Организациям и ИП нужно быть в курсе правил начисления НДС и принятия входного налога к вычету. Ведь здесь есть много нюансов. Например, таких, как условия применения нулевой ставки НДС или возможность растянуть принятие НДС к вычету на длительный период. Если же сумма принятого к вычету налога превысит начисленный налог, то можно возместить НДС их бюджета. Но и здесь есть свой строгий порядок действий.
Принятый к вычету входной налог по товарам (работам, услугам), впоследствии использованным в экспортных операциях, подлежит восстановлению не позднее того квартала, когда товар был выпущен на экспорт.
На вопросы отвечала Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению
Теперь входной НДС по покупке вы можете заявить к вычету в любом квартале в течение 3 лет с даты принятия покупки на учет. Эта замечательная возможность не только облегчила жизнь бухгалтерам, но и вызвала у них вопросы: можно ли переносить на будущее вычет НДС по отдельным операциям и на сколько можно отложить вычет, если все условия для него были выполнены не сразу.
Если организация указала в счете-фактуре дополнительные сведения, например, номера транспортных накладных, то на возможность получения вычета НДС по такому документу это никак не повлияет.
Если компания приобрела ТМЦ в рамках предупредительных мер по сокращению случаев травматизма и профзаболеваний (например, аптечки первой помощи, спецодежду и пр.), то она может не только зачесть стоимость покупки (без учета НДС) в счет взносов в ФСС п.3. Приложения к Приказу Минтруда России от 10.12.2012 N 580н, но и заявить входной НДС по этим ТМЦ к вычету.
То принять к вычету входной НДС по такому документу нельзя.
Зато и входной налог по приобретенным для строительства товарам (работам, услугам) принять к вычету никто не запрещает.
Если НДС вам был возвращен или зачтен в заявительном порядке, но затем в ходе камеральной проверки налоговики установили, что вы не имеете права на данные суммы, то вам нужно не только вернуть налог в бюджет, но и уплатить проценты за пользование бюджетными средствами.
Налоговая служба разъяснила, что у налогоплательщика, производящего товары, выполняющего работы или оказывающего услуги с длительным производственным циклом, перечисленные в специальном перечне утв.Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 N 468, есть два варианта действий по договорам с длительным циклом.
Оказывается, при регистрации электронного проездного документа в книге покупок графу 10 (ИНН/КПП продавца) можно не заполнять. Ведь в контрольном купоне электронного ж/д билета указание ИНН/КПП перевозчика не предусмотрено.
Ведь ИНН и КПП покупателя не относятся к обязательным реквизитам электронной декларации по налогу на добавленную стоимость Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ Приложение №6. И если поставщик не располагает такой информацией, то графу 8 книги продаж (ИНН/КПП покупателя) нужно оставить пустой, а в строке 100 раздела 9 НДС-декларации поставить прочерк. Налоговики примут такую отчетность.
Е.А. Шаронова, экономист
Ни для кого не секрет, что налоговая служба давно ориентируется на судебную практику. И периодически своими письмами доводит до территориальных органов позицию высших судов по тем или иным налоговым вопросам. В этом году ФНС разослала по инспекциям обзор Верховного суда за последние полтора года. В прошлом номере мы рассказывали о наиболее интересных выводах ВС, касающихся налога на прибыль. А теперь посмотрим, на какие моменты надо обращать внимание при исчислении НДС.
Получив от поставщика счет-фактуру, имеет смысл присмотреться к подписи на нем. Ведь если окажется, что главный НДС-документ заверен не «живой» подписью, а факсимильной, принять к вычету входной НДС по такому счету-фактуре нельзя.
Если покупатель-неплательщик НДС возвращает продавцу приобретенный у него ранее товар, то никто не запрещает последнему принять к вычету налог, уже уплаченный им при реализации товара указанному покупателю.
Если экспортер в отведенный срок не собрал документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки по НДС, то ему нужно начислить налог по обычной ставке (18% или 10%). И эту сумму он может включить в состав прочих расходов на дату начисления – в том периоде, когда истекли 180 дней на сбор пакета документов.
Застройщикам при выставлении сводного счета-фактуры инвестору необходимо в графе 12 (код вида сделки) части 2 Журнала указывать код «1» (т.е. приобретение от своего имени для комитента (принципала) товаров (работ, услуг), имущественных прав), а в графе 3 (код вида операции) – «13» (Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости).
Нужное
