Пособие по временной нетрудоспособности: расчетный период и средний заработок | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 7 от 2016 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Пособия: как оформить, выплатить и возместить», актуально на 24 августа 2016 г.

Содержание

Пособие по временной нетрудоспособности: расчетный период и средний заработок

Расчетный период: общее правило

По общему правилу расчетный период для исчисления пособия — 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособностич. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. То есть для случаев, произошедших в 2016 г., расчетным периодом будут 2014 и 2015 гг.

Обратите внимание вот на что. Болезнь может начаться в одном году и продолжиться в следующем. Скажем, человек захворал в декабре 2016-го, но в этот момент не нуждался в освобождении от работы, поскольку был в отпуске за свой счет. Из отпуска он должен был выйти в январе 2017-го, однако продолжил болеть. Так вот, пособие ему положено только со дня запланированного, но не состоявшегося выхода на работу в январе 2017-го. Соответственно, расчетным периодом для него будут уже 2015 и 2016 гг., хотя болезнь и началась в 2016-м.

Замена лет расчетного периода: когда

Из общего правила о расчетном периоде есть исключение. Если на какой-либо из 2 годов или на оба этих года приходятся дни отпуска по беременности и родам или по уходу за ребенком, то можно заменить годы расчетного периода на более ранниеч. 1.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Причем можно заменить один или оба календарных года расчетного периода, даже когда материнский отпуск пришелся только на часть одного года или частично на один и на другой год. Но такая замена возможна, только если это приведет к увеличению размера пособия.

По Закону № 255-ФЗ инициативу должна проявить сама работница, написав об этом в заявлении. Но понятно, что если девушка — не бухгалтер, разбирающийся в расчете пособий, то она не сможет сама определить, приведет ли замена лет к увеличению пособия. Так что, хотя закон и не обязывает работодателя проводить дополнительные расчеты, чтобы помочь работнице с выбором, все-таки по-человечески не очень хорошо оставлять девушку один на один с хитросплетениями законодательства. Помогите ей.

Понятно, что если материнский отпуск, пришедшийся на расчетный период, сотрудница отгуляла, будучи в штате у другого работодателя, то замену годов расчетного периода надо проводить с учетом сведений из справки о сумме ее заработка.

Соответственно, когда из вашей компании увольняется работница, которая за 2 года, предшествующих увольнению, успела побыть в материнском отпуске, вам следует указать в выдаваемой ей справке о заработке данные не только за эти 2 года, но и за более ранний период. Только тогда новый работодатель сможет заменить годы в расчетном периоде, соберись девушка в материнский отпуск вновь.

Замена лет расчетного периода: как

Надо сказать, что Закон № 255-ФЗ не конкретизирует порядок замены лет расчетного периода. Поэтому у нормы было много различных толкований. Чтобы не путать вас, мы их все рассматривать не станем. Остановимся на последних разъяснениях Минтруда, вышедших в 2015 г.

Чиновники указали: замена возможна не на любые предшествующие годы, а только на те, что непосредственно предшествовали материнскому отпуску в прошлом.

Министерство обосновало свою позицию так. В связи с наступлением страхового случая сотруднице надо возместить ее реальный заработок, полученный до этого. А вовсе не тот, который пополнил ее семейный бюджет несколькими годами ранееПисьмо Минтруда от 03.08.2015 № 17-1/ООГ-1105.

Но в своих разъяснениях Минтруд рассмотрел самую простую ситуацию — идем по времен­но´й шкале назад, пока не закончатся годы с материнскими отпусками, и берем для расчета примыкающие к ним 2 года.

Например, работница в 2014 и 2015 гг. была в материнских отпусках, вышла на работу в 2016-м и заболела. Значит, 2014 и 2015 гг. при расчете пособия по болезни можно заменить только на 2012-й и 2013-й, поскольку именно они непосредственно примыкают к годам с материнскими отпусками.

Если же работница была в таких отпусках более 2 лет подряд, но перед этим трудилась, тогда в качестве расчетного периода можно взять календарные годы, находившиеся непосредственно перед годом первого материнского отпускаПисьма ФСС от 11.11.2015 № 02-09-14/15-19989, от 11.11.2015 № 02-09-14/15-19937, от 30.11.2015 № 02-09-11/15-23247; Минтруда от 09.12.2015 № 17-1/ООГ-1755.

Скажем, девушка с 2012 г. была в отпусках по беременности и родам и по уходу за первым и вторым ребенком. В 2016 г. вышла на работу и в марте заболела. Тогда, по заявлению сотрудницы, можно заменить оба года расчетного периода (2014 г. и 2015 г.) на 2010 г. и 2011 г., которые непосредственно предшествуют первому отпуску по беременности и родам и в которых у нее был заработок.

