Взносы и НДФЛ
Ноль рублей взносов к уплате = нулевой расчет по ним
В апрельском Письме
— титульный лист;
— раздел 1;
— подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1;
— подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1;
— приложение 2 к разделу 1;
— раздел 3 на каждого застрахованного человека. Заполните в нем только подраздел 3.1 с персональными данным
Учтите, что за не сданный вовремя нулевой расчет организацию могут оштрафовать на
В расчете по взносам возмещение пособий отражают месяцем поступления денег от ФСС
Как известно, суммы превышения пособий над суммой начисленных взносов на ВНиМ можн
— или зачесть в счет уплаты взносов на ВНиМ в следующие месяцы;
— или возместить из ФСС, то есть вернуть на счет компании.
В апрельских Письмах ФНС
Так, суммы возмещения нужно отразить по стр. 080 приложения 2 к разд. 1 в графах того месяца, в котором деньги поступили на счет. Причем не важно, в каком расчетном или отчетном периоде вы начислили пособия. Например, если в апреле 2018 г. вам пришло возмещение пособий за 2017 г., покажите сумму апрелем 2018 г.
Обратите также внимание, что нельзя одновременно заполнить стр. 110 разд. 1 для суммы взносов на ВНиМ к уплате и стр. 120 разд. 1 для суммы превышения пособий над взносами. Аналогично со строками
Какие из строк разд. 1 будут заполнены, зависит только от показателей гр. 3, 5, 7 и 9 стр. 090 приложения 2 к разд. 1. Если в графе стоит цифра 1, то есть взносы больше пособий, то сумма попадет в стр. 110, 111, 112 или 113 разд. 1. Если цифра 2, что означает превышение пособий над взносами, — то в стр. 120, 121, 122 или
«Обособленные» нюансы сдачи расчета по взносам
В Письме
Что же происходит в инспекциях, если ГП лишает ОП права начислять зарплату? ФНС пояснила это в апреле в Письме
— ИФНС ГП сообщает в ИФНС ОП, что последнее больше не может начислять выплаты работникам;
— ИФНС ОП закрывает карточку расчетов с бюджетом (КРСБ) по взносам, а сальдо передает в ИФНС ГП.
Если же ГП вновь делегирует ОП полномочия по начислению зарплаты, то ИФНС по месту нахождения ОП откроет новую КРСБ, но уже с нулевым сальдо.
Учтите, что наделять ОП правом начислять зарплату либо лишать этого права может только ГП. А вот у ОП, даже если это филиал, таких полномочий нет. Зато ГП может делегировать одному ОП право начислять зарплату не только его работникам, но и сотрудникам других «обособок». Например, расположенных в том же муниципалитете или даже регионе — это уж кому как удобне
В этом случае ответственное ОП платит взносы и сдает расчет по всем начислениям. Главное — не забыть сообщить об этом в ИФНС по месту нахождения «голов
СЗВ-М с признаком «доп»: будет ли штраф?
Представьте жизненную ситуацию: фирма сдала
Так вот, несмотря на добровольное исправление ошибки, Пенсионный фонд считает, что компанию можно оштрафовать на 500 руб. за каждого «забытого» сотрудника. Штрафа не будет, только если в корректировочной
Однако ВС с этим не согласен. Если компания сама нашла ошибку в
ПФР сверил СЗВ-СТАЖ за 2017 г. с годовыми расчетами по взносам
В мае стало известно, что ПФР провел сверку данных
Списки Фонд направил в региональные управления ФНС и отделения ПФР с тем, чтобы те «потрясли» страхователей и добились корректной отчетности. Так что самое время сопоставить ваши
Исправить
| Ошибка в | Как исправить |
| Не сдали сведения о работнике за 2017 г. | Сдайте |
| Указали лишних работников, которые не должны были попасть в отчет за 2017 г. | Сдайте |
| Другие ошибки | Сдайте |
О порядке исправления разд. 3 расчета по взносам А.И. Дыбов рассказал на семинаре «Отчет за III квартал 2017 года».
