Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2017 г.

Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде

Если зарплата выплачена в последний день квартала (то есть 31 марта, 30 июня и т. д.), то она отражается в расчете 6-НДФЛ так:

•в разделе 1 расчета за тот период, в который входит этот месяц;

•в разделе 2 расчета уже за следующий отчетный (расчетный) период.

Например, если зарплата выплачена 31 марта 2017 г., то она отражается в разделе 1 расчета за I квартал и в разделе 2 расчета за полугодие. Причем неважно, когда НДФЛ с зарплаты перечислен в бюджет — 31 марта или уже в апреле. Установленный законодательством срок перечисления налога — 3 апреля 2017 г. И именно эту дату надо указать в строке 120 раздела 2Письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@.

Но если вы ошибочно включили операции по такой зарплате в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за более ранний период (для нашего примера — за I квартал), представлять уточненный расчет не нужноПисьмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24065@. Ведь отражение операций по выплате зарплаты в более раннем периоде не приводит к занижению или завышению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Не надо и повторно указывать эти сведения в разделе 2 расчета, представляемого уже за следующий период.