Взносы и НДФЛ | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 6 от 2018 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Отчет за II квартал 2018 года», актуально на 9 июля 2018 г.

Содержание

Взносы и НДФЛ

Ноль рублей взносов к уплате = нулевой расчет по ним

В апрельском Письме № ГД-4-11/6190@ ФНС напомнила, что, даже если никаких выплат в пользу работников не было, организации все равно нужно сдать нулевой расчет по взносам. Его состав таков:

— титульный лист;

— раздел 1;

— подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1;

— подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1;

— приложение 2 к разделу 1;

— раздел 3 на каждого застрахованного человека. Заполните в нем только подраздел 3.1 с персональными даннымип. 22.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Учтите, что за не сданный вовремя нулевой расчет организацию могут оштрафовать на 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ

В расчете по взносам возмещение пособий отражают месяцем поступления денег от ФСС

Как известно, суммы превышения пособий над суммой начисленных взносов на ВНиМ можноПисьма Минфина от 07.02.2018 № 03-15-06/7151; ФНС от 29.03.2018 № ГД-4-11/5965@:

— или зачесть в счет уплаты взносов на ВНиМ в следующие месяцы;

— или возместить из ФСС, то есть вернуть на счет компании.

В апрельских Письмах ФНС № БС-4-11/6751@ и № БС-4-11/6753@ чиновники пояснили, как заполнить расчет, если ФСС вернул деньги.

Так, суммы возмещения нужно отразить по стр. 080 приложения 2 к разд. 1 в графах того месяца, в котором деньги поступили на счет. Причем не важно, в каком расчетном или отчетном периоде вы начислили пособия. Например, если в апреле 2018 г. вам пришло возмещение пособий за 2017 г., покажите сумму апрелем 2018 г.

Обратите также внимание, что нельзя одновременно заполнить стр. 110 разд. 1 для суммы взносов на ВНиМ к уплате и стр. 120 разд. 1 для суммы превышения пособий над взносами. Аналогично со строками 111113 и 121 — 123 того же раздела.

Какие из строк разд. 1 будут заполнены, зависит только от показателей гр. 3, 5, 7 и 9 стр. 090 приложения 2 к разд. 1. Если в графе стоит цифра 1, то есть взносы больше пособий, то сумма попадет в стр. 110, 111, 112 или 113 разд. 1. Если цифра 2, что означает превышение пособий над взносами, — то в стр. 120, 121, 122 или 123 разд. 1пп. 5.17—5.21, 11.15 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

«Обособленные» нюансы сдачи расчета по взносам

В Письме № ГД-4-11/6000, которое появилось в марте, ФНС разъяснила, как сдавать расчет, если в отчетном периоде головное подразделение (ГП) лишило обособленное подразделение (ОП) права начислять зарплату. Тогда ГП отчитывается и за себя, и за ОП: включает в расчет данные о выплатах своим сотрудникам и персоналу ОП нарастающим итогом с начала года.

Что же происходит в инспекциях, если ГП лишает ОП права начислять зарплату? ФНС пояснила это в апреле в Письме № БС-4-11/6872:

— ИФНС ГП сообщает в ИФНС ОП, что последнее больше не может начислять выплаты работникам;

— ИФНС ОП закрывает карточку расчетов с бюджетом (КРСБ) по взносам, а сальдо передает в ИФНС ГП.

Если же ГП вновь делегирует ОП полномочия по начислению зарплаты, то ИФНС по месту нахождения ОП откроет новую КРСБ, но уже с нулевым сальдо.

Учтите, что наделять ОП правом начислять зарплату либо лишать этого права может только ГП. А вот у ОП, даже если это филиал, таких полномочий нет. Зато ГП может делегировать одному ОП право начислять зарплату не только его работникам, но и сотрудникам других «обособок». Например, расположенных в том же муниципалитете или даже регионе — это уж кому как удобнееПисьмо ФНС от 29.03.2018 № ГД-4-11/6001.

В этом случае ответственное ОП платит взносы и сдает расчет по всем начислениям. Главное — не забыть сообщить об этом в ИФНС по месту нахождения «головы»Письмо Минфина от 17.05.2018 № 03-15-06/33312.

