Иностранные работники — 2018 | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 4 от 2018 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Отчет за I квартал 2018 года», актуально на 9 апреля 2018 г.

Содержание

Иностранные работники — 2018

Предельные доли численности мигрантов в штате

Ежегодно правительство устанавливает предельные доли численности иностранных сотрудников в штате работодателей в некоторых отраслях экономики. Не стал исключением 2018 г. Напомню, что лимиты касаются лишь работников со статусом временно пребывающих в России. Из них самая многочисленная категория — мигранты с патентом. Другой вариант — люди, получившие в РФ временное убежищеп. 2 Разъяснения, утв. Приказом Минтруда от 24.02.2015 № 108н; Письмо Минтруда от 08.09.2014 № 17-3/10/В-5684.

Посмотрим, что изменилось по сравнению с прошлым годомп. 1 Постановления Правительства от 04.12.2017 № 1467; п. 1 Постановления Правительства от 08.12.2016 № 1315.

Данные по ОКВЭД2Допустимая доля иностранных работников в штате, %
Вид деятельностиКод*На 2018 г.На 2017 г.
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта49.32830
Деятельность автомобильного грузового транспорта49.412830
Выращивание овощей01.13.150**
Деятельность в области спорта прочая93.1925
Торговля розничная алкогольными напитками, включая пиво, в специализированных магазинах47.25.115
Торговля розничная табачными изделиями в специализированных магазинах47.26
Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)47.730
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках47.8
Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков47.99

* По мнению Минтруда, само наличие одного из этих кодов в уставе компании означает, что ей придется соблюдать ограничения. Даже если реально фирма не ведет такую деятельностьпп. 4—7 Разъяснения, утв. Приказом Минтруда от 24.02.2015 № 108н.

** В 2018 г., как и в 2017 г., ограничение не действует в Ставропольском и Хабаровском краях, а также в Астраханской, Волгоградской, Воронежской, Липецкой, Московской, Ростовской и Саратовской областях. В 2017 г. в списке был еще Краснодарский край, но с 2018 г. его исключили.

Изменений, как видите, мало. С 30% до 28% уменьшились в общей численности допустимые доли мигрантов в пассажирских и грузовых автоперевозках. Плюс с 2018 г. и в Краснодарском крае для работодателей, занятых овощеводством, действует 50%-е ограничение по доле иностранцев в штате.

Если накануне 2018 г. численность мигрантов превышала допустимую, до 01.01.2018 «лишних» нужно было уволить по отдельному основанию. Нерасторопного работодателя теперь могут оштрафовать на сумму от 800 000 руб. до 1 000 000 руб.п. 9 ч. 1 ст. 327.6 ТК РФ; ч. 1 ст. 18.17 КоАП РФ

Миграционный учет по новому Регламенту МВД

Как вы знаете, в 2016 г. ФМС упразднили и передали ее функции Главному управлению по вопросам миграции МВД, сокращенно — ГУВМ МВД. Но все нормативные акты, принятые ФМС, продолжают действовать до тех пор, пока МВД не примет новые. Один из таких новых документов — Административный регламент по миграционному учету, который вступил в силу с 01.01.2018п. 1, подп. «а» п. 2 Указа Президента от 05.04.2016 № 156; Приказы МВД от 15.04.2016 № 192, от 23.11.2017 № 881.

Ничего революционного в Регламенте нет, просто помните, что после 1 января все формы бумаг для миграционного учета нужно брать оттуда. Конечно, при условии что вы, как работодатель, вообще должны ставить иностранцев на миграционный учет. Ведь согласно Постановлению КС № 22-П от июля 2017 г. это обязательно, только если иностранец пришел трудоустраиваться:

— или без уведомления о постановке на учет по месту пребывания в частном жилье;

— или с уведомлением, но компания выделяет ему свое жилье.

Тогда со дня подписания трудового договора у вас есть 7 рабочих дней, чтобы подать в ГУВМ уведомление о постановке на учет временно пребывающего мигранта. Если этой обязанностью пренебречь, штраф составит 400 000—500 000 руб. за каждого «неучтенного» иностранцап. 2 ч. 3 ст. 20 Закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ; ч. 4 ст. 18.9, примечание к ст. 18.9 КоАП РФ.

Справка

С 11.01.2018 значительно подорожало предоставление нелегальному мигранту жилья либо транспорта. Теперь штраф для организаций и предпринимателей за каждого иностранца — 400 000—500 000 руб. вместо 250 000—300 000 руб.ч. 3 ст. 18.9 КоАП РФ; примечание к ст. 18.9 КоАП РФ

В ГУВМ нужно сообщать о приеме и увольнении любого мигранта, кроме гражданина Беларуси

По Закону № 115-ФЗ о правовом положении иностранцев работодатель обязан уведомлять ГУВМ о трудоустройстве и увольнении всякого мигранта, без учета статуса и гражданства. Например, даже когда в штат берут иностранца с видом на жительство, который вправе работать в РФ почти без ограничений. На отправку уведомления есть 3 рабочих дня со дня событияп. 8 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ; Письмо ФМС от 02.04.2015 № МС-3/18223.

