Взносы и НДФЛ | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 6 от 2018 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Отчет за II квартал 2018 года», актуально на 9 июля 2018 г.

Содержание

Взносы и НДФЛ

Ноль рублей взносов к уплате = нулевой расчет по ним

В апрельском Письме № ГД-4-11/6190@ ФНС напомнила, что, даже если никаких выплат в пользу работников не было, организации все равно нужно сдать нулевой расчет по взносам. Его состав таков:

— титульный лист;

— раздел 1;

— подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1;

— подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1;

— приложение 2 к разделу 1;

— раздел 3 на каждого застрахованного человека. Заполните в нем только подраздел 3.1 с персональными даннымип. 22.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Учтите, что за не сданный вовремя нулевой расчет организацию могут оштрафовать на 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ

В расчете по взносам возмещение пособий отражают месяцем поступления денег от ФСС

Как известно, суммы превышения пособий над суммой начисленных взносов на ВНиМ можноПисьма Минфина от 07.02.2018 № 03-15-06/7151; ФНС от 29.03.2018 № ГД-4-11/5965@:

— или зачесть в счет уплаты взносов на ВНиМ в следующие месяцы;

— или возместить из ФСС, то есть вернуть на счет компании.

В апрельских Письмах ФНС № БС-4-11/6751@ и № БС-4-11/6753@ чиновники пояснили, как заполнить расчет, если ФСС вернул деньги.

Так, суммы возмещения нужно отразить по стр. 080 приложения 2 к разд. 1 в графах того месяца, в котором деньги поступили на счет. Причем не важно, в каком расчетном или отчетном периоде вы начислили пособия. Например, если в апреле 2018 г. вам пришло возмещение пособий за 2017 г., покажите сумму апрелем 2018 г.

Обратите также внимание, что нельзя одновременно заполнить стр. 110 разд. 1 для суммы взносов на ВНиМ к уплате и стр. 120 разд. 1 для суммы превышения пособий над взносами. Аналогично со строками 111113 и 121 — 123 того же раздела.

Какие из строк разд. 1 будут заполнены, зависит только от показателей гр. 3, 5, 7 и 9 стр. 090 приложения 2 к разд. 1. Если в графе стоит цифра 1, то есть взносы больше пособий, то сумма попадет в стр. 110, 111, 112 или 113 разд. 1. Если цифра 2, что означает превышение пособий над взносами, — то в стр. 120, 121, 122 или 123 разд. 1пп. 5.17—5.21, 11.15 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

«Обособленные» нюансы сдачи расчета по взносам

В Письме № ГД-4-11/6000, которое появилось в марте, ФНС разъяснила, как сдавать расчет, если в отчетном периоде головное подразделение (ГП) лишило обособленное подразделение (ОП) права начислять зарплату. Тогда ГП отчитывается и за себя, и за ОП: включает в расчет данные о выплатах своим сотрудникам и персоналу ОП нарастающим итогом с начала года.

Что же происходит в инспекциях, если ГП лишает ОП права начислять зарплату? ФНС пояснила это в апреле в Письме № БС-4-11/6872:

— ИФНС ГП сообщает в ИФНС ОП, что последнее больше не может начислять выплаты работникам;

— ИФНС ОП закрывает карточку расчетов с бюджетом (КРСБ) по взносам, а сальдо передает в ИФНС ГП.

Если же ГП вновь делегирует ОП полномочия по начислению зарплаты, то ИФНС по месту нахождения ОП откроет новую КРСБ, но уже с нулевым сальдо.

Учтите, что наделять ОП правом начислять зарплату либо лишать этого права может только ГП. А вот у ОП, даже если это филиал, таких полномочий нет. Зато ГП может делегировать одному ОП право начислять зарплату не только его работникам, но и сотрудникам других «обособок». Например, расположенных в том же муниципалитете или даже регионе — это уж кому как удобнееПисьмо ФНС от 29.03.2018 № ГД-4-11/6001.

В этом случае ответственное ОП платит взносы и сдает расчет по всем начислениям. Главное — не забыть сообщить об этом в ИФНС по месту нахождения «головы»Письмо Минфина от 17.05.2018 № 03-15-06/33312.

