ИФНС по местонахождению участков и транспортных средств Письмо ФНС от 13.03.2020 № БС-4-21/4409.

Налогоплательщики имеют право получать в ИФНС по месту своего учета бесплатную информацию, в том числе о законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах Письмо Минфина от 27.02.2020 № 03-02-08/14206.

С 01.05.2020. действует обновленный унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с налоговыми органами Приказ ФНС от 20.03.2020 № ЕД-7-6/180@.

ФНС разъяснила порядок взаимодействия с налогоплательщиком, если при проведении налогового мониторинга выявлены ошибки и противоречия в налоговой декларации по НДС Письмо ФНС от 13.02.2020 № ЕА-4-15/2356@.

Налоговики рассказали о функциях межрайонных инспекций ФНС в области валютного контроля, а также об уплате административного штрафа Письмо ФНС от 07.02.2020 № ВД-3-17/885@.

Утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы" Приказ Минфина от 15.11.2019 № 180н.

В НК РФ закреплен режим налоговой тайны в отношении сведений, передаваемых в органы соцзащиты, и установлен ряд налоговых льгот, в том числе в связи с проведением общероссийского голосования Федеральный закон от 26.03.2020 № 68-ФЗ.

Обработка сведений о субъектах персональных данных производится налоговиками для достижения целей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и выполнения возложенных на налоговые органы функций, полномочий и обязанностей. Соответственно, налоговые органы вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных (Письмо ФНС от 23.03.2020 № БС-3-6/2293@).

Уплата госпошлины

За обязательное нотариальное удостоверение сделок (договоров) по отчуждению (купле-продаже) долей в праве общей собственности на недвижимое имущество уплачивается госпошлина в размере 0,5% суммы договора, но не менее 300 рублей и не более 20 000 рублей Письмо Минфина от 28.02.2020 № 03-05-05-03/14365.

За выдачу загранпаспорта, содержащего электронный носитель информации (паспорта нового поколения), уплачивается госпошлина в размере 5 000 рублей. А размер госпошлины за выдачу загранпаспорта старого поколения составляет 2 000 рублей Письмо Минфина от 28.02.2020 № 03-05-06-03/14339.

Личный интерес

Если расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) не заявлялись гражданином в состав имущественного вычета по НДФЛ в отношении жилья, приобретенного до 2014 года, то он вправе претендовать на получение такого имущественного вычета в отношении жилья, приобретенного после 01.01.2014 Письмо Минфина от 27.02.2020 № 03-04-05/14184.

Об исчислении и уплате НДФЛ в отношении доходов физлиц, в том числе по договорам аренды имущества Письмо Минфина от 28.02.2020 № 03-04-06/14668.

Новые правила исчисления минимального срока владения в отношении единственного жилья распространяются, в т.ч. на случаи, когда продаваемые жилые помещения приобретены гражданином до 01.01.2020 Письмо Минфина от 27.02.2020 № 03-04-05/14171.

Минфин рассказал об НДФЛ при продаже квартиры, перешедшей супругу по брачному договору Письмо Минфина от 27.02.2020 № 03-04-05/14163.

Доходы, полученные от продажи объектов недвижимого имущества (земельного участка и расположенного на нем здания), непосредственно использовавшихся в предпринимательской деятельности, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке без применения п.17.1 ст. 217 НК Письмо Минфина от 27.02.2020 № 03-04-05/14263.

Вычеты по НДФЛ в отношении строений, расположенных на садовых участках, предоставляются, если они приобретены начиная с 01.01.2019 Письмо Минфина от 13.03.2020 № 03-04-07/19131 (направлено письмом ФНС от 19.03.2020 № БС-4-11/4769@).

Об НДФЛ в отношении страховых выплат по договорам страхования жизни Письмо Минфина от 28.02.2020 № 03-04-06/15033.

Минфин рассказал о размере социального вычета по НДФЛ на обучение детей Письмо Минфина от 27.02.2020 № 03-04-05/14223.

В случае отсутствия налогооблагаемого дохода у физлица не возникает обязанности исчисления и уплаты НДФЛ или уплаты НПД Письмо Минфина от 27.02.2020 № 03-11-11/14265.

Минфин расказал об уплате НДФЛ с дохода от продажи квартиры, в том числе выраженного (номинированного) в иностранной валюте Письмо Минфина от 27.02.2020 № 03-04-05/14258.

Если в отношении экономии на процентах за пользование физлицом заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья) не соблюдаются условия, предусмотренные абзацами седьмым и восьмым пп.1 п.1 ст.212 НК, то с 01.01.2018 такая экономия не признается доходом в целях НДФЛ Письма Минфина от 11.03.2020 № 03-04-05/18089, от 27.02.2020 № 03-04-05/13824; Письмо Минфина от 11.03.2020 № 03-04-05/18092; Письмо Минфина от 11.03.2020 № 03-04-05/18093.

Доходы в виде стоимости выигрышей и призов от участия в стимулирующем мероприятии облагаются НДФЛ по ставке 35% в части превышения размеров, указанных в п.28 ст. 217 НК Письмо Минфина от 27.02.2020 № 03-04-05/13803.

Определена величина прожиточного минимума за IV квартал 2019 года Приказ Минтруда от 20.02.2020 № 72н.

При обретении жилья у взаимозависимых лиц имущественный НДФЛ-вычет не предоставляется Письмо Минфина от 27.02.2020 № 03-04-05/14255.

Гражданин вправе воспользоваться инвестиционным НДФЛ-вычетом в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС, при условии получения в данном налоговом периоде доходов, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 13% Письмо УФНС по Москве от 22.01.2020 № 20-21/010883@.

Банк России разъяснил права физлиц на обращение к кредитору с требованием о предоставлении "ипотечных каникул" Информационное письмо Банка от 24.03.2020 № ИН-06-59/28.

Рассмотрены вопросы, касающиеся получения "лекарственного" соцвычета по НДФЛ Письмо ФНС от 19.03.2020 № БС-3-11/2170@.

Проставление на рецептурном бланке штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" не является обязательным условием для получения соцвычета по НДФЛ по расходам на приобретение лекарственных препаратов Письмо ФНС от 13.02.2020 № БС-4-11/2421@. Ранее мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении ФНС.

Авторы литературных произведений имеют право на получение профессионального НДФЛ-вычета в сумме затрат на создание такого литературного произведения Письмо Минфина от 16.03.2020 № 03-04-07/19841 (направлено письмом ФНС от 23.03.2020 № БС-4-11/4902@).

Минфин рассказал об НДФЛ при продаже налоговым резидентом Германии в 2020 г. доли в праве собственности на объект недвижимости в РФ при сроке владения ею менее трех лет Письмо ФНС от 17.03.2020 № БС-3-11/2071@.