6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды.

Источник: Письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24062@

Ведь, как известно, Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Следовательно, из-за ошибки, «висящей» с начала года, расчеты, сданные за все последующие периоды, также содержат недостоверные сведения.

Кстати, если вы отразили в 6-НДФЛ сумму материальной помощи, выплаченной работнику при рождении ребенка, то ошибкой это не будет. Напомним, что такая матпомощь не облагается НДФЛ, если ее совокупная сумма, полученная родителями малыша, не превышает 50 000 рублей на каждого ребенка. Если работодатель выплатит новоиспеченному родителю большую сумму, то у работника возникает облагаемый НДФЛ доход, который, естественно, указывается в 6-НДФЛ. При этом «детскую» выплату в пределах необлагаемого НДФЛ лимита в расчет можно не включать. Впрочем, и запрета на указание этой суммы в расчете тоже нет (Письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@).

Поскольку 6-НДФЛ - относительно новая отчетность, у работодателей до сих пор часто возникают вопросы, как заполнять форму в том или ином случае.

Например, в ситуации, когда зарплата за сентябрь была выплачена 30.09.2016 года и в тот же день удержанный с зарплатного дохода налог был уплачен в бюджет. Как разъясняет ФНС (Письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@), поскольку налоговый агент обязан перечислить НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, в данном случае срок перечисления  НДФЛ – 3 октября (т.к. 1 и 2 октября – выходные). Следовательно, именно эту дату и следует указывать при заполнении 6-НДФЛ. Соответственно, попадет эта сумма налога уже в годовой расчет, несмотря на то, что фактически НДФЛ был уплачен в сентябре.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ в такой ситуации заполняется следующим образом:

- по строке 100  «Дата фактического получения дохода»  – 30.09.2016;

- по строке 110 «Дата удержания налога» – 30.09.2016;

- по строке 120 «Срок перечисления налога» – 03.10.2016;

- по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.