СЗВ-М с признаком «доп»: будет ли штраф?

Представьте жизненную ситуацию: фирма сдала СЗВ-М за отчетный месяц не на всех застрахованных. Но после опомнилась и без указки ПФР досдала на забытых людей форму с признаком «доп».

Так вот, несмотря на добровольное исправление ошибки, Пенсионный фонд считает, что компанию можно оштрафовать на 500 руб. за каждого «забытого» сотрудника. Штрафа не будет, только если в корректировочной СЗВ-М данные исправляют, а не вносят туда новыеПисьмо ПФР от 28.03.2018 № 19-19/5602.

Однако ВС с этим не согласен. Если компания сама нашла ошибку в СЗВ-М и дополнила форму «забытыми» работниками, то реализовала свое право дополнять и уточнять сведения о застрахованных лицах. И штрафовать ее не за что. Еще один аргумент: если штраф все-таки назначить, получится, что работодатель, который вообще не сдал СЗВ-М на «забытых» людей, будет в равном положении с тем, кто исправился. А это несправедливоОпределение ВС от 02.07.2018 № 303-КГ18-99.

ПФР сверил СЗВ-СТАЖ за 2017 г. с годовыми расчетами по взносам

В мае стало известно, что ПФР провел сверку данных СЗВ-СТАЖ за 2017 г. с разделами 3 расчетов за тот же год и составил списки страхователей, у которых между формами есть расхождения в количестве работников. То есть в СЗВ-СТАЖ людей больше или наоборотПисьмо ФНС № БС-4-11/8702@, ПФР № ЛЧ-08-24/8824 от 08.05.2018:

Списки Фонд направил в региональные управления ФНС и отделения ПФР с тем, чтобы те «потрясли» страхователей и добились корректной отчетности. Так что самое время сопоставить ваши СЗВ-СТАЖ за 2017 г. с разделами 3 годового расчета по взносам. Если найдете нестыковку, исправьте ее. Так вы избежите возможных штрафов. К примеру, за каждого человека, отсутствующего в СЗВ-СТАЖ, но присутствующего в разд. 3 расчета по взносам, работодателя оштрафуют на 500 руб.ст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ; Письмо ПФР от 28.03.2018 № 19-19/5602

Исправить СЗВ-СТАЖ надо так.

Ошибка в СЗВ-СТАЖКак исправить
Не сдали сведения о работнике за 2017 г.Сдайте СЗВ-СТАЖ с типом сведений «Дополняющая», указав в разд. 3 данные только «забытого» работникап. 2.1.5 Порядка, утв. Постановлением ПФР от 11.01.2017 № 3п
Указали лишних работников, которые не должны были попасть в отчет за 2017 г.Сдайте СЗВ-КОРР с типом «ОТМН», заполнив только разд. 1 и 2п. 4.1 Порядка, утв. Постановлением ПФР от 11.01.2017 № 3п
Другие ошибкиСдайте СЗВ-КОРР с типом «КОРР»п. 4.7 Порядка, утв. Постановлением ПФР от 11.01.2017 № 3п

О порядке исправления разд. 3 расчета по взносам А.И. Дыбов рассказал на семинаре «Отчет за III квартал 2017 года».

И в заключение напомню, что документы, подаваемые в ПФР для исправления ошибки, нужно сгруппировать в пачки, сопровождаемые описью ОДВ-1. В одну пачку могут входить формы только одного вида и одного типа сведенийп. 6.7.1 Порядка, утв. Постановлением ПФР от 11.01.2017 № 3п.

Например, вам нужно сформировать три разные пачки документов, каждую из которых сопроводить отдельной ОДВ-1, если вы одновременно подаете в отделение Фонда:

— одну СЗВ-СТАЖ с типом «Дополняющая» на трех застрахованных;

— две СЗВ-КОРР с типом «КОРР» на двух застрахованных;

— одну СЗВ-КОРР с типом «ОТМН» на одного застрахованного.

Трудовые выплаты директору — единственному участнику: взносы, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ обязательны

В Письме № 03-01-11/16634 от марта 2018 г. Минфин вновь отметил, что с оплаты труда руководителя — единственного участника ООО нужно исчислить взносы, независимо от наличия трудового договора с ним.

