Иностранные работники — 2018 | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 4 от 2018 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Отчет за I квартал 2018 года», актуально на 9 апреля 2018 г.

Содержание

Иностранные работники — 2018

Предельные доли численности мигрантов в штате

Ежегодно правительство устанавливает предельные доли численности иностранных сотрудников в штате работодателей в некоторых отраслях экономики. Не стал исключением 2018 г. Напомню, что лимиты касаются лишь работников со статусом временно пребывающих в России. Из них самая многочисленная категория — мигранты с патентом. Другой вариант — люди, получившие в РФ временное убежищеп. 2 Разъяснения, утв. Приказом Минтруда от 24.02.2015 № 108н; Письмо Минтруда от 08.09.2014 № 17-3/10/В-5684.

Посмотрим, что изменилось по сравнению с прошлым годомп. 1 Постановления Правительства от 04.12.2017 № 1467; п. 1 Постановления Правительства от 08.12.2016 № 1315.

Данные по ОКВЭД2Допустимая доля иностранных работников в штате, %
Вид деятельностиКод*На 2018 г.На 2017 г.
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта49.32830
Деятельность автомобильного грузового транспорта49.412830
Выращивание овощей01.13.150**
Деятельность в области спорта прочая93.1925
Торговля розничная алкогольными напитками, включая пиво, в специализированных магазинах47.25.115
Торговля розничная табачными изделиями в специализированных магазинах47.26
Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)47.730
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках47.8
Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков47.99

* По мнению Минтруда, само наличие одного из этих кодов в уставе компании означает, что ей придется соблюдать ограничения. Даже если реально фирма не ведет такую деятельностьпп. 4—7 Разъяснения, утв. Приказом Минтруда от 24.02.2015 № 108н.

** В 2018 г., как и в 2017 г., ограничение не действует в Ставропольском и Хабаровском краях, а также в Астраханской, Волгоградской, Воронежской, Липецкой, Московской, Ростовской и Саратовской областях. В 2017 г. в списке был еще Краснодарский край, но с 2018 г. его исключили.

Изменений, как видите, мало. С 30% до 28% уменьшились в общей численности допустимые доли мигрантов в пассажирских и грузовых автоперевозках. Плюс с 2018 г. и в Краснодарском крае для работодателей, занятых овощеводством, действует 50%-е ограничение по доле иностранцев в штате.

Если накануне 2018 г. численность мигрантов превышала допустимую, до 01.01.2018 «лишних» нужно было уволить по отдельному основанию. Нерасторопного работодателя теперь могут оштрафовать на сумму от 800 000 руб. до 1 000 000 руб.п. 9 ч. 1 ст. 327.6 ТК РФ; ч. 1 ст. 18.17 КоАП РФ

Миграционный учет по новому Регламенту МВД

Как вы знаете, в 2016 г. ФМС упразднили и передали ее функции Главному управлению по вопросам миграции МВД, сокращенно — ГУВМ МВД. Но все нормативные акты, принятые ФМС, продолжают действовать до тех пор, пока МВД не примет новые. Один из таких новых документов — Административный регламент по миграционному учету, который вступил в силу с 01.01.2018п. 1, подп. «а» п. 2 Указа Президента от 05.04.2016 № 156; Приказы МВД от 15.04.2016 № 192, от 23.11.2017 № 881.

Ничего революционного в Регламенте нет, просто помните, что после 1 января все формы бумаг для миграционного учета нужно брать оттуда. Конечно, при условии что вы, как работодатель, вообще должны ставить иностранцев на миграционный учет. Ведь согласно Постановлению КС № 22-П от июля 2017 г. это обязательно, только если иностранец пришел трудоустраиваться:

— или без уведомления о постановке на учет по месту пребывания в частном жилье;

— или с уведомлением, но компания выделяет ему свое жилье.