СЗВ-М с признаком «доп»: будет ли штраф?

Представьте жизненную ситуацию: фирма сдала СЗВ-М за отчетный месяц не на всех застрахованных. Но после опомнилась и без указки ПФР досдала на забытых людей форму с признаком «доп».

Так вот, несмотря на добровольное исправление ошибки, Пенсионный фонд считает, что компанию можно оштрафовать на 500 руб. за каждого «забытого» сотрудника. Штрафа не будет, только если в корректировочной СЗВ-М данные исправляют, а не вносят туда новыеПисьмо ПФР от 28.03.2018 № 19-19/5602.

Однако ВС с этим не согласен. Если компания сама нашла ошибку в СЗВ-М и дополнила форму «забытыми» работниками, то реализовала свое право дополнять и уточнять сведения о застрахованных лицах. И штрафовать ее не за что. Еще один аргумент: если штраф все-таки назначить, получится, что работодатель, который вообще не сдал СЗВ-М на «забытых» людей, будет в равном положении с тем, кто исправился. А это несправедливоОпределение ВС от 02.07.2018 № 303-КГ18-99.

ПФР сверил СЗВ-СТАЖ за 2017 г. с годовыми расчетами по взносам

В мае стало известно, что ПФР провел сверку данных СЗВ-СТАЖ за 2017 г. с разделами 3 расчетов за тот же год и составил списки страхователей, у которых между формами есть расхождения в количестве работников. То есть в СЗВ-СТАЖ людей больше или наоборотПисьмо ФНС № БС-4-11/8702@, ПФР № ЛЧ-08-24/8824 от 08.05.2018:

Списки Фонд направил в региональные управления ФНС и отделения ПФР с тем, чтобы те «потрясли» страхователей и добились корректной отчетности. Так что самое время сопоставить ваши СЗВ-СТАЖ за 2017 г. с разделами 3 годового расчета по взносам. Если найдете нестыковку, исправьте ее. Так вы избежите возможных штрафов. К примеру, за каждого человека, отсутствующего в СЗВ-СТАЖ, но присутствующего в разд. 3 расчета по взносам, работодателя оштрафуют на 500 руб.ст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ; Письмо ПФР от 28.03.2018 № 19-19/5602

Исправить СЗВ-СТАЖ надо так.

Ошибка в СЗВ-СТАЖКак исправить
Не сдали сведения о работнике за 2017 г.Сдайте СЗВ-СТАЖ с типом сведений «Дополняющая», указав в разд. 3 данные только «забытого» работникап. 2.1.5 Порядка, утв. Постановлением ПФР от 11.01.2017 № 3п
Указали лишних работников, которые не должны были попасть в отчет за 2017 г.Сдайте СЗВ-КОРР с типом «ОТМН», заполнив только разд. 1 и 2п. 4.1 Порядка, утв. Постановлением ПФР от 11.01.2017 № 3п
Другие ошибкиСдайте СЗВ-КОРР с типом «КОРР»п. 4.7 Порядка, утв. Постановлением ПФР от 11.01.2017 № 3п

О порядке исправления разд. 3 расчета по взносам А.И. Дыбов рассказал на семинаре «Отчет за III квартал 2017 года».

И в заключение напомню, что документы, подаваемые в ПФР для исправления ошибки, нужно сгруппировать в пачки, сопровождаемые описью ОДВ-1. В одну пачку могут входить формы только одного вида и одного типа сведенийп. 6.7.1 Порядка, утв. Постановлением ПФР от 11.01.2017 № 3п.

Например, вам нужно сформировать три разные пачки документов, каждую из которых сопроводить отдельной ОДВ-1, если вы одновременно подаете в отделение Фонда:

— одну СЗВ-СТАЖ с типом «Дополняющая» на трех застрахованных;

— две СЗВ-КОРР с типом «КОРР» на двух застрахованных;

— одну СЗВ-КОРР с типом «ОТМН» на одного застрахованного.

Трудовые выплаты директору — единственному участнику: взносы, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ обязательны

В Письме № 03-01-11/16634 от марта 2018 г. Минфин вновь отметил, что с оплаты труда руководителя — единственного участника ООО нужно исчислить взносы, независимо от наличия трудового договора с ним.

Дело в том, что таких людей давно выделили в отдельную категорию застрахованных лиц и им причитаются все выплаты в рамках трех обязательных систем госстрахования. По той же причине, разъясняет Минтруд, на директора — единственного участника общества нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖПисьмо Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846.

Замечу, что некоторые арбитражные суды разделяют точку зрения Минфина и Минтруда. Они признают законными штрафы как за неуплату взносов с выплат директору, так и за непредставление персонифицированных форм на негоПостановления 6 ААС от 09.08.2017 № 06АП-3052/2017; 16 ААС от 15.08.2016 № 16АП-2590/2016.

Правда, выписать штраф по п. 1 ст. 122 НК за неуплату взносов внутри года не получится. ВС Определением № 305-КГ17-20241 приравнял взносы, начисленные по отчетным периодам, к авансовым платежам. А значит, организацию нельзя штрафовать, если она, к примеру, не заплатила взносы за полугодиеп. 16 Информационного письма Президиума ВАС от 17.03.2003 № 71.

И хотя спор возник в период действия Закона № 212-ФЗ, вывод ВС актуален и сейчас. Так что привлечь фирму к ответственности за неуплату взносов можно только по итогам года. Если не платить взносы по отчетным периодам, единственное наказание — пенист. 75 НК РФ.

Плату физлицу — не ИП за право пользования ПО с 2018 г. облагают взносами

Весной Минфин и ФНС почти синхронно напомнили о поправках в гл. 34 НК, действующих с 01.01.2018. С этой даты надо облагать взносами на ОПС и ОМС, в частности, вознаграждение физлица без статуса ИП по лицензионному договору на предоставление прав пользования компьютерной программой. Причем не важно, когда стороны подписали договор: до 01.01.2018 или послеПисьма Минфина от 15.03.2018 № 03-15-05/16183; ФНС от 09.04.2018 № БС-4-11/6740@.

А вот взносы на ВНиМ и «на травматизм» с этих выплат исчислять не надоподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

В то же время не облагают никакими взносами плату физлицу за аренду у него доменного имени сайта. Это не результат интеллектуальной деятельности владельца, а значит, выплаты не объект обложения взносами. Как, впрочем, и любая арендная платаПисьма ФНС от 27.04.2018 № БС-4-11/8207@; Минфина от 18.06.2018 № 03-15-07/41602.

Работник остался проводить отпуск в месте командировки: с оплаты обратного проезда надо исчислить взносы?

Иногда бывает, что место командировки работника подходит и для места отпуска. Закончив служебные дела, он остается там отдыхать и возвращается спустя длительное время. Но обратную дорогу ему все равно оплачивает работодатель.

В майском Письме № БС-4-11/8968 ФНС разъяснила, что с такой оплаты придется исчислить взносы. Мол, фактически работодатель компенсирует стоимость проезда сотрудника из отпуска, а не из командировки. Такой выплаты нет среди начислений, которые не подлежат обложению взносами по ст. 422 НК.

Однако с чиновниками можно и поспорить. Некоторые суды выдвигают такие контраргументыПостановление 2 ААС от 15.01.2016 № 02АП-11202/2015:

— по ТК работодатель обязан возместить командированному все расходы на проездст. 168 ТК РФ;

— от того, что сотрудник остался отдыхать в месте командировки, сумма расходов и целевой характер их компенсации не меняются.

Следовательно, уверены арбитры, взносы в этом случае начислять не надо.

Справка

Средний заработок за время командировки для НДФЛ считается полученным последним днем месяца начисления — в один день с заработной платой за этот же месяцПисьмо Минфина от 09.04.2018 № 03-04-07/23964.

А как быть с НДФЛ с оплаты проезда работника, если командировка сопряжена с отпуском? Это А.И. Дыбов пояснил на семинаре «Не в первый раз и не в первый класс: отчетность за I квартал 2017 г.».