Дело в том, что таких людей давно выделили в отдельную категорию застрахованных лиц и им причитаются все выплаты в рамках трех обязательных систем госстрахования. По той же причине, разъясняет Минтруд, на директора — единственного участника общества нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖПисьмо Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846.

Замечу, что некоторые арбитражные суды разделяют точку зрения Минфина и Минтруда. Они признают законными штрафы как за неуплату взносов с выплат директору, так и за непредставление персонифицированных форм на негоПостановления 6 ААС от 09.08.2017 № 06АП-3052/2017; 16 ААС от 15.08.2016 № 16АП-2590/2016.

Правда, выписать штраф по п. 1 ст. 122 НК за неуплату взносов внутри года не получится. ВС Определением № 305-КГ17-20241 приравнял взносы, начисленные по отчетным периодам, к авансовым платежам. А значит, организацию нельзя штрафовать, если она, к примеру, не заплатила взносы за полугодиеп. 16 Информационного письма Президиума ВАС от 17.03.2003 № 71.

И хотя спор возник в период действия Закона № 212-ФЗ, вывод ВС актуален и сейчас. Так что привлечь фирму к ответственности за неуплату взносов можно только по итогам года. Если не платить взносы по отчетным периодам, единственное наказание — пенист. 75 НК РФ.

Плату физлицу — не ИП за право пользования ПО с 2018 г. облагают взносами

Весной Минфин и ФНС почти синхронно напомнили о поправках в гл. 34 НК, действующих с 01.01.2018. С этой даты надо облагать взносами на ОПС и ОМС, в частности, вознаграждение физлица без статуса ИП по лицензионному договору на предоставление прав пользования компьютерной программой. Причем не важно, когда стороны подписали договор: до 01.01.2018 или послеПисьма Минфина от 15.03.2018 № 03-15-05/16183; ФНС от 09.04.2018 № БС-4-11/6740@.

А вот взносы на ВНиМ и «на травматизм» с этих выплат исчислять не надоподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

В то же время не облагают никакими взносами плату физлицу за аренду у него доменного имени сайта. Это не результат интеллектуальной деятельности владельца, а значит, выплаты не объект обложения взносами. Как, впрочем, и любая арендная платаПисьма ФНС от 27.04.2018 № БС-4-11/8207@; Минфина от 18.06.2018 № 03-15-07/41602.

Работник остался проводить отпуск в месте командировки: с оплаты обратного проезда надо исчислить взносы?

Иногда бывает, что место командировки работника подходит и для места отпуска. Закончив служебные дела, он остается там отдыхать и возвращается спустя длительное время. Но обратную дорогу ему все равно оплачивает работодатель.

В майском Письме № БС-4-11/8968 ФНС разъяснила, что с такой оплаты придется исчислить взносы. Мол, фактически работодатель компенсирует стоимость проезда сотрудника из отпуска, а не из командировки. Такой выплаты нет среди начислений, которые не подлежат обложению взносами по ст. 422 НК.

Однако с чиновниками можно и поспорить. Некоторые суды выдвигают такие контраргументыПостановление 2 ААС от 15.01.2016 № 02АП-11202/2015:

— по ТК работодатель обязан возместить командированному все расходы на проездст. 168 ТК РФ;

— от того, что сотрудник остался отдыхать в месте командировки, сумма расходов и целевой характер их компенсации не меняются.

Следовательно, уверены арбитры, взносы в этом случае начислять не надо.

Справка

Средний заработок за время командировки для НДФЛ считается полученным последним днем месяца начисления — в один день с заработной платой за этот же месяцПисьмо Минфина от 09.04.2018 № 03-04-07/23964.

А как быть с НДФЛ с оплаты проезда работника, если командировка сопряжена с отпуском? Это А.И. Дыбов пояснил на семинаре «Не в первый раз и не в первый класс: отчетность за I квартал 2017 г.».

Шведский стол для персонала: делим стоимость на количество работников и получаем доход для НДФЛ и взносов

В майском Письме № 03-04-06/33350 Минфин неожиданно пришел к выводу, что со стоимости питания сотрудников по системе «шведский стол» нужно заплатить НДФЛ и взносы. Доход каждого работника, по мнению чиновников, можно определить, разделив стоимость еды на количество человек.

