УСН | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 3 от 2018 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Годовой отчет — 2017: бухучет, налог на прибыль, УСН, имущественные налоги и кадры», актуально на 28 февраля 2018 г.

Содержание

УСН

«Упрощенная» декларация: форма и сроки

Год за годом УСН остается эдакой тихой гаванью в штормящем море налоговых изменений. Если не принимать во внимание чехарду с пониженными тарифами взносов, 2017 г. для упрощенцев мало отличался от 2016, 2015, 2014 гг.

Так что если за 2017 г. вы отчитались успешно и сложностей с составлением и подачей декларации не было, то не должно их быть и сейчас. Ну не произошло в 2017 г. ничего такого, что могло бы существенно повлиять на порядок заполнения декларации.

Даже ее форма не изменилась — образец все тот же, утвержденный Приказом ФНС № ММВ-7-3/99@ от февраля 2016 г. Не сдвинулись и сроки подачи: организации должны представить декларацию по УСН не позднее 31.03.2018, а предприниматели — не позднее 03.05.2018, поскольку 30 апреля, 1 и 2 мая — выходные днип. 1 ст. 346.23 НК РФ.

В чем заключалась неразбериха с пониженными тарифами взносов для упрощенцев в 2017 г., вы узнаете из отчета о семинаре М.Н. Ахтаниной «Налоги и страховые взносы: версия 2018 года».

Декларация при объекте «доходы»

Декларация по УСН с объектом «доходы» состоит из титульного листа, разделов 1.1 и 2.1.1п. 1.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

В разделе 2.1.1, предназначенном для расчета налога, указывают доход, налоговую ставку, авансовые платежи по отчетным периодам и исчисленный годовой налог. Здесь же, в стр. 143, нужно привести сумму страховых взносов и пособий, выплаченных в 2017 г., которая уменьшает исчисленный налог. Ее определяют такп. 6.9 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@:

1) нарастающий итог суммы страховых взносов и пособий сравнивают с суммой налога, исчисленного за год. Последняя указана по стр. 133 раздела 2.1.1;

2) если первая величина больше 50% от второй, то исчисленный налог уменьшают на 50%, а его вторую половину надо показать по стр. 100 раздела 1.1 и уплатить в бюджет. Остаток взносов и пособий на следующий год не переходит;

3) если годовая сумма выплаченных взносов и пособий меньше 50% исчисленного налога за год, его можно уменьшить на всю сумму. Остаток отразите по стр. 100 раздела 1.1 и перечислите в бюджет.

А тем «доходным» упрощенцам, которые платят в Москве торговый сбор, придется заполнить еще и раздел 2.1.2 декларации. В нем указывают сумму сбора, которая уменьшила авансовые платежи по налогу внутри года, и налог к уплате по итогам годап. 8 ст. 346.21 НК РФ; п. 7.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Декларация при объекте «доходы минус расходы»

Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» включают в декларацию титульный лист, разделы 1.2 и 2.2п. 1.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

По стр. 230 раздела 2.2 годовой декларации они показывают сумму убытков прошлых лет, на которую уменьшили доходы отчетного года. Никаких ограничений по сумме убытка нет. А вот учитывать убытки поквартально в течение года нельзяп. 7 ст. 346.18 НК РФ; пп. 8.4—8.8 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@; Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24968.

И конечно, не забудьте показать по стр. 280 раздела 2.2 декларации исчисленный минимальный налог (МН). Его считают такп. 8.18 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@:

Сумма исчисленного минимального налога при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Затем сумму МН нужно сравнить с суммой налога за год из стр. 273 раздела 2.2. Если МН больше, то заплатить придется именно его. Но не обязательно всю сумму, поскольку в счет МН зачитывают авансовые платежи по налогу при УСНп. 6 ст. 346.18 НК РФ.

И получается, что заплатить МН придется, если его исчисленная сумма превысит исчисленный же авансовый платеж за 9 месяцев 2017 г. Поэтому сумму МН к уплате, которую надо показать по стр. 120 раздела 1.2 декларации, определите такп. 5.10 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@:

Сумма минимального налога к уплате по итогам 2017 г.

Ресторан вправе учесть расходы на музыку

На этом с декларацией по налогу при УСН все. Давайте пройдемся по необычным и интересным письмам Минфина.

В ресторане, как известно, можно не только вкусно поесть, но и послушать живую музыку и потанцевать. Но артисты, которые там выступают, делают это не бесплатно, заведения выплачивают им гонорары, и зачастую немаленькие. Если ресторан применяет «доходно-расходную» УСН, может ли он включить выплаты артистам в расходы?