Шведский стол для персонала: делим стоимость на количество работников и получаем доход для НДФЛ и взносов

В майском Письме № 03-04-06/33350 Минфин неожиданно пришел к выводу, что со стоимости питания сотрудников по системе «шведский стол» нужно заплатить НДФЛ и взносы. Доход каждого работника, по мнению чиновников, можно определить, разделив стоимость еды на количество человек.

Но это, простите, ни в какие ворота. По НК все мы должны четко знать, сколько платить налогов. Расчетные методы их исчисления доступны лишь ИФНС, да и то в ограниченном числе случаев. А тут нам предлагают, грубо говоря, примерно прикинуть, каков будет облагаемый доход. Ну как можно делить стоимость питания на численность персонала, если кто-то не ел вообще, кто-то был в отпуске или болел — да масса вариантовп. 6 ст. 3, подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ?!

Это недопустимо, уверен ВС. Если работодатель не может определить конкретную сумму натурального дохода конкретного же сотрудника, НДФЛ быть не должноп. 5 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015.

Есть в обойме ВС и другие аргументы. Стоимость питания или, скажем, сумма арендной платы за квартиру для сотрудника становятся его доходом, только если явно несоразмерны должности человека и его вкладу в общее дело. Образно говоря, ананасы в шампанском и апартаменты с видом на Кремль — доход работника. А обычный шведский стол или стандартная арендованная квартира — нетп. 3 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015.

По взносам суд в этом ключе не высказывался, но, поскольку они тоже персонифицированные, логика применима и к взносам. Плюс в случае с едой для взносов у ВС есть отдельное Определение № 303-КГ17-6952. По нему компенсации на питание, предусмотренные коллективным договором, — вообще выплаты социального характера и взносами не облагаются.

Впрочем, итог вам известен. Если не готовы идти в суд, то облагайте стоимость шведского стола НДФЛ и взносами, как требует Минфин. Если готовы — не облагайте, в суде наверняка выиграете.

Выплату за досрочное увольнение при сокращении штатов взносами и НДФЛ не облагают

Как вы знаете, при ликвидации фирмы, сокращении численности или штата работников нужно уведомить об этом неприятном событии не менее чем за 2 месяца до даты увольнения. Однако если человек не хочет ждать увольнения так долго и работодатель готов его отпустить, то уволить сотрудника можно раньше. Но с выплатой среднего заработка, рассчитанного пропорционально времени, оставшемуся до даты увольнения людей, которые предпочли работать до концаст. 180 ТК РФ.

Минфин считает, что такую выплату вообще не надо облагать НДФЛ и взносами — без оглядки на три среднемесячных заработка. Этот лимит только для выходного пособия при увольнении, которым, строго говоря, дополнительная компенсация не являетсяПисьмо Минфина от 20.03.2018 № 03-15-06/17473.

Справка

С точки зрения Минтруда, работников, уведомленных о сокращении минимум за 2 месяца до предполагаемой даты увольнения, можно уволить и позже этой даты. Так бывает, например, если окончательная дата увольнения зависит от того, когда с работодателем прекратит сотрудничать ключевой клиентПисьмо Минтруда от 10.04.2018 № 14-2/В-255.

И напомню: чиновники довольно туманно высказываются насчет НДФЛ с выходных пособий по отдельным соглашениям об увольнении по соглашению сторон, уж простите за тавтологию. А вот с теми же выплатами, но по трудовому или коллективному договору проблем нет — три среднемесячных заработка точно не облагаемПисьмо Минфина от 16.05.2018 № 03-15-06/32836 (п. 1).

Отсюда вывод: не хотите трудностей, прописывайте выходные пособия при увольнении по соглашению сторон в трудовом или коллективном договоре, а не в отдельных соглашениях.

Но самое интересное, что в случае со взносами с этих выплат Минфину все равно, каким документом они установленыПисьмо Минфина от 16.05.2018 № 03-15-06/32836 (п. 1).

Матпомощь при рождении ребенка, выплаты прогульщику и прощенный работнику заем: как быть со взносами и НДФЛ

В мартовском Письме № 03-04-06/17568 Минфин разъяснил, что НДФЛ и взносы с матпомощи при рождении ребенка не исчисляют, если она выплачена в течение года со дня рождения малыша и не превышает 50 000 руб. Причем лимит распространяется на обоих родителей. И если в вашей компании работают мама и папа новорожденного, то каждому из них можно заплатить по 50 000 руб. без взносов и НДФЛ. Конечно, при условии, что средства позволяют.