Но это, простите, ни в какие ворота. По НК все мы должны четко знать, сколько платить налогов. Расчетные методы их исчисления доступны лишь ИФНС, да и то в ограниченном числе случаев. А тут нам предлагают, грубо говоря, примерно прикинуть, каков будет облагаемый доход. Ну как можно делить стоимость питания на численность персонала, если кто-то не ел вообще, кто-то был в отпуске или болел — да масса вариантовп. 6 ст. 3, подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ?!

Это недопустимо, уверен ВС. Если работодатель не может определить конкретную сумму натурального дохода конкретного же сотрудника, НДФЛ быть не должноп. 5 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015.

Есть в обойме ВС и другие аргументы. Стоимость питания или, скажем, сумма арендной платы за квартиру для сотрудника становятся его доходом, только если явно несоразмерны должности человека и его вкладу в общее дело. Образно говоря, ананасы в шампанском и апартаменты с видом на Кремль — доход работника. А обычный шведский стол или стандартная арендованная квартира — нетп. 3 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015.

По взносам суд в этом ключе не высказывался, но, поскольку они тоже персонифицированные, логика применима и к взносам. Плюс в случае с едой для взносов у ВС есть отдельное Определение № 303-КГ17-6952. По нему компенсации на питание, предусмотренные коллективным договором, — вообще выплаты социального характера и взносами не облагаются.

Впрочем, итог вам известен. Если не готовы идти в суд, то облагайте стоимость шведского стола НДФЛ и взносами, как требует Минфин. Если готовы — не облагайте, в суде наверняка выиграете.

Выплату за досрочное увольнение при сокращении штатов взносами и НДФЛ не облагают

Как вы знаете, при ликвидации фирмы, сокращении численности или штата работников нужно уведомить об этом неприятном событии не менее чем за 2 месяца до даты увольнения. Однако если человек не хочет ждать увольнения так долго и работодатель готов его отпустить, то уволить сотрудника можно раньше. Но с выплатой среднего заработка, рассчитанного пропорционально времени, оставшемуся до даты увольнения людей, которые предпочли работать до концаст. 180 ТК РФ.

Минфин считает, что такую выплату вообще не надо облагать НДФЛ и взносами — без оглядки на три среднемесячных заработка. Этот лимит только для выходного пособия при увольнении, которым, строго говоря, дополнительная компенсация не являетсяПисьмо Минфина от 20.03.2018 № 03-15-06/17473.

Справка

С точки зрения Минтруда, работников, уведомленных о сокращении минимум за 2 месяца до предполагаемой даты увольнения, можно уволить и позже этой даты. Так бывает, например, если окончательная дата увольнения зависит от того, когда с работодателем прекратит сотрудничать ключевой клиентПисьмо Минтруда от 10.04.2018 № 14-2/В-255.

И напомню: чиновники довольно туманно высказываются насчет НДФЛ с выходных пособий по отдельным соглашениям об увольнении по соглашению сторон, уж простите за тавтологию. А вот с теми же выплатами, но по трудовому или коллективному договору проблем нет — три среднемесячных заработка точно не облагаемПисьмо Минфина от 16.05.2018 № 03-15-06/32836 (п. 1).

Отсюда вывод: не хотите трудностей, прописывайте выходные пособия при увольнении по соглашению сторон в трудовом или коллективном договоре, а не в отдельных соглашениях.

Но самое интересное, что в случае со взносами с этих выплат Минфину все равно, каким документом они установленыПисьмо Минфина от 16.05.2018 № 03-15-06/32836 (п. 1).

Матпомощь при рождении ребенка, выплаты прогульщику и прощенный работнику заем: как быть со взносами и НДФЛ

В мартовском Письме № 03-04-06/17568 Минфин разъяснил, что НДФЛ и взносы с матпомощи при рождении ребенка не исчисляют, если она выплачена в течение года со дня рождения малыша и не превышает 50 000 руб. Причем лимит распространяется на обоих родителей. И если в вашей компании работают мама и папа новорожденного, то каждому из них можно заплