УСН | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 3 от 2018 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Годовой отчет — 2017: бухучет, налог на прибыль, УСН, имущественные налоги и кадры», актуально на 28 февраля 2018 г.

Содержание

УСН

«Упрощенная» декларация: форма и сроки

Год за годом УСН остается эдакой тихой гаванью в штормящем море налоговых изменений. Если не принимать во внимание чехарду с пониженными тарифами взносов, 2017 г. для упрощенцев мало отличался от 2016, 2015, 2014 гг.

Так что если за 2017 г. вы отчитались успешно и сложностей с составлением и подачей декларации не было, то не должно их быть и сейчас. Ну не произошло в 2017 г. ничего такого, что могло бы существенно повлиять на порядок заполнения декларации.

Даже ее форма не изменилась — образец все тот же, утвержденный Приказом ФНС № ММВ-7-3/99@ от февраля 2016 г. Не сдвинулись и сроки подачи: организации должны представить декларацию по УСН не позднее 31.03.2018, а предприниматели — не позднее 03.05.2018, поскольку 30 апреля, 1 и 2 мая — выходные днип. 1 ст. 346.23 НК РФ.

В чем заключалась неразбериха с пониженными тарифами взносов для упрощенцев в 2017 г., вы узнаете из отчета о семинаре М.Н. Ахтаниной «Налоги и страховые взносы: версия 2018 года».

Декларация при объекте «доходы»

Декларация по УСН с объектом «доходы» состоит из титульного листа, разделов 1.1 и 2.1.1п. 1.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

В разделе 2.1.1, предназначенном для расчета налога, указывают доход, налоговую ставку, авансовые платежи по отчетным периодам и исчисленный годовой налог. Здесь же, в стр. 143, нужно привести сумму страховых взносов и пособий, выплаченных в 2017 г., которая уменьшает исчисленный налог. Ее определяют такп. 6.9 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@:

1) нарастающий итог суммы страховых взносов и пособий сравнивают с суммой налога, исчисленного за год. Последняя указана по стр. 133 раздела 2.1.1;

2) если первая величина больше 50% от второй, то исчисленный налог уменьшают на 50%, а его вторую половину надо показать по стр. 100 раздела 1.1 и уплатить в бюджет. Остаток взносов и пособий на следующий год не переходит;

3) если годовая сумма выплаченных взносов и пособий меньше 50% исчисленного налога за год, его можно уменьшить на всю сумму. Остаток отразите по стр. 100 раздела 1.1 и перечислите в бюджет.

А тем «доходным» упрощенцам, которые платят в Москве торговый сбор, придется заполнить еще и раздел 2.1.2 декларации. В нем указывают сумму сбора, которая уменьшила авансовые платежи по налогу внутри года, и налог к уплате по итогам годап. 8 ст. 346.21 НК РФ; п. 7.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Декларация при объекте «доходы минус расходы»

Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» включают в декларацию титульный лист, разделы 1.2 и 2.2п. 1.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

По стр. 230 раздела 2.2 годовой декларации они показывают сумму убытков прошлых лет, на которую уменьшили доходы отчетного года. Никаких ограничений по сумме убытка нет. А вот учитывать убытки поквартально в течение года нельзяп. 7 ст. 346.18 НК РФ; пп. 8.4—8.8 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@; Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24968.

И конечно, не забудьте показать по стр. 280 раздела 2.2 декларации исчисленный минимальный налог (МН). Его считают такп. 8.18 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@:

Сумма исчисленного минимального налога при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Затем сумму МН нужно сравнить с суммой налога за год из стр. 273 раздела 2.2. Если МН больше, то заплатить придется именно его. Но не обязательно всю сумму, поскольку в счет МН зачитывают авансовые платежи по налогу при УСНп. 6 ст. 346.18 НК РФ.

И получается, что заплатить МН придется, если его исчисленная сумма превысит исчисленный же авансовый платеж за 9 месяцев 2017 г. Поэтому сумму МН к уплате, которую надо показать по стр. 120 раздела 1.2 декларации, определите такп. 5.10 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@:

Сумма минимального налога к уплате по итогам 2017 г.

Ресторан вправе учесть расходы на музыку

На этом с декларацией по налогу при УСН все. Давайте пройдемся по необычным и интересным письмам Минфина.

В ресторане, как известно, можно не только вкусно поесть, но и послушать живую музыку и потанцевать. Но артисты, которые там выступают, делают это не бесплатно, заведения выплачивают им гонорары, и зачастую немаленькие. Если ресторан применяет «доходно-расходную» УСН, может ли он включить выплаты артистам в расходы?

