Налог на прибыль: винегрет из писем
«Документальные» расходы и доходы
Один из главных принципов учета расходов при налогообложении прибыли — они должны быть документально подтверждены. Что нам разъяснили контролирующие ведомства по этому поводу за последнее время?
Так, Минфин, как следует из Письма
Спорить с чиновниками трудно, поскольку в пункте 1 статьи 252 НК говорится о документах, оформленных в соответствии с законодательством. А Закон о ККТ
Далее.
Также в декабре 2015 года Письмом
А по мнению ФНС, высказанному в январе в Письме
Налоговый учет законных процентов
С 1 июня 2015 года в ГК РФ появилась статья 317.1, установившая понятие законных процентов. С тех пор кредитор по денежному обязательству вправе получить с должника проценты за все время пользования деньгами, если, конечно, стороны договора прямо не указали в нем, что к своим отношениям статью 317.1 не применяют. Причем выплата законных процентов никак не связана с нарушением обязательства, важен сам факт пользования деньгами.
Справка
Поскольку законные проценты начисляют только на денежное обязательство, они невозможны, когда речь идет об обязательстве поставить товары, выполнить работы или оказать услуги под полученный аванс. Иными словами, ни покупатель, перечисливший предоплату, ни продавец, обязанный выполнить свою часть сделки, с законными процентами дела иметь не буду
Минфин неоднократно разъяснял, как учитывать законные проценты при налогообложении прибыли. Последние Письма на эту тему им выпущены в декабре
В принципе, никаких особых правил нет — законные проценты учитывают как и любые другие проценты. Если срок начисления процентов приходится более чем на один отчетный период или год, кредитор должен отражать их в доходах, а должник — в расходах на конец каждого месяца, а также на момент выплаты процентов, если она случилась раньш
Если же кредитор откажется от получения законных процентов, должник обязан включить их сумму в доходы как прощенный долг. Но при этом Минфин ничего не говорит о том, как кредитору поступить с процентами, уже попавшими в его налоговые доходы. В принципе, ВАС и ФНС не против учета такого убытка, но для этого доброму кредитору нужно обосновать проверяющим, каким образом прощение долга направлено на получение прибыли, а это возможно не всегд
А вообще, на мой взгляд, сторонам любой сделки лучше сразу отказаться от применения ст. 317.1 ГК РФ и закрепить это в договоре, чем потом решать проблемы, связанные с налоговым учетом законных процентов.
Подробнее о законных процентах рассказано в статье М.Г. Мошкович «Когда придется платить законные проценты» (журнал «Главная книга», 2015, № 17).
Как учитывать плату за проезд большегрузов
В ноябре 2015 года заработала система «Платон». Она предназначена для взимания платы с грузовиков с разрешенной максимальной массой свыше 12 т в счет возмещения ущерба, который они причиняют бесплатным федеральным автодорогам. У многих перевозчиков закономерно возник вопрос, можно ли учесть такую плату в налоговых расходах. Ведь она хотя и обязательная, но не считается ни налогом, ни сборо
Минфин уверяет, что можно, — как прочие обоснованные затраты. Только помните, что в момент перечисления денег уменьшать налоговую базу нельзя, это нужно расценивать как аванс. Расход появится, когда плата будет списана с лицевого счета перевозчика в системе. Плюс возможность включить эти деньги в налоговые затраты недоступна упрощенцам, у них просто нет подходящего подпункта в перечне расходов из пункта 2 статьи 346.16
А документальным подтверждением будет распечатка (детализация) в личном кабинете системы или в центре поддержки. Из нее будет видно, какая сумма платы списана с лицевого счета за проезд конкретного грузовика и за какой период. Эту распечатку лучше заверить подписью бухгалтер
Узнать больше о самой системе «Платон» и об учете связанных с ней расходов вы можете из статьи Л.А. Елиной «Как учесть плату “Платону”» (журнал «Главная книга», 2016, № 1).
Убытки от пожара и налог на прибыль
В конце декабря 2015 года Минфин выпустил Письмо
Ведомство подтвердило, что на стоимость испорченных пожаром МПЗ, а также на остаточную стоимость уничтоженных ОС можно уменьшить облагаемую прибыль. Но только при наличии:
— справки Государственной противопожарной службы МЧС России;
— протокола осмотра места происшествия;
— акта о пожаре, в котором указана причина возгорания;
— акта, составленного по результатам инвентаризации, которую должна провести сама пострадавшая фирм
— справки полиции о прекращении уголовного дела, из которой следует, что виновники пожара отсутствуют.
Если же виновный найдется, стоимость сгоревшего имущества нужно отразить в расходах наиболее ранней из следующих
— датой признания виновным суммы ущерба;
— датой вступления в силу решения суда о взыскании ущерба с виновного.
В тот же день сумму ущерба надо показать и в дохода
Долг банкрота станет безнадежным после его исключения из ЕГРЮЛ
Вы прекрасно знаете, коллеги, что вправе списать в налоговые расходы долг (вместе с НДС) перед вашей компанией, если он признан безнадежным, то есть нереальным ко взыскани
Один из признаков скорого превращения обязательства в безнадежное — банкротство контрагента. Письмом
Какие еще есть основания для признания долгов безнадежными? Когда и как списывать задолженность в зависимости от ее вида? Обстоятельно обо всем этом рассказала Т.А. Ашомко на семинаре «Безнадежные долги и невостребованная кредиторка».
ООО, выплатившее дивиденды, не заполняет приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль
В октябре 2015 года Минфин выпустил Письмо
Напомню, что в приложении № 2 отражают информацию по каждому человеку — получателю дивидендов. Предназначено приложение для налоговых агентов, выплачивающих дивиденды по акциям российских АО. То есть, например, для депозитариев, доверительных управляющих или самих
Из этого следует, что ООО при выплате дивидендов физлицам заполнять приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль не нужно. Однако они по-прежнему должны представлять по получателям дивидендов справки
Об особенностях заполнения и представления отчетности по НДФЛ за 2015 г. вы можете прочесть здесь.
Проценты по кредиту, потраченному на выплату дивидендов, — расход
Письмом
Речь о том, что в главе 25 НК нет никаких ограничений на учет в расходах процентов по кредитам, используемым на выплату дивидендов. Ведь, как указал ВАС, то, что сами дивиденды налогооблагаемую прибыль не уменьшают, вовсе не означает невозможность учета в расходах сопутствующих затрат, связанных с распределением прибыли.
Выплачивать дивиденды участникам организации обязывают Законы об ООО и АО, следовательно, нельзя говорить, что это не связано с извлечением доходов или экономически необоснованно.
Читать далее