В основном с этим налогом имеют дело работодатели, исполняющие функции налогового агента по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых работникам. Причем иногда бывают ситуации, когда удержание и перечисление налога в бюджет с тех или иных доходов неочевидно. Поэтому нужно следить за разъяснениями Минфина и ФНС.
При прощении выданного сотруднику до 2016 года займа у него возникает облагаемый НДФЛ доход в сумме прощенной задолженности. Зато дополнительной налогооблагаемой матвыгоды в виде экономии на процентах на момент прощения долга у «физика» не образуется.
При переводе в течение года иностранного работника, трудящего в РФ по патенту, из одного ОП компании в другое, находящееся в другом субъекте РФ, для уменьшения НДФЛ на сумму уплаченных авансов новое уведомление из ИФНС не нужно.
Вознаграждение за выполнение работ по договору гражданско-правового характера попадает в Расчет 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено. Дата подписания акта сдачи-приемки работ значения не имеет.
Если работник в середине года принес заявление (а также уведомление из ИФНС) о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ, работодатель должен пересчитать налог с начала года, а образовавшийся излишек вернуть работнику.
Если сентябрьская зарплата выдана работникам 30.09.2016, то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно будет отразить только в разделе 1. В раздел 2 заплата за сентябрь и соответствующая сумма НДФЛ попадет только при сдаче годового расчета.
При перечислении в бюджет НДФЛ за своих работников организация должна составить отдельную платежку по каждому обособленному подразделению, которому присвоен КПП.
Е.А. Шаронова, экономист
Когда организация выплачивает дивиденды учредителям, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ выплаченная сумма и исчисленный с нее налог отражаются и в составе общих сумм, и отдельно. В то время как в разделе 2 они
показываются вместе с другими доходами. Когда операция происходит в одном отчетном периоде, никаких проблем нет. Если же дивиденды выплачены в одном отчетном периоде, а НДФЛ с них перечислен в бюджет в другом, данные в разделах 1 и 2 не будут совпадать.
Е.А. Шаронова, экономист
Размер пособия по болезни, выплачиваемого за счет ФСС, ограничен определенной суммой. В связи с этим некоторые работодатели доплачивают работникам до среднего заработка сумму за счет своих средств,
чтобы они не потеряли в деньгах при болезни. Порядок выплаты этих сумм предусматривают в трудовом или коллективном договоре. Чаще всего в разделе 2 расчета 6-НДФЛ доплату надо показывать обособленно. Но есть варианты, когда ее можно отразить вместе с другими доходами.
Е.А. Шаронова, экономист
Не позднее 31 октября 2016 г. нужно сдать очередной расчет 6-НДФЛ. ФНС выпустила уже много писем о заполнении расчета в различных ситуациях, но вопросов у налоговых агентов меньше не становится. К тому же сама налоговая служба только подливает масло в огонь: то изменяет ранее высказанную позицию по отражению в 6-НДФЛ тех или иных доходов, то дает разъяснения, противоречащие НК. О том, какие нюансы нужно учесть при заполнении третьего расчета 6-НДФЛ, читайте в этом номере журнала.
Е.А. Шаронова, экономист
Чаще всего сумма вычетов превышает доход сотрудника, если работодатель предоставляет ему на основании уведомлений из ИФНС имущественный вычет в связи с приобретением жилья или социальный в связи с
обучением и лечением. А иногда сумма предоставленных работнику детских вычетов перекрывает полученный доход. В этих ситуациях показывать в расчете 6-НДФЛ нулевую сумму дохода работника нельзя. Иначе не избежать штрафа за недостоверные сведения в отчетности.
В случае, когда работник отправился на санаторно-курортное лечение, а стоимость путевки и проезда ему компенсировал работодатель, сумма такой компенсации освобождается от НДФЛ не полностью.
В случае, когда компания имеет несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, порядок представления расчета 6-НДФЛ зависит от того, какой вариант постановки на учет ОП выбрала организация.
Загранпаспорт с отметками пограничного контроля – основной документ, на основании которого можно определить, является ли работник налоговым резидентом РФ. Но это не единственный способ выяснить резидентский статус сотрудника.
Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению
Работодатель, выдавший работнику беспроцентный заем, впоследствии по каким-то причинам может простить ему долг по этому займу. Оформляют прощение долга обычно либо договором дарения, либо соответствующим уведомлением. После этого обязанности работодателя как налогового агента «удваиваются».
Если сумма НДФЛ за предшествующие налоговые периоды была изменена (например, из-за пересчета зарплаты), налоговый агент должен сдать корректировочную справку 2-НДФЛ на работника. ФНС разъяснила, как правильно оформить такой документ.
Нужное