Тогда со дня подписания трудового договора у вас есть 7 рабочих дней, чтобы подать в ГУВМ уведомление о постановке на учет временно пребывающего мигранта. Если этой обязанностью пренебречь, штраф составит 400 000—500 000 руб. за каждого «неучтенного» иностранцап. 2 ч. 3 ст. 20 Закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ; ч. 4 ст. 18.9, примечание к ст. 18.9 КоАП РФ.

Справка

С 11.01.2018 значительно подорожало предоставление нелегальному мигранту жилья либо транспорта. Теперь штраф для организаций и предпринимателей за каждого иностранца — 400 000—500 000 руб. вместо 250 000—300 000 руб.ч. 3 ст. 18.9 КоАП РФ; примечание к ст. 18.9 КоАП РФ

В ГУВМ нужно сообщать о приеме и увольнении любого мигранта, кроме гражданина Беларуси

По Закону № 115-ФЗ о правовом положении иностранцев работодатель обязан уведомлять ГУВМ о трудоустройстве и увольнении всякого мигранта, без учета статуса и гражданства. Например, даже когда в штат берут иностранца с видом на жительство, который вправе работать в РФ почти без ограничений. На отправку уведомления есть 3 рабочих дня со дня событияп. 8 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ; Письмо ФМС от 02.04.2015 № МС-3/18223.

Также практически без оговорок могут трудиться в России и граждане стран, входящих в ЕАЭС: Беларуси, Казахстана, Кыргызстана и Армении. Практика Верховного суда показала, что эта свобода сбивает работодателей с толку и они забывают уведомлять ГУВМ. Итог — штраф 400 000—800 000 руб. за каждый случай. Особенно часто «горят» почему-то на работниках с киргизским гражданствомп. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭС; ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ; Постановления ВС от 18.12.2017 № 5-АД17-96, от 26.12.2017 № 11-АД17-51.

Справка

В Москве, Санкт-Петербурге, Московской и Ленинградской областях штраф за неуведомление о найме мигранта либо о его увольнении выше — от 400 000 до 800 000 руб.ч. 4 ст. 18.15 КоАП РФ

И только граждане Беларуси стоят особняком. Но причина не в Договоре о ЕАЭС. Просто между нашими странами действуют отдельные соглашения, которые полностью уравнивают россиян и белорусов в трудовых правах. А значит, уверен ВС, уравнивают в правах и работодателей. Поэтому, если вы берете на работу гражданина Беларуси или увольняете его, сообщать в ГУВМ не нужноПостановления ВС от 30.05.2017 № 78-АД17-17, от 05.12.2017 № 83-АД17-10.

Напомню, что за отправку уведомления не по форме штраф такой же, как за неотправку вовсе. Пока действуют образцы уведомлений о приеме и об увольнении иностранца, которые ФМС утвердила аж в 2010 г. Но, учитывая, что МВД активно обновляет нормативную базу, будьте внимательны и не пропустите момент, когда формы изменятсяприложения 19, 20 к Приказу ФМС от 28.06.2010 № 147; Постановление ВС от 21.06.2016 № 304-АД16-1254.

Риск-ориентированный подход к плановым миграционным проверкам

В свое время правительство установило, что плановые проверки в сфере трудоустройства иностранцев надо проводить с применением риск-ориентированного подхода. В результате с 05.01.2018 всем работодателям мигрантов присваивают категорию риска, от которой зависит частота плановых мероприятийст. 8.1 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ; п. 5 Перечня, утв. Постановлением Правительства от 17.08.2016 № 806; п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.11.2012 № 1162.