И в заключение напомню, что документы, подаваемые в ПФР для исправления ошибки, нужно сгруппировать в пачки, сопровождаемые описью
Например, вам нужно сформировать три разные пачки документов, каждую из которых сопроводить отдельной
— одну
— две
— одну
Трудовые выплаты директору — единственному участнику: взносы, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ обязательны
В Письме
Дело в том, что таких людей давно выделили в отдельную категорию застрахованных лиц и им причитаются все выплаты в рамках трех обязательных систем госстрахования. По той же причине, разъясняет Минтруд, на директора — единственного участника общества нужно сдавать и
Замечу, что некоторые арбитражные суды разделяют точку зрения Минфина и Минтруда. Они признают законными штрафы как за неуплату взносов с выплат директору, так и за непредставление персонифицированных форм на
Правда, выписать штраф по п. 1 ст. 122 НК за неуплату взносов внутри года не получится. ВС Определением
И хотя спор возник в период действия Закона
Плату физлицу — не ИП за право пользования ПО с 2018 г. облагают взносами
Весной Минфин и ФНС почти синхронно напомнили о поправках в гл. 34 НК, действующих с 01.01.2018. С этой даты надо облагать взносами на ОПС и ОМС, в частности, вознаграждение физлица без статуса ИП по лицензионному договору на предоставление прав пользования компьютерной программой. Причем не важно, когда стороны подписали договор: до 01.01.2018 или посл
А вот взносы на ВНиМ и «на травматизм» с этих выплат исчислять не
В то же время не облагают никакими взносами плату физлицу за аренду у него доменного имени сайта. Это не результат интеллектуальной деятельности владельца, а значит, выплаты не объект обложения взносами. Как, впрочем, и любая арендная плат
Работник остался проводить отпуск в месте командировки: с оплаты обратного проезда надо исчислить взносы?
Иногда бывает, что место командировки работника подходит и для места отпуска. Закончив служебные дела, он остается там отдыхать и возвращается спустя длительное время. Но обратную дорогу ему все равно оплачивает работодатель.
В майском Письме
Однако с чиновниками можно и поспорить. Некоторые суды выдвигают такие контраргумент
— по ТК работодатель обязан возместить командированному все расходы на проез
— от того, что сотрудник остался отдыхать в месте командировки, сумма расходов и целевой характер их компенсации не меняются.
Следовательно, уверены арбитры, взносы в этом случае начислять не надо.
Справка
Средний заработок за время командировки для НДФЛ считается полученным последним днем месяца начисления — в один день с заработной платой за этот же меся
А как быть с НДФЛ с оплаты проезда работника, если командировка сопряжена с отпуском? Это А.И. Дыбов пояснил на семинаре «Не в первый раз и не в первый класс: отчетность за I квартал 2017 г.».
Шведский стол для персонала: делим стоимость на количество работников и получаем доход для НДФЛ и взносов
В майском Письме
Но это, простите, ни в какие ворота. По НК все мы должны четко знать, сколько платить налогов. Расчетные методы их исчисления доступны лишь ИФНС, да и то в ограниченном числе случаев. А тут нам предлагают, грубо говоря, примерно прикинуть, каков будет облагаемый доход. Ну как можно делить стоимость питания на численность персонала, если кто-то не ел вообще, кто-то был в отпуске или болел — да масса варианто
Это недопустимо, уверен ВС. Если работодатель не может определить конкретную сумму натурального дохода конкретного же сотрудника, НДФЛ быть не должн
Есть в обойме ВС и другие аргументы. Стоимость питания или, скажем, сумма арендной платы за квартиру для сотрудника становятся его доходом, только если явно несоразмерны должности человека и его вкладу в общее дело. Образно говоря, ананасы в шампанском и апартаменты с видом на Кремль — доход работника. А обычный шведский стол или стандартная арендованная квартира —
По взносам суд в этом ключе не высказывался, но, поскольку они тоже персонифицированные, логика применима и к взносам. Плюс в случае с едой для взносов у ВС есть отдельное Определение
Впрочем, итог вам известен. Если не готовы идти в суд, то облагайте стоимость шведского стола НДФЛ и взносами, как требует Минфин. Если готовы — не облагайте, в суде наверняка выиграете.
Выплату за досрочное увольнение при сокращении штатов взносами и НДФЛ не облагают
Как вы знаете, при ликвидации фирмы, сокращении численности или штата работников нужно уведомить об этом неприятном событии не менее чем за 2 месяца до даты увольнения. Однако если человек не хочет ждать увольнения так долго и работодатель готов его отпустить, то уволить сотрудника можно раньше. Но с выплатой среднего заработка, рассчитанного пропорционально времени, оставшемуся до даты увольнения людей, которые предпочли работать до конц
Минфин считает, что такую выплату вообще не надо облагать НДФЛ и взносами — без оглядки на три среднемесячных заработка. Этот лимит только для выходного пособия при увольнении, которым, строго говоря, дополнительная компенсация не являетс
Справка
С точки зрения Минтруда, работников, уведомленных о сокращении минимум за 2 месяца до предполагаемой даты увольнения, можно уволить и позже этой даты. Так бывает, например, если окончательная дата увольнения зависит от того, когда с работодателем прекратит сотрудничать ключевой клиен
И напомню: чиновники довольно туманно высказываются насчет НДФЛ с выходных пособий по отдельным соглашениям об увольнении по соглашению сторон, уж простите за тавтологию. А вот с теми же выплатами, но по трудовому или коллективному договору проблем нет — три среднемесячных заработка точно не облагае
Отсюда вывод: не хотите трудностей, прописывайте выходные пособия при увольнении по соглашению сторон в трудовом или коллективном договоре, а не в отдельных соглашениях.
Но самое интересное, что в случае со взносами с этих выплат Минфину все равно, каким документом они установлен
Матпомощь при рождении ребенка, выплаты прогульщику и прощенный работнику заем: как быть со взносами и НДФЛ
В мартовском Письме
Еще одно мартовское Письмо Минфина
Следующее интересное Письмо №
А вот посчитать НДФЛ с суммы прощенного займа и процентов, а также удержать налог из ближайшей денежной выплаты работнику придется в любом случа
Пониженные тарифы взносов при УСН: как считать долю доходов
В апреле вышло Письмо ФНС
На примере турфирмы-посредника это означает, что суммы, которые поступили ей в счет возмещения затрат на исполнение посреднических сделок, нужно включить как в общий объем доходов, так и в доходы от льготной деятельност
В то же время, по мнению Минфина, полученные займы и кредиты хотя и поименованы в ст. 251 НК, но вообще не участвуют в подсчетах, поскольку эти деньги нужно вернуть. Также в министерстве уверены, что для целей применения формулы не считаются доходами финансовая помощь участника фирмы и депозит, который вернул банк. Хотя и эти поступления есть в ст. 251 НК. А вот проценты по депозиту, конечно, нужно включить в общий объем доходо
Пониженные тарифы взносов при УСН: если льготных видов деятельности два и больше или по единственному виду платится ЕНВД
Апрельским Письмом
Исключение — все льготные виды деятельности входят в один класс
Чиновники уверены: если компания совмещает упрощенку с вмененкой и по льготному виду деятельности платит ЕНВД, пониженных тарифов взносов ей не видать. Они доступны только упрощенцам, которые платят с доходов от льготного вида деятельности налог при УСН, — и точк
Правда, некоторые суды уверены в обратном. Они читают гл. 34 НК буквально, и в ней нет такого условия для применения пониженных тарифов. Сказано лишь, что фирма должна быть на УСН и вести один из льготных видов деятельности. Каким налогом должны облагаться доходы от него, гл. 34 НК не уточняе
ФНС, ПФР и ФСС определились с порядком списания безнадежных долгов по взносам
Как вы помните, в конце 2017 г. законодатель решил списать следующие виды задолженности по взноса
1. Недоимку по взносам, долги по пеням и штрафам, если:
— они образовались по состоянию на 01.01.2017;
— ПФР или ФСС передали налоговикам данные о задолженности;
— налоговики утратили возможность взыскать причитающееся.
2. Недоимку по взносам, долги по пеням и штрафам, если:
— ПФР или ФСС доначислили их начиная с 01.01.2017 за периоды, которые истекли до 01.01.2017;
— срок взыскания задолженности истек еще до даты подписания актов приема-передачи данных от фондов налоговикам.