Еще одно мартовское Письмо Минфина № 03-15-05/19222 довольно странное. Вывод там такой: если при увольнении за прогул работнику начислены какие-то выплаты, то надо исчислить и взносы с них. Если же платить ему нечего, скажем, до увольнения человек гулял весь месяц, то и взносам не бывать. С НДФЛ, понятно, то же самое, хотя в Письме о нем ничего.

Следующее интересное Письмо № БС-4-11/10449@ в мае выпустила уже ФНС. Служба напомнила, что при наличии письменного договора дарения не надо начислять взносы на прощенный работнику долг по займу и процентам. Попутно налоговики предупредили: если это происходит систематически, то работодателя могут заподозрить в прикрытии оплаты труда займами. А это — необоснованная налоговая выгода и доначисление взносов, пени, штраф.

А вот посчитать НДФЛ с суммы прощенного займа и процентов, а также удержать налог из ближайшей денежной выплаты работнику придется в любом случаеПисьмо Минфина от 30.01.2018 № 03-04-07/5117.

Пониженные тарифы взносов при УСН: как считать долю доходов

В апреле вышло Письмо ФНС № БС-4-11/8096@, в котором служба напомнила, как с 2018 г. считать долю доходов для применения упрощенцами пониженных тарифов взносов. Эта доля, как вы знаете, не должна быть менее 70%. Формула ее подсчета такова:

Доля доходов от основного (льготного) вида деятельности

На примере турфирмы-посредника это означает, что суммы, которые поступили ей в счет возмещения затрат на исполнение посреднических сделок, нужно включить как в общий объем доходов, так и в доходы от льготной деятельностиПисьмо Минфина от 15.05.2018 № 03-15-05/32465.

В то же время, по мнению Минфина, полученные займы и кредиты хотя и поименованы в ст. 251 НК, но вообще не участвуют в подсчетах, поскольку эти деньги нужно вернуть. Также в министерстве уверены, что для целей применения формулы не считаются доходами финансовая помощь участника фирмы и депозит, который вернул банк. Хотя и эти поступления есть в ст. 251 НК. А вот проценты по депозиту, конечно, нужно включить в общий объем доходовПисьма Минфина от 15.02.2018 № 03-15-06/9293, от 12.04.2018 № 03-15-06/24164, от 18.04.2018 № 03-15-06/25926.

Пониженные тарифы взносов при УСН: если льготных видов деятельности два и больше или по единственному виду платится ЕНВД

Апрельским Письмом № 03-15-06/23432 Минфин пояснил, что для применения упрощенцами пониженных тарифов взносов нельзя суммировать доходы по льготным видам деятельности. Это означает, что если фирма на УСН, допустим, ведет два льготных вида деятельности с примерно равными объемами доходов и больше ничем не занимается, то пониженные тарифы ей недоступны.

Исключение — все льготные виды деятельности входят в один класс ОКВЭД, тогда их можно суммировать. Например, при подсчете доли можно сложить доходы от деятельности по коду 38.11 «Сбор неопасных отходов» и коду 38.21 «Обработка и утилизация неопасных отходов». Ведь оба кода входят в класс 38 «Сбор, обработка и утилизация отходов и обработка вторичного сырья» ОКВЭДПисьмо Минфина от 10.04.2018 № 03-15-06/23432.

Чиновники уверены: если компания совмещает упрощенку с вмененкой и по льготному виду деятельности платит ЕНВД, пониженных тарифов взносов ей не видать. Они доступны только упрощенцам, которые платят с доходов от льготного вида деятельности налог при УСН, — и точкаПисьма Минфина от 22.05.2018 № 03-15-06/34427; ФНС от 22.02.2018 № ГД-4-11/3589@.

Правда, некоторые суды уверены в обратном. Они читают гл. 34 НК буквально, и в ней нет такого условия для применения пониженных тарифов. Сказано лишь, что фирма должна быть на УСН и вести один из льготных видов деятельности. Каким налогом должны облагаться доходы от него, гл. 34 НК не уточняетПостановления АС ЗСО от 07.07.2017 № Ф04-2453/2017; АС УО от 15.11.2017 № Ф09-7163/17.

ФНС, ПФР и ФСС определились с порядком списания безнадежных долгов по взносам

Как вы помните, в конце 2017 г. законодатель решил списать следующие виды задолженности по взносамч. 3.1 ст. 4 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

1. Недоимку по взносам, долги по пеням и штрафам, если:

— они образовались по состоянию на 01.01.2017;

— ПФР или ФСС передали налоговикам данные о задолженности;

— налоговики утратили возможность взыскать причитающееся.

2. Недоимку по взносам, долги по пеням и штрафам, если:

— ПФР или ФСС доначислили их начиная с 01.01.2017 за периоды, которые истекли до 01.01.2017;

— срок взыскания задолженности истек еще до даты подписания актов приема-передачи данных от фондов налоговикам.

Эти долги инспекции должны списать в Порядке, который ФНС утвердила майским Приказом № ММВ-7-8/256@. Если же долги стали безнадежными еще до 01.01.2017, то их «обнулением» будут заниматься фонды по своим правиламп. 3 ст. 19 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ; Приказ ФСС от 06.02.2018 № 35; Постановление Правления ПФР от 12.02.2018 № 49п.

Но организациям и предпринимателям об этих процедурах важно знать только одно: вам ничего делать не придется. Ведомства все спишут сами, и вы узнаете об этом при ближайшей сверке обязательств с ИФНС, отделениями ПФР или ФСС.

Справка

В конце 2017 г. также была объявлена амнистия для бывших и действующих ИП по недоимке, пеням и штрафамстатьи 11, 12 Закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ:

— по пенсионным взносам в размере 1% от доходов, превышающих 300 000 руб., которые образовались из-за того, что ИП не сдал декларацию по НДФЛ, УСН или ЕНВД за периоды до 2017 г.;

— по любым налогам, числившимся за ИП на 01.01.2015, кроме НДПИ, акцизов и импортного НДС.

Если ИФНС приняла решение о списании, то, в частности, должна отозвать инкассовое поручение на списание денег со счетов ИП и отменить решение о приостановлении операций по счетамПисьмо ФНС от 16.04.2018 № КЧ-4-8/7146.

Судьба долгов по взносам умершего предпринимателя

В марте Письмом № 03-15-07/17189 Минфин пояснил: если ИФНС стало известно, что предприниматель скончался, инспекция обязана списать его долги по страховым взносам.

Замечу, что смерть предпринимателя прекращает и его обязанность по уплате остальных налогов, кроме имущественных. То есть, например, ИФНС должна списать недоимку по налогу при УСН, а также штрафы и пени по немупп. 1, 4 ст. 45, подп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Долги по имущественным налогам, начисленным при жизни ИП, придется погашать наследникам, но лишь в пределах стоимости унаследованного имущества. Это касается налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налоговподп. 3 п. 3 ст. 44, п. 3 ст. 14, пп. 1, 2 ст. 15 НК РФ.

Стандартные вычеты: что нового

А теперь оставим взносы, в завершение поговорим только об НДФЛ.

Чтобы получить стандартный вычет на ребенка, работник должен написать заявление и принести вам документы, которые подтвердят право на вычет. В майском Письме № 03-04-05/30997 Минфин пояснил, что брать заявление каждый год не нужно, кроме случаев, когда у работника что-то изменилось. К примеру, одинокая мама вышла замуж и потеряла право на двойной вычет. То же самое относится и к подтверждающим документам: если ничего не меняется, представлять их ежегодно не надо.

Кстати, когда разведенная мама с ребенком снова выходит замуж, отчим тоже получает право на стандартный вычет. Ведь доход семьи — общая собственность, а значит, ребенок находится на обеспечении и нового супруга. Одновременно вычет на ребенка положен и разведенному отцу, который платит алиментыПисьма Минфина от 10.08.2016 № 03-04-05/46762, от 11.05.2018 № 03-04-05/31741.