Категория рискаКоличество вступивших в силу постановлений о назначении административного наказания по ч. 1, 3—6 ст. 18.9, статьям 18.15—18.17 КоАП РФ в течение 2 лет, предшествующих дате определения категории рискаЧастота плановых проверокПояснения
Чрезвычайно высокий35 и более*1 раз в годФормулировка частоты проверок означает, что в указанный срок мероприятие точно будет.
Территориальное управление ГУВМ МВД по региону обязано размещать на своем сайте перечни конкретных организаций и ИП, которым присвоены эти категории
Высокий25—341 раз в 2 года
Значительный20—241 раз в 3 года
Умеренный15—19Не чаще 1 раза в 5 летФормулировка частоты проверок означает, что мероприятие может и не случиться вовсе
Низкий0—18Не чаще 1 раза в 10 лет

* Также категорию присвоят, если в течение 2 лет, предшествующих дате ее определения, руководителя компании или предпринимателя за организацию незаконной миграции приговорили к наказанию по ст. 322.1 УК РФ.

Плюс плановые проверки будут проводить по опросным листам с закрытым перечнем вопросов, к которым можно подготовиться заранее. Правда, формы листов и состав вопросов МВД пока не установило. Зато утвердило список всех нормативных актов, соблюдение которых полицейские будут оценивать в ходе плановых мероприятийп. 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.11.2012 № 1162; Перечень, утв. МВД 28.04.2017.

Риск-ориентированным подходом к плановым проверкам должны руководствоваться и государственные инспекции труда (ГИТ). Об этом А.И. Дыбов рассказал на семинаре «Не в первый раз и не в первый класс: отчетность за I квартал 2017 года».
Есть у ГИТ и свои проверочные листы. Что они собой представляют, тот же лектор показал на семинаре «Годовой отчет — 2017: бухучет, налог на прибыль, УСН, имущественные налоги и кадры».

Сколько стоит «иностранный» патент в 2018 г.

Вы отлично знаете, коллеги, что большинство временно пребывающих безвизовых иностранцев может работать в РФ только по патенту. За каждый месяц действия документа нужно заплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ.

Базовая сумма относительно невелика — 1200 руб. Однако ее ежегодно индексируют на федеральный коэффициент-дефлятор. В 2018 г. он равен 1,686, что увеличивает платеж до 2023 руб/мес.1200 руб/мес. х 1,686 = 2023,2 руб/мес. А есть еще региональные повышающие коэффициентыпп. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ; Приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579.

Чтобы иностранцам и их работодателям было легче ориентироваться в стоимости патентов на 2018 г. по субъектам РФ, налоговая служба выпустила Информацию с удобной таблицей. По ней выходит, что самый дорогой патент — в Якутии (9102 руб/мес.). А самый дешевый — в Кабардино-Балкарии (2023 руб/мес.). Так мало — потому что власти региона не установили свой повышающий коэффициент, поэтому согласно гл. 23 НК он равен 1п. 3 ст. 227.1 НК РФ; Информация ФНС «О размерах фиксированных авансовых платежей по НДФЛ...».

Справка

Работодатели иностранцев с патентом привыкли, что таким людям нельзя трудиться за пределами региона, который выдал патент. Однако о сходном запрете для иностранцев с разрешением на временное проживание забывают. Что заканчивается таким же штрафом, как если бы мигрант был нелегаломПостановление ВС от 15.12.2017 № 5-АД17-92.

К слову, если иностранец оплатил и получил патент в 2017 г., а истекает срок действия документа в 2018 г., когда ежемесячная сумма аванса по НДФЛ увеличилась, то доплачивать не нужно. Такова официальная позиция Минфина и ФНСПисьма ФНС от 22.01.2018 № ГД-4-11/926@; Минфина от 19.03.2018 № 03-04-07/17158.

Трудовые доходы иностранца с патентом облагают НДФЛ по ставке 13%, даже если он нерезидент. Кроме того, в счет уплаты налога можно засчитывать авансовые платежи за патент. Подробности вы найдете в отчете о семинаре М.Н. Ахтаниной «“Иностранный” труд в кадровом и налоговом учете».

Памятка по НДФЛ и взносам для мигрантов из ЕАЭС

«Евразийцам», то есть работникам с гражданством страны, входящей в ЕАЭС, патент для трудоустройства в РФ не нужен. А их трудовые доходы облагаются НДФЛ почти так же, как и доходы россиян.

Ставку НДФЛ 13% применяют с первого дня работы по найму независимо от налогового статуса. И даже если к концу года «евразиец» не станет резидентом, пересчитывать НДФЛ не придется. Отличие от россиян — в стандартных и прочих вычетах. Пока «евразиец» — нерезидент, на вычеты он рассчитывать не вправеПисьма ФНС от 16.03.2016 № БС-3-11/1099@; Минфина от 24.11.2017 № 03-04-06/78093.

Любой гражданин страны, входящей в ЕАЭС, с первого дня работы застрахован в российской системе обязательного социального, пенсионного и медицинского страхования. Поэтому взносы с выплат в пользу «евразийца» начисляйте так, как если бы у вас работал россиянинПисьмо ФНС от 07.12.2017 № ГД-3-11/8066@.

Из-за этого по таким иностранцам в гр. 200 подраздела 3.2.1 раздела 3 расчета по взносам ставят код категории застрахованного лица «НР», а не «ВПНР», как в случае с другими временно пребывающими мигрантами. Конечно, если работодатель платит взносы по общим тарифамПисьмо ФНС от 22.11.2017 № ГД-4-11/26208@.

Исключение — временно пребывающие высококвалифицированные специалисты (ВКС) из ЕАЭС. Они в нашей пенсионной системе не застрахованы. Поэтому выплаты в пользу «евразийских» ВКС взносами на ОПС не облагают и в подразделе 1.1 раздела 1 не показывают. Разделы 3 на таких людей не заполняют вообщеПисьмо ФНС от 22.11.2017 № ГД-4-11/26208@.

ВКС: НДФЛ с нетрудовых доходов, взносы с выплат после увольнения и порядок запрета найма

Напоследок о временно пребывающих ВКС не из стран ЕАЭС. Их трудовые доходы также облагают НДФЛ по ставке 13% с первого дня работы без оглядки на налоговый статус. Так, в частности, считают НДФЛ с зарплаты, премий, командировочных и отпускных. Если же доход не связан напрямую с трудом ВКС-нерезидента, например когда речь идет об оплате за специалиста аренды квартиры, работодатель должен применять стандартную ставку 30%Письмо Минфина от 24.01.2018 № 03-04-05/3543.

За ВКС не из «евразийских» стран платят только взносы «на травматизм», остальные — нет. Причем это касается и премий, которые ВКС может получить уже после увольнения. Ни взносы на ОПС, ни взносы на ОМС, ни взносы на ВНиМ исчислять не нужноПисьмо Минфина от 13.11.2017 № 03-15-06/74702.

Но помните, работодателю могут запретить в течение 2 лет нанимать ВКС, если работодательп. 26 ст. 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ:

— не исполнял обязательств перед иностранным специалистом, установленных законом или договором;

— представил в ГУВМ поддельные или подложные документы.

В январе 2018 г. МВД утвердило Порядок принятия решения о запрете. А старый Порядок ФМС признала недействующим. Однако глубже погружаться в тему не будем, больно она специфическая. Я рассказал об этом только, как говорится, для общего развитияПриказ МВД от 10.01.2018 № 9.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вам уже приходилось сталкиваться в работе с электронными больничными листами?
А что, такие есть? Не слышали...
Что-то слышали, но ни разу не сталкивались
Да, мы уже оплачивали такие больничные
Работники приносили такие листки, но мы просили их принести больничные на бумаге
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

Дарим доступ к журналу «Главная книга»!
Вам открыт свободный доступ к журналу «Главная книга».

Он действует 5 дней, используйте их по-максимуму.

За это время вы сможете:

Подготовиться к сдаче отчетности 
с помощью наших «Бухгалтерских семинаров»

Легко найти ответ на свой вопрос благодаря сервису «Типовые ситуации»

Читать статьи из свежих номеров совершенно бесплатно

Пользоваться архивом издания 
за последние 8 лет без ограничений

Получить демодоступ