Разное: заполняем новый расчет по налогу на имущество, платим налоги за третье лицо, выясняем, когда выгоду признают необоснованной
Новая ключевая ставка
Начнем с хороших новостей. С начала 2017 г. ЦБ трижды понижал ключевую ставку. Сначала с 27 марта — до 9,75% годовых, затем со 2 мая — до 9,25% годовы
Письмо про комиссии по легализации налоговой базы отменили, но вызвать могут
Все уже привыкли к тому, что при инспекциях есть комиссии с серьезным названием — «по легализации налоговой базы». Цель их создания — увеличение поступлений налогов в бюджет.
На заседание такой комиссии могли пригласить любую фирму или ИП для выяснения причин убытков, низких зарплат, снижения налоговой нагрузки и т. п. В 2013 г. ФНС выпустила довольно подробное Письмо о том, какие налоги такие комиссии могут проверять и
В марте 2017 г. ФНС сообщает, что отменяет положения этого Письма «в части организации работы комиссий» в отношении НДС, налога на прибыль, налога на имущество, земельного и транспортного налогов, единого налога при УСН, ЕНВД,
Что делать, если вас вызвали на заседание комиссии по легализации налоговой базы, читайте в статье М.Г. Суховской «Из ИФНС пришел вызов на комиссию (все, что нужно знать о комиссиях по легализации налоговой базы)» («Главная книга», 2016, № 22).
Новые расчет и декларация по налогу на имущество
В марте 2017 г. ФНС утвердила новые формы отчетности по налогу на имуществ
В то же время ФНС сказала, что авансовый расчет по новой форме можно сдавать уже в 2017 г., если так удобнее для налогоплательщика. Например, если компания применяет «льготный» коэффициент Кжд (используется при расчете налога с железнодорожных путей и сооружений), строка для которого предусмотрена в новом расчете. И налоговые органы должны такую отчетность принят
Несколько слов о главных отличиях новых форм от старых. Изменения в декларации и в расчете аналогичны.
На титульном листе теперь не требуется ставить печать и указывать коды
К разделу 2, который предназначен для расчета налога по балансовой стоимости недвижимости, добавили новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В него нужно вносить данные о каждом объекте, по которому налог рассчитан в разделе 2, а именно:
— кадастровый номер, условный номер (при наличии), а если оба кода отсутствуют — инвентарный номер;
— код ОКОФ;
— остаточную стоимость.
В разделе 2 появилась новая строка для указания коэффициента
В разделе 3, который предназначен для расчета налога по кадастровой стоимости, появились строки для указания доли организации в праве собственности на объект недвижимости и доли кадастровой стоимости недвижимости (строки с кодами 030 и 035).
Кроме этого, в разделе 3, так же как и в разделе 2, теперь есть строка «Код вида имущества». Сами коды перечислены в приложении № 5. Теперь их в два раза больше, чем раньше, так как утверждены еще шесть новых кодов. Три новых кода появились и в приложении № 6 «Коды налоговых льгот».
Правильность заполнения новых форм можно проверить по контрольным соотношениям, которые уже утвердила ФНС и направила в инспекции Письмом
Как накажут за просроченный расчет авансовых платежей
Представлять любую отчетность надо в срок. Иначе возможны неблагоприятные последствия: от штрафов до блокировки счета.
А что грозит компании за просрочку расчетов авансовых платежей?
Во-первых, штраф на организацию в сумме 200 руб. за каждый докумен
Так, гендиректора одной компании оштрафовали по ч. 1 ст. 15.6
А заблокировать счет за непредставление авансового расчета инспекция не вправе. Минфин и ФНС давно считают, что такая блокировка незаконн
А ВС посчитал, что нельзя блокировать счет, даже если декларацией именуется промежуточная отчетность, как в случае с налогом на прибыль. Квартальная, полугодовая и
О том, может ли ИФНС заблокировать счет за непредставление расчета по страховым взносам, читайте
Платежки: указываем статус для взносов и платим за третье лицо
Минфин внес изменения в Правила заполнения налоговых платежек, утвержденные Приказом от 12.11.2013 № 107н (далее — Правил
Во-первых, больше не будет путаницы с тем, какой статус плательщика указывать в поле 101 платежки на перечисление страховых взносов. Теперь в самих Правилах сказано, что для организации это статус «01», а для предпринимателя — «09». И чтобы не было больше сомнений, статус «14» из Правил вообще убрали.
Во-вторых, теперь в Правилах прописано, как заполнить платежку, если налоги, взносы и другие обязательные платежи за налогоплательщика перечисляет иное лицо. Совершать такие операции можно благодаря поправкам в
Если вы по какой-либо причине перечисляете налоги/взносы за другую организацию, то должны заполнить платежку
— в полях «ИНН плательщика»/«КПП плательщика» указываете реквизиты того, за кого уплачиваете налоги (взносы);
— в поле «Плательщик» вписываете себя;
— в графе «Назначение платежа», используя знак
— в поле 101 «Статус плательщика» указываете статус лица, за которое платите. Например, если налог платите за юрлицо — «01», если за ИП — «09».
Данные для заполнения поля 22 «Код» и полей
Проиллюстрируем сказанное на примере.
Пример. Заполнение платежного поручения на уплату налога третьим лицом
/ условие / 27.07.2017 ООО «Третья Планета» (ИНН 7744444444/КПП 774401001) будет перечислять за ООО «Альфа Центавра» (ИНН 7750555555/КПП 775001001) авансовый платеж по налогу на прибыль в федеральный бюджет за II квартал 2017 г. в сумме 5000 руб.
Заполним от имени ООО «Третья Планета» платежное поручение на уплату налога за ООО «Альфа Центавра» с учетом приведенных данных.
/ решение / Заполнение платежного поручения ООО «Третья Планета» на уплату авансового платежа по налогу на прибыль за ООО «Альфа Центавра».
27.07.2017 Дата |
|
Сумма прописью | Пять тысяч рублей 00 копеек | |||||||||||
Сумма | ||||||||||||
ООО «Третья Планета» Плательщик | ||||||||||||
Сч. № | 40702810003010000082 | |||||||||||
ПАО Сбербанк Банк плательщика | БИК | 044252225 | ||||||||||
Сч. № | 30101810400000000225 | |||||||||||
ГУ Банка России по ЦФО Банк получателя | БИК | 044525000 | ||||||||||
Сч. № | ||||||||||||
Сч. № | 40101810045250010041 | |||||||||||
УФК по г. Москве (МРИ ФНС России № 50 по г. Москве) | ||||||||||||
Вид оп. | 01 | Срок плат. | ||||||||||
Наз. пл. | 3 | |||||||||||
Получатель | Код | 0 | Рез. поле | |||||||||
18210101011011000110 | 45320000 | ТП | КВ.02.2017 | 0 | 27.07.2017 | 0 | ||||||
ИНН 7744444444// КПП 774401001// ООО «Альфа Центавра»// Авансовый платеж по налогу на прибыль организаций за II квартал 2017 г., зачисляемый в федеральный бюджет Назначение платежа |
Синим цветом выделены данные третьего лица — ООО «Третья Планета» и его банка.
Желтым цветом выделены данные налогоплательщика — ООО «Альфа Центавра» и его ИФНС.
Необоснованная налоговая выгода
В мартовском Письме
Итак, об умышленных действиях проверяемого говорит его связь со спорными контрагентами, а также нереальность хозяйственных операций.
Если доказательств этому нет, налоговики оценят, как налогоплательщик выбирал поставщиков. Претензии к проверяемому обоснованны, если у него отсутствуют:
— личные контакты с руководством контрагента при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
— документы, подтверждающие полномочия руководителя компании-контрагента, копия документа, удостоверяющего его личность;
— информация о фактическом местонахождении контрагента, его складских, производственных и торговых площадей;
— информация о самом контрагенте: реклама в СМИ, рекомендации партнеров, сайт и т. п. Тем более если у него есть информация о других аналогичных участниках рынка, в том числе предлагающих товары (работы, услуги) по более низким ценам;
— информация о государственной регистрации контрагента в
— информация о наличии у контрагента необходимой лицензии или свидетельства о допуске к определенному виду (видам) работ, выданных саморегулируемой организацией.
Надо проверить, выполнил ли свои обязательства контрагент первого звена. Нельзя считать покупателя недобросовестным, если недобросовестными оказались поставщики второго и третьего звена.
Если поставка товара действительно была, значит, покупатель вел себя осмотрительно, даже несмотря на то, что есть противоречия в действиях цепочки контрагентов или налоговая задолженность у поставщиков.
Нельзя считать первичку поставщика недостоверной, основываясь только на допросах руководителя поставщика, заявившего о своей непричастности к деятельности организации, или на результатах почерковедческих экспертиз.
Проверяющие должны выяснить, принимал ли налогоплательщик меры по проверке контрагента и если да, то какие. Действия налоговых органов по доказыванию необоснованной налоговой выгоды показаны на схеме.
Все доказательства, свидетельствующие о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, должны быть отражены в акте налоговой проверки
Кстати, для реализации мероприятий («дорожной карты») по совершенствованию контрольно-надзорной деятельности ФНС утвердила перечень правовых актов, соблюдение которых она будет проверять при проведении налогового контрол
Встречаем новый Таможенный кодекс ЕАЭС
Подобно тому, как на смену Таможенному союзу пришел Евразийский экономический союз, на смену Таможенному кодексу ТС пришел Таможенный кодекс ЕАЭС (ТК ЕАЭС). Он будет регламентировать порядок ввоза, вывоза товаров на территории ЕАЭС, уплату таможенных пошлин и ввозного НДС.
Договор о ТК ЕАЭС подписан в г. Москве 11.04.2017. Однако новый Кодекс начнет применяться после того, как все страны-участники сообщат, что выполнили необходимые для его вступления в силу процедуры. В любом случае это произойдет не ранее 1 июля