Замена лет расчетного периода: нестандартные случаи

Но, как известно, жизнь разнообразна. Бывают и нетривиальные ситуации, в которых приходится думать над заменой лет расчетного периода. Рассмотрим их.

Вполне может получиться, что после замены лет расчетный период будет состоять из календарных лет, которые не следуют друг за другом.

Например, сотрудница работает в компании с 2008 г. В 2013 г. и в 2014 г. была в декрете, а затем в отпуске по уходу за первым ребенком. 2015 г. отработала. В 2016-м собралась в отпуск по беременности и родам, написав заявление о замене лет расчетного периода. Как правильно выполнить ее просьбу?

2015 г. заменять не надо, так как у девушки в нем был заработок. Можно заменить 2014 г. на 2012 г., предшествующий первому отпуску по беременности и родам (тот был в 2013-м). В результате при исчислении пособия в 2016 г. нужно учесть заработок за 2012 г. и 2015 г. То есть между попавшими в расчет годами вполне допустим разрыв.

Будьте внимательны: если вы, двигаясь назад в поиске заменяющих лет, наткнетесь на время, когда женщина вообще не работала по трудовом договору, то брать в расчет годы, предшествующие такому перерыву в страховом стаже, нельзя.

Предположим, женщина работает в организации с 2013 г. До этого она несколько лет нигде не трудилась, хотя рабочий стаж у нее есть. И она даже представила справку о заработке за время, предшествовавшее перерыву в карьере.

2014 и 2015 гг. наша героиня провела в материнских отпусках, не получив от работодателя ни рубля зарплаты. В 2016 г. она заболела и написала заявление о замене лет расчетного периода.

Здесь имеет смысл заменить только 1 год расчетного периода, 2014-й или 2015-й, на 2013-й. Второй год периода, исходя из разъяснений Минтруда, можно заменить только на 2012 г. Но в этом нет смысла, поскольку тогда девушка не трудилась, заработка у нее не было и в расчет пособия включать нечего.

Поэтому нужно сравнить заработок работницы за 2013 г. с 24-крат­ным федеральным МРОТ на дату наступления болезни. Если первая величина превысит вторую, пособие надо считать по заработку за 2013 г. Иначе — исходя из МРОТч. 1, 1.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Почему мы так подробно рассмотрели правила замены лет расчетного периода? Дело в том, что с работницы нельзя взыскать сумму пособия, излишне выплаченную из-за ошибочной замены. Ведь причина этого — неверное понимание законодательства, а не счетная ошибка. И платить за нее придется работодателюч. 4 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Выплаты, учитываемые при расчете пособия

Выяснив, какие годы нам нужно брать в расчетный период, мы переходим к определению среднего заработка для исчисления пособия по болезни.

Средний заработок человека — это общая сумма выплат в его пользу за расчетный период, на которую были начислены взносы в ФСС, вписывающаяся в предельную величину базы по этим взносам на соответствующий годч. 1, 2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Взять эти данные можно:

— из карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов, которую вы ведете по работнику, претендующему на пособие;

— из справок о зарплате, выданных ему предыдущими работодателями.

Для некоторых работодателей установлен льготный тариф взносов в ФСС — 0%. Это, например, упрощенцы, занимающиеся определенными видами деятельности, аптеки на ЕНВД. Понятно, что из-за нулевого тарифа никаких денег Фонд от них не получает. Какие же выплаты брать в расчет пособийпп. 8, 10 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ?

Да все те же самые — начисленные в рамках трудовых отношений. Важно ведь, чтобы выплаты в принципе входили в базу по взносам в ФСС. А у льготников они входят туда так же, как и у всех остальных. И то, что умножение тарифа 0% на эту базу дает ноль рублей к уплате в Фонд, для целей пособий значения не имеетч. 1 ст. 7, ч. 4, 5 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Максимальная сумма выплат, участвующая в расчете

По страховым случаям, наступившим в 2016 г., максимальная сумма заработка сотрудника, учитываемая при исчислении пособий, составляетч. 2, 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; ч. 4, 5 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; Постановления Правительства от 30.11.2013 № 1101 (п. 1), от 04.12.2014 № 1316 (п. 1):

— за 2014 г. — 624 000 руб.;

— за 2015 г. — 670 000 руб.

Таким образом, если именно эти годы вы приняли за расчетный период, общая максимальная сумма выплат равна 1 294 000 руб.624 000 руб. + 670 000 руб. = 1 294 000 руб.