А еще в феврале Письмом № 03-04-05/9654 Минфин пояснил, что стандартные вычеты, включая детские, предоставляют ежемесячно. Поэтому, если в какие-то месяцы у работника не было доходов, но потом они появились, вычеты нужно дать и за бездоходный период.

Простенький условный пример. Работнику за каждый месяц положен вычет 100 руб. В апреле и мае он был в отпуске за свой счет, а в июне ему начислили 1000 руб. зарплаты. Вычет за июнь — 300 руб.100 руб. х 3 мес. = 300 руб., НДФЛ по ставке 13% к удержанию — 91 руб.(1000 руб. – 300 руб.) х 13% = 91 руб.

Но учтите, если до конца года выплаты не возобновятся, остаток вычетов сгорит. Перенести его на следующий год нельзяПисьмо Минфина от 04.09.2017 № 03-04-06/56583.

Особенности зачета переплаты по НДФЛ

Переплата по НДФЛ может возникнуть, если фирма:

1) удержала и перечислила налог в большей сумме, чем нужно;

2) удержала правильную сумму, а в бюджет ошибочно перечислила больше.

Действия организации по зачету переплаты будут зависеть от того, по какой причине она появилась.

В первом случае переплату можно только зачесть в счет НДФЛ с доходов «пострадавшего» человека и других людей. Также налог можно вернуть физлицу по его заявлению. Зачитывать такую переплату НДФЛ в счет других федеральных налогов категорически нельзя, поскольку НДФЛ платят физлица, а не организацииПисьмо Минфина от 22.01.2018 № 03-02-07/1/3224.

Во втором случае излишек НДФЛ можно зачесть в счет иных федеральных налогов или вернуть. Причина — фактически компания заплатила сумму из собственных денег и это, строго говоря, не НДФЛ вовсеПисьмо ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@.

Какие выплаты физлицу по суду облагать НДФЛ, а какие — нет

В Письме № 03-04-05/19869, которое увидело свет в марте, Минфин разъяснил, что нужно облагать НДФЛ штрафы и неустойку, присужденные судом по Закону о защите прав потребителей. По мнению чиновников, это не компенсация ущерба, а значит, суммы образуют экономическую выгоду получателя. С этим согласен и ВСп. 7 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015.

Но жизнь показывает, что часто судьи не выделяют в исполнительном листе НДФЛ с неустойки и штрафа. Тогда фирме ничего не остается, как заплатить всю сумму по листу, без удержания налога. То же самое, когда истец передал такой исполнительный лист напрямую в банк, который обслуживает компанию. Банк спишет с расчетного счета полную сумму. И что фирме делать с НДФЛ?

Минфин предлагает удержать налог из других денежных доходов, которые организация будет выплачивать тому же человеку до конца года. А не получится — сдать по итогам года справку 2-НДФЛ с признаком «2», сообщив тем самым о невозможности удержать исчисленный налог. Остальное — забота налоговиковПисьмо Минфина от 02.11.2015 № 03-04-05/62860.

А вот компенсацию по суду морального вреда и возмещение реального ущерба НДФЛ облагать не надо. Правда, чиновники уверены, что если ущерб возместить с индексацией, то ее величина — доход получателя. Но ВС с этим не согласенОпределение ВС от 29.01.2018 № 309-КГ17-13845; Письма Минфина от 13.03.2018 № 03-04-05/15186, от 22.03.2018 № 03-04-05/18139.

И последнее: Минфин считает, что фирма обязана исчислить и по возможности удержать НДФЛ с выплаты по суду возмещения упущенной выгоды физлицаПисьмо Минфина от 07.05.2013 № 03-04-05/4-416.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вам уже приходилось сталкиваться в работе с электронными больничными листами?
А что, такие есть? Не слышали...
Что-то слышали, но ни разу не сталкивались
Да, мы уже оплачивали такие больничные
Работники приносили такие листки, но мы просили их принести больничные на бумаге
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

Подтвердите демодоступ и вам откроются:

Свежий номер журнала «Главная книга»

Весь архив статей и семинаров с 2011 по 2019 год

Более 1200 бухгалтерских консультаций

Подтвердить демодоступ