Минфин убежден, что да. Согласно ГОСТу музыкальное и анимационное обслуживание — такая же неотъемлемая часть услуг ресторана, как, собственно, еда. Следовательно, затраты ресторана на такой досуг формируют общую стоимость услуг общепита. То есть являются материальными расходамиПисьмо Минфина от 14.08.2017 № 03-11-06/2/52041.

Справка

По мнению Минфина, материальными расходами также считается стоимость бахил и одноразовых стаканчиков, которые упрощенец закупает для удобства клиентовПисьмо Минфина от 13.07.2017 № 03-11-06/2/44773.

Впрочем, ресторану можно было и не беспокоить Минфин, а тому необязательно было ссылаться на ГОСТ и подводить затраты на артистов под материальные расходы. Заведение наверняка платит артистам по гражданско-правовым договорам. А такие затраты в любом случае относятся к расходам на оплату труда вместе с зарплатой сотрудников в штате. Вид деятельности, которым занимается организация, тут роли не играет. Главное, чтобы расходы были связаны с извлечением доходовп. 21 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Как быть с расходами при смене объекта «доходы» на «доходы минус расходы»

В октябре 2017 г. Минфин рассказал, как учесть некоторые виды затрат, если организация решила поменять объект «доходы» на «доходы минус расходы»Письмо Минфина от 18.10.2017 № 03-11-11/68187.

Итак, согласно общей норме гл. 26.2 НК после перехода нельзя учесть затраты, которые относятся к периоду применения «доходной» упрощенки. Вот чиновники и попытались объяснить, что в их понимании значит «относятся к периоду»п. 4 ст. 346.17 НК РФ.

Так, если фирма купила ОС при объекте «доходы», но ввела его в эксплуатацию уже при объекте «доходы минус расходы», то уменьшить налоговую базу на оплаченную стоимость ОС можно. Ведь до даты начала использования ОС расходы не учитывают в принципе, а она пришлась на «доходно-расходный» период. Значит, все в порядкеподп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Справка

Затраты на НМА, приобретенные во время применения «доходной» УСН, после смены объекта учесть нельзя. Дело в том, что такие расходы отражают датой принятия НМА к бухгалтерскому учету, а она приходится на период «доходной» упрощенкиподп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 11.01.2018 № 03-03-06/1/522.

Похожая ситуация и с покупными товарами. Их оплаченная стоимость уменьшает расходы по мере продажи. Соответственно, стоимость товаров, реализованных при «доходно-расходной» УСН, учитывают при исчислении налоговой базы, даже если компания купила их до смены объектаподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Затраты на приобретение сырья и материалов, поступивших на склад, принимают в расходы после оплаты. Поэтому здесь важно, когда МПЗ оприходованы и оплачены. Если до смены объекта — ничего не попишешь, учесть расходы не выйдет. Если после — пожалуйстаподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Новости пунктиром

Остальные Письма рассмотрим предельно коротко:

— упрощенцы не должны составлять счета-фактуры по своим продажам. Если выставят с НДС — придется заплатить налог в бюджет без уменьшения на входной НДСПисьмо Минфина от 11.01.2018 № 03-07-14/328;

— арендодатель на УСН обязан включить в доходы компенсацию стоимости коммунальных услуг, потребленных арендатором. Исключение — арендодатель по отдельному договору является агентом арендатора перед коммунальщикамиПисьмо Минфина от 15.01.2018 № 03-11-11/995;

— при «доходно-расходной» УСН можно включить в расходы всю оплаченную стоимость рекламы в Интернете. В то же время уменьшить налоговую базу на сумму платежа за право установки уличной рекламной конструкции не получитсяПисьма Минфина от 11.10.2017 № 03-11-11/66516, от 24.01.2018 № 03-11-11/3772;

— если «доходно-расходный» упрощенец занимается перепродажей квартир или нежилых помещений, он вправе учесть в затратах как стоимость недвижимости, так и расходы по ее ремонту или реконструкцииПисьмо Минфина от 20.12.2017 № 03-11-11/85174.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Проводите ли вы медосмотры тех, кто работает за компьютером, у невролога и офтальмолога?
Да, раз в два года
Нет, по результатам спецоценки условия труда на таких рабочих местах признаны допустимыми
Да сейчас все за компьютером работают! Мы не можем всем медосмотр оплачивать…
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