Если вы меняете 2014 г. или 2015 г. на другие годы, то берете в расчет заработок, не превышающий предельную базу на выбранный год. Также напомню: максимальный размер заработка, учитываемого при расчете пособий, в случае замены на годы до 2010 г. не может превышать 415 000 руб. за каждый годч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; ч. 2 ст. 2 Закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ; ч. 4 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Азы расчета фактического среднего дневного заработка

Чтобы исчислить средний дневной заработок для пособия по временной нетрудоспособности, надо просто разделить начисления за расчетный период на 730.

На всякий случай хочу предупредить, что 730 — закрепленное в Законе № 255-ФЗ постоянное число. Оно применяется всегда, независимо от того, есть високосный год в расчетном периоде или нетч. 3 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Таким образом, максимальный размер среднего дневного заработка для пособия в связи с нетрудоспособностью, начавшейся в 2016 г., составляет 1772,60 руб.(624 000 руб. + 670 000 руб.) / 730 = 1772,60 руб.

Вообще же средний дневной заработок нужен, чтобы затем на его основе рассчитать дневное пособие по временной нетрудоспособности. Причем оно может оказаться как равным дневному заработку, так и меньше него.

Что влияет на размер пособия за день болезни? В большинстве случаев — продолжительность страхового стажа работникач. 1 ст. 7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Однако есть исключения. Это касается, в частности:

— пособия по уходу за больным членом семьи. Размер дневного пособия по таким страховым случаям зависит от того, как проводилось лечение (амбулаторно или стационарно) и за какой по счету день с даты начала временной нетрудоспособности положено пособиеч. 3, 4 ст. 7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ;

— пособия уволившемуся работнику, если он заболел в течение 30 календарных дней с момента расставания с работодателем. Независимо от стажа, пособие такого человека не может быть больше 60% среднего заработкач. 2 ст. 7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Минимально гарантированный средний заработок

Итак, мы определились, что фактический средний дневной заработок для целей исчисления пособий по болезни считают путем деления трудовых выплат, начисленных в расчетном периоде, на 730. Мы знаем, что в 2016 г. максимальный средний дневной заработок равен 1772,6 руб. А есть ли минимально гарантированный?

Да, есть. Нужно взять федеральный МРОТ, действующий на день начала болезни или иного страхового случая, умножить на 24 и разделить на 730. С 01.07.2016 МРОТ равен 7500 руб., значит, минимальный средний дневной заработок по страховым случаям, наступившим после этой даты, — 246,58 руб.7500 руб. х 24 мес. / 730 = 246,58 руб. Если фактический средний дневной заработок сотрудника у вас получился меньше или вообще нулевым, в дальнейшем вы исчисляете пособие исходя из этой суммы — 246,58 руб. за день нетрудоспособностист. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ; ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; п. 11(1) Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375.

Нулевым фактический заработок может оказаться, в частности, в таких случаях:

— человек, претендующий в 2016 г. на пособие, в 2014 г. и 2015 г. не получал выплаты за труд, однако числился у вас в штате. Например, девушка находилась в это время в отпуске по уходу за ребенком и заменить годы другими не может, поскольку там тоже не было выплат;

— действующий сотрудник в 2014 г. и 2015 г. у вас не трудился и не подтвердил свой заработок справками от других работодателей.

Правда, с минималкой есть важный нюанс: 246,58 руб. за день нетрудоспособности положены лишь работнику, трудившемуся в режиме полного рабочего времени. Если время было неполным, пропорционально ему снижается и минимально гарантированный средний дневной заработок для целей выплаты пособий по болезнич. 1.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Но учтите: неполное рабочее время — это не то же самое, что сокращенное рабочее время, установленное ТК для отдельных категорий работников. Например, для инвалидов I и II групп — не более 35 часов в неделю. В этом случае минимально гарантированный средний заработок не снижаютст. 92 ТК РФ; ст. 23 Закона от 24.11.95 № 181-ФЗ; Информация ФСС «О порядке исчисления пособия по временной нетрудоспособности инвалидам I и II группы, которым установлена сокращенная продолжительность рабочего дня (рабочей недели)»!

Пример. Расчет среднего дневного заработка для выплаты пособия сотруднику с неполным рабочим временем

Сотрудник принят на работу в 2016 г. на условиях неполного рабочего времени с отработкой 20 часов в неделю вместо 40. В 2014 г. он нигде не работал. На основании справки от прежнего работодателя его заработок за 2015 г. составил 85 600 руб. 18 июля 2016 г. он заболел. Исчислим средний дневной заработок сотрудника для целей расчета пособия по временной нетрудоспособности.