Эти долги инспекции должны списать в Порядке, который ФНС утвердила майским Приказом
Но организациям и предпринимателям об этих процедурах важно знать только одно: вам ничего делать не придется. Ведомства все спишут сами, и вы узнаете об этом при ближайшей сверке обязательств с ИФНС, отделениями ПФР или ФСС.
Справка
В конце 2017 г. также была объявлена амнистия для бывших и действующих ИП по недоимке, пеням и штрафа
— по пенсионным взносам в размере 1% от доходов, превышающих 300 000 руб., которые образовались
— по любым налогам, числившимся за ИП на 01.01.2015, кроме НДПИ, акцизов и импортного НДС.
Если ИФНС приняла решение о списании, то, в частности, должна отозвать инкассовое поручение на списание денег со счетов ИП и отменить решение о приостановлении операций по счета
Судьба долгов по взносам умершего предпринимателя
В марте Письмом
Замечу, что смерть предпринимателя прекращает и его обязанность по уплате остальных налогов, кроме имущественных. То есть, например, ИФНС должна списать недоимку по налогу при УСН, а также штрафы и пени по
Долги по имущественным налогам, начисленным при жизни ИП, придется погашать наследникам, но лишь в пределах стоимости унаследованного имущества. Это касается налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налого
Стандартные вычеты: что нового
А теперь оставим взносы, в завершение поговорим только об НДФЛ.
Чтобы получить стандартный вычет на ребенка, работник должен написать заявление и принести вам документы, которые подтвердят право на вычет. В майском Письме
Кстати, когда разведенная мама с ребенком снова выходит замуж, отчим тоже получает право на стандартный вычет. Ведь доход семьи — общая собственность, а значит, ребенок находится на обеспечении и нового супруга. Одновременно вычет на ребенка положен и разведенному отцу, который платит алимент
А еще в феврале Письмом
Простенький условный пример. Работнику за каждый месяц положен вычет 100 руб. В апреле и мае он был в отпуске за свой счет, а в июне ему начислили 1000 руб. зарплаты. Вычет за июнь —
Но учтите, если до конца года выплаты не возобновятся, остаток вычетов сгорит. Перенести его на следующий год нельз
Особенности зачета переплаты по НДФЛ
Переплата по НДФЛ может возникнуть, если фирма:
1) удержала и перечислила налог в большей сумме, чем нужно;
2) удержала правильную сумму, а в бюджет ошибочно перечислила больше.
Действия организации по зачету переплаты будут зависеть от того, по какой причине она появилась.
В первом случае переплату можно только зачесть в счет НДФЛ с доходов «пострадавшего» человека и других людей. Также налог можно вернуть физлицу по его заявлению. Зачитывать такую переплату НДФЛ в счет других федеральных налогов категорически нельзя, поскольку НДФЛ платят физлица, а не организаци
Во втором случае излишек НДФЛ можно зачесть в счет иных федеральных налогов или вернуть. Причина — фактически компания заплатила сумму из собственных денег и это, строго говоря, не НДФЛ вовс
Какие выплаты физлицу по суду облагать НДФЛ, а какие — нет
В Письме
Но жизнь показывает, что часто судьи не выделяют в исполнительном листе НДФЛ с неустойки и штрафа. Тогда фирме ничего не остается, как заплатить всю сумму по листу, без удержания налога. То же самое, когда истец передал такой исполнительный лист напрямую в банк, который обслуживает компанию. Банк спишет с расчетного счета полную сумму. И что фирме делать с НДФЛ?
Минфин предлагает удержать налог из других денежных доходов, которые организация будет выплачивать тому же человеку до конца года. А не получится — сдать по итогам года справку
А вот компенсацию по суду морального вреда и возмещение реального ущерба НДФЛ облагать не надо. Правда, чиновники уверены, что если ущерб возместить с индексацией, то ее величина — доход получателя. Но ВС с этим не согласе
И последнее: Минфин считает, что фирма обязана исчислить и по возможности удержать НДФЛ с выплаты по суду возмещения упущенной выгоды физлиц