Минфин убежден, что да. Согласно ГОСТу музыкальное и анимационное обслуживание — такая же неотъемлемая часть услуг ресторана, как, собственно, еда. Следовательно, затраты ресторана на такой досуг формируют общую стоимость услуг общепита. То есть являются материальными расходамиПисьмо Минфина от 14.08.2017 № 03-11-06/2/52041.

Справка

По мнению Минфина, материальными расходами также считается стоимость бахил и одноразовых стаканчиков, которые упрощенец закупает для удобства клиентовПисьмо Минфина от 13.07.2017 № 03-11-06/2/44773.

Впрочем, ресторану можно было и не беспокоить Минфин, а тому необязательно было ссылаться на ГОСТ и подводить затраты на артистов под материальные расходы. Заведение наверняка платит артистам по гражданско-правовым договорам. А такие затраты в любом случае относятся к расходам на оплату труда вместе с зарплатой сотрудников в штате. Вид деятельности, которым занимается организация, тут роли не играет. Главное, чтобы расходы были связаны с извлечением доходовп. 21 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Как быть с расходами при смене объекта «доходы» на «доходы минус расходы»

В октябре 2017 г. Минфин рассказал, как учесть некоторые виды затрат, если организация решила поменять объект «доходы» на «доходы минус расходы»Письмо Минфина от 18.10.2017 № 03-11-11/68187.

Итак, согласно общей норме гл. 26.2 НК после перехода нельзя учесть затраты, которые относятся к периоду применения «доходной» упрощенки. Вот чиновники и попытались объяснить, что в их понимании значит «относятся к периоду»п. 4 ст. 346.17 НК РФ.

Так, если фирма купила ОС при объекте «доходы», но ввела его в эксплуатацию уже при объекте «доходы минус расходы», то уменьшить налоговую базу на оплаченную стоимость ОС можно. Ведь до даты начала использования ОС расходы не учитывают в принципе, а она пришлась на «доходно-расходный» период. Значит, все в порядкеподп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Справка

Затраты на НМА, приобретенные во время применения «доходной» УСН, после смены объекта учесть нельзя. Дело в том, что такие расходы отражают датой принятия НМА к бухгалтерскому учету, а она приходится на период «доходной» упрощенкиподп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 11.01.2018 № 03-03-06/1/522.

Похожая ситуация и с покупными товарами. Их оплаченная стоимость уменьшает расходы по мере продажи. Соответственно, стоимость товаров, реализованных при «доходно-расходной» УСН, учитывают при исчислении налоговой базы, даже если компания купила их до смены объектаподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Затраты на приобретение сырья и материалов, поступивших на склад, принимают в расходы после оплаты. Поэтому здесь важно, когда МПЗ оприходованы и оплачены. Если до смены объекта — ничего не попишешь, учесть расходы не выйдет. Если после — пожалуйстаподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Новости пунктиром

Остальные Письма рассмотрим предельно коротко:

— упрощенцы не должны составлять счета-фактуры по своим продажам. Если выставят с НДС — придется заплатить налог в бюджет без уменьшения на входной НДСПисьмо Минфина от 11.01.2018 № 03-07-14/328;

— арендодатель на УСН обязан включить в доходы компенсацию стоимости коммунальных услуг, потребленных арендатором. Исключение — арендодатель по отдельному договору является агентом арендатора перед коммунальщикамиПисьмо Минфина от 15.01.2018 № 03-11-11/995;

— при «доходно-расходной» УСН можно включить в расходы всю оплаченную стоимость рекламы в Интернете. В то же время уменьшить налоговую базу на сумму платежа за право установки уличной рекламной конструкции не получитсяПисьма Минфина от 11.10.2017 № 03-11-11/66516, от 24.01.2018 № 03-11-11/3772;

— если «доходно-расходный» упрощенец занимается перепродажей квартир или нежилых помещений, он вправе учесть в затратах как стоимость недвижимости, так и расходы по ее ремонту или реконструкцииПисьмо Минфина от 20.12.2017 № 03-11-11/85174.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Как вы относитесь к идее перехода на четырехдневную рабочую неделю?
Прекрасно, если зарплата останется прежней
Прекрасно, даже если зарплата снизится
Мне не нравится эта идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Форумосенний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

01.10.2019

«ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГАХ И УЧЕТЕ - 2019», УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

Подтвердите демодоступ и вам откроются:

Свежий номер журнала «Главная книга»

Весь архив статей и семинаров с 2011 по 2019 год

Более 1200 бухгалтерских консультаций

Подтвердить демодоступ