1. Фактический средний дневной заработок работника за расчетный период, исчисленный только по выплатам 2015 г., поскольку в 2014 г. выплат не было, — 117,26 руб.85 600 руб. / 730 = 117,26 руб.

2. Минимально гарантированный средний дневной заработок, посчитанный из федерального МРОТ (7500 руб. на день начала болезни) с учетом режима неполного рабочего времени, — 123,29 руб.7500 руб. х (20 ч / 40 ч) х 24 мес. / 730 = 123,29 руб.

3. Поскольку сумма в п. 1 меньше суммы в п. 2, в дальнейшем расчете пособия участвует минимально гарантированный средний дневной заработок — 123,29 руб.

И будьте внимательны: есть случаи, когда на федеральный МРОТ придется ориентироваться, исчисляя максимальный размер среднего заработка, а не минимальный.

Во-первых, это касается ситуации, когда страховой стаж работника меньше 6 месяцев. Тогда его пособие за полный календарный месяц болезни не может быть больше федерального МРОТ, действующего в это время (с учетом районного коэффициента, где это актуально)ч. 6 ст. 7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Во-вторых, это случаи, когда размер пособия снижается до МРОТ по вине работника.

Мы обязательно их сегодня разберем.

О том, как рассчитать пособие, если его месячный размер должен быть не больше МРОТ, читайте здесь.

Как применять северный коэффициент при расчете минимально гарантированного среднего заработка

А применять ли к минимально гарантированному среднему заработку, который исчисляют по федеральному МРОТ, районный коэффициент, когда речь идет о человеке, работающем на Крайнем Севере или в приравненной к нему местностист. 315 ТК РФ?

На этот счет есть две точки зрения.

По мнению отделений ФСС на местах, нет. Проще говоря, сравнивая фактический заработок и минимально гарантированный, последний не надо умножать на коэффициент. После сравнения берем наибольшую величину и приступаем к расчету пособия. И на коэффициент умножаем уже сумму пособияп. 11(1) Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375; ч. 1.1, 3, 3.1, 4 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

А вот с точки зрения большинства судей, коэффициент применить нужно. Иначе теряется его смысл — обеспечить компенсацию за работу в особых климатических условиях. Ведь при подходе ФСС минимально гарантированный средний заработок для всей России получается одинаковый. Поэтому суды призывают сначала умножить гарантированную минималку на коэффициент и лишь потом сравнивать ее с фактическим средним заработкомПостановления АС ВСО от 31.03.2016 № Ф02-1418/2016; АС ЗСО от 24.03.2016 № Ф04-934/2016; АС СЗО от 18.01.2016 № А13-6583/2015; АС УО от 29.01.2016 № Ф09-10721/15.

В каком случае критично, чью сторону принять: ФСС или судов? Когда фактический средний дневной заработок работника-северянина, посчитанный в 2016 г., оказывается меньше суммы 246,58 руб., умноженной на районный коэффициент.

Предположим, фактический средний дневной заработок сотрудника, работающего в местности, где действует коэффициент 1,3, — 250,50 руб. Болел он 10 дней, имеет право на пособие в размере 100% заработка. Согласно позиции ФСС надо просто взять минимальный средний дневной заработок 246,58 руб., не умножая его на коэффициент, и сравнить с фактическим средним дневным заработком сотрудника. Так как 250,50 руб. больше, чем 246,58 руб., в итоге сумма пособия составит 2505,00 руб.250,50 руб. х 10 дн. = 2505,00 руб.

Теперь подход судов. Минимально гарантированный средний дневной заработок, исчисленный с учетом районного коэффициента, получается равным уже 320,55 руб.7500 руб. х 1,3 х 24 мес. / 730 = 320,55 руб. А поскольку 320,55 руб. больше, чем 250,50 руб., то пособие считаем исходя из МРОТ с учетом районного коэффициента: его размер составит 3205,5 руб.320,55 руб. х 10 дн. = 3205,5 руб. Разница, как говорится, налицо.

Но хотя «судебный» порядок расчета и более справедливый, проверяющие из ФСС с ним, скорее всего, не согласятся. И возмещение расходов окажется под угрозой. Поэтому, если вы не хотите рисковать, применяйте порядок, рекомендованный Фондом.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Использует ли ваша компания векселя третьих лиц в расчетах?
Да, поскольку это удобно
Нет, мы работаем на УСН и знаем, что будут проблемы с налогами
Стараемся не связываться с векселями, но иногда приходится приобретать их для расчетов по конкретным сделкам
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Весенний конгресс ТАСКОМПодписка на ГК