Также практически без оговорок могут трудиться в России и граждане стран, входящих в ЕАЭС: Беларуси, Казахстана, Кыргызстана и Армении. Практика Верховного суда показала, что эта свобода сбивает работодателей с толку и они забывают уведомлять ГУВМ. Итог — штраф 400 000—800 000 руб. за каждый случай. Особенно часто «горят» почему-то на работниках с киргизским гражданствомп. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭС; ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ; Постановления ВС от 18.12.2017 № 5-АД17-96, от 26.12.2017 № 11-АД17-51.

Справка

В Москве, Санкт-Петербурге, Московской и Ленинградской областях штраф за неуведомление о найме мигранта либо о его увольнении выше — от 400 000 до 800 000 руб.ч. 4 ст. 18.15 КоАП РФ

И только граждане Беларуси стоят особняком. Но причина не в Договоре о ЕАЭС. Просто между нашими странами действуют отдельные соглашения, которые полностью уравнивают россиян и белорусов в трудовых правах. А значит, уверен ВС, уравнивают в правах и работодателей. Поэтому, если вы берете на работу гражданина Беларуси или увольняете его, сообщать в ГУВМ не нужноПостановления ВС от 30.05.2017 № 78-АД17-17, от 05.12.2017 № 83-АД17-10.

Напомню, что за отправку уведомления не по форме штраф такой же, как за неотправку вовсе. Пока действуют образцы уведомлений о приеме и об увольнении иностранца, которые ФМС утвердила аж в 2010 г. Но, учитывая, что МВД активно обновляет нормативную базу, будьте внимательны и не пропустите момент, когда формы изменятсяприложения 19, 20 к Приказу ФМС от 28.06.2010 № 147; Постановление ВС от 21.06.2016 № 304-АД16-1254.

Риск-ориентированный подход к плановым миграционным проверкам

В свое время правительство установило, что плановые проверки в сфере трудоустройства иностранцев надо проводить с применением риск-ориентированного подхода. В результате с 05.01.2018 всем работодателям мигрантов присваивают категорию риска, от которой зависит частота плановых мероприятийст. 8.1 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ; п. 5 Перечня, утв. Постановлением Правительства от 17.08.2016 № 806; п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.11.2012 № 1162.

Категория рискаКоличество вступивших в силу постановлений о назначении административного наказания по ч. 1, 3—6 ст. 18.9, статьям 18.15—18.17 КоАП РФ в течение 2 лет, предшествующих дате определения категории рискаЧастота плановых проверокПояснения
Чрезвычайно высокий35 и более*1 раз в годФормулировка частоты проверок означает, что в указанный срок мероприятие точно будет.
Территориальное управление ГУВМ МВД по региону обязано размещать на своем сайте перечни конкретных организаций и ИП, которым присвоены эти категории
Высокий25—341 раз в 2 года
Значительный20—241 раз в 3 года
Умеренный15—19Не чаще 1 раза в 5 летФормулировка частоты проверок означает, что мероприятие может и не случиться вовсе
Низкий0—18Не чаще 1 раза в 10 лет

* Также категорию присвоят, если в течение 2 лет, предшествующих дате ее определения, руководителя компании или предпринимателя за организацию незаконной миграции приговорили к наказанию по ст. 322.1 УК РФ.

Плюс плановые проверки будут проводить по опросным листам с закрытым перечнем вопросов, к которым можно подготовиться заранее. Правда, формы листов и состав вопросов МВД пока не установило. Зато утвердило список всех нормативных актов, соблюдение которых полицейские будут оценивать в ходе плановых мероприятийп. 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.11.2012 № 1162; Перечень, утв. МВД 28.04.2017.

Риск-ориентированным подходом к плановым проверкам должны руководствоваться и государственные инспекции труда (ГИТ). Об этом А.И. Дыбов рассказал на семинаре «Не в первый раз и не в первый класс: отчетность за I квартал 2017 года».
Есть у ГИТ и свои проверочные листы. Что они собой представляют, тот же лектор показал на семинаре «Годовой отчет — 2017: бухучет, налог на прибыль, УСН, имущественные налоги и кадры».

Сколько стоит «иностранный» патент в 2018 г.

Вы отлично знаете, коллеги, что большинство временно пребывающих безвизовых иностранцев может работать в РФ только по патенту. За каждый месяц действия документа нужно заплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ.

Базовая сумма относительно невелика — 1200 руб. Однако ее ежегодно индексируют на федеральный коэффициент-дефлятор. В 2018 г. он равен 1,686, что увеличивает платеж до 2023 руб/мес.1200 руб/мес. х 1,686 = 2023,2 руб/мес. А есть еще региональные повышающие коэффициентыпп. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ; Приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579.

Чтобы иностранцам и их работодателям было легче ориентироваться в стоимости патентов на 2018 г. по субъектам РФ, налоговая служба выпустила Информацию с удобной таблицей. По ней выходит, что самый дорогой патент — в Якутии (9102 руб/мес.). А самый дешевый — в Кабардино-Балкарии (2023 руб/мес.). Так мало — потому что власти региона не установили свой повышающий коэффициент, поэтому согласно гл. 23 НК он равен 1п. 3 ст. 227.1 НК РФ; Информация ФНС «О размерах фиксированных авансовых платежей по НДФЛ...».

Справка

Работодатели иностранцев с патентом привыкли, что таким людям нельзя трудиться за пределами региона, который выдал патент. Однако о сходном запрете для иностранцев с разрешением на временное проживание забывают. Что заканчивается таким же штрафом, как если бы мигрант был нелегаломПостановление ВС от 15.12.2017 № 5-АД17-92.

К слову, если иностранец оплатил и получил патент в 2017 г., а истекает срок действия документа в 2018 г., когда ежемесячная сумма аванса по НДФЛ увеличилась, то доплачивать не нужно. Такова официальная позиция Минфина и ФНСПисьма ФНС от 22.01.2018 № ГД-4-11/926@; Минфина от 19.03.2018 № 03-04-07/17158.

Трудовые доходы иностранца с патентом облагают НДФЛ по ставке 13%, даже если он нерезидент. Кроме того, в счет уплаты налога можно засчитывать авансовые платежи за патент. Подробности вы найдете в отчете о семинаре М.Н. Ахтаниной «“Иностранный” труд в кадровом и налоговом учете».

Памятка по НДФЛ и взносам для мигрантов из ЕАЭС

«Евразийцам», то есть работникам с гражданством страны, входящей в ЕАЭС, патент для трудоустройства в РФ не нужен. А их трудовые доходы облагаются НДФЛ почти так же, как и доходы россиян.

Ставку НДФЛ 13% применяют с первого дня работы по найму независимо от налогового статуса. И даже если к концу года «евразиец» не станет резидентом, пересчитывать НДФЛ не придется. Отличие от россиян — в стандартных и прочих вычетах. Пока «евразиец» — нерезидент, на вычеты он рассчитывать не вправеПисьма ФНС от 16.03.2016 № БС-3-11/1099@; Минфина от 24.11.2017 № 03-04-06/78093.

Любой гражданин страны, входящей в ЕАЭС, с первого дня работы застрахован в российской системе обязательного социального, пенсионного и медицинского страхования. Поэтому взносы с выплат в пользу «евразийца» начисляйте так, как если бы у вас работал россиянинПисьмо ФНС от 07.12.2017 № ГД-3-11/8066@.

Из-за этого по таким иностранцам в гр. 200 подраздела 3.2.1 раздела 3 расчета по взносам ставят код категории застрахованного лица «НР», а не «ВПНР», как в случае с другими временно пребывающими мигрантами. Конечно, если работодатель платит взносы по общим тарифамПисьмо ФНС от 22.11.2017 № ГД-4-11/26208@.

Исключение — временно пребывающие высококвалифицированные специалисты (ВКС) из ЕАЭС. Они в нашей пенсионной системе не застрахованы. Поэтому выплаты в пользу «евразийских» ВКС взносами на ОПС не облагают и в подразделе 1.1 раздела 1 не показывают. Разделы 3 на таких людей не заполняют вообщеПисьмо ФНС от 22.11.2017 № ГД-4-11/26208@.

ВКС: НДФЛ с нетрудовых доходов, взносы с выплат после увольнения и порядок запрета найма

Напоследок о временно пребывающих ВКС не из стран ЕАЭС. Их трудовые доходы также облагают НДФЛ по ставке 13% с первого дня работы без оглядки на налоговый статус. Так, в частности, считают НДФЛ с зарплаты, премий, командировочных и отпускных. Если же доход не связан напрямую с трудом ВКС-нерезидента, например когда речь идет об оплате за специалиста аренды квартиры, работодатель должен применять стандартную ставку 30%Письмо Минфина от 24.01.2018 № 03-04-05/3543.

За ВКС не из «евразийских» стран платят только взносы «на травматизм», остальные — нет. Причем это касается и премий, которые ВКС может получить уже после увольнения. Ни взносы на ОПС, ни взносы на ОМС, ни взносы на ВНиМ исчислять не нужноПисьмо Минфина от 13.11.2017 № 03-15-06/74702.

Но помните, работодателю могут запретить в течение 2 лет нанимать ВКС, если работодательп. 26 ст. 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ:

— не исполнял обязательств перед иностранным специалистом, установленных законом или договором;

— представил в ГУВМ поддельные или подложные документы.

В январе 2018 г. МВД утвердило Порядок принятия решения о запрете. А старый Порядок ФМС признала недействующим. Однако глубже погружаться в тему не будем, больно она специфическая. Я рассказал об этом только, как говорится, для общего развитияПриказ МВД от 10.01.2018 № 9.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Как вы относитесь к идее перехода на четырехдневную рабочую неделю?
Прекрасно, если зарплата останется прежней
Прекрасно, даже если зарплата снизится
Мне не нравится эта идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГККонкурс IFRS
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

01.10.2019

«ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГАХ И УЧЕТЕ - 2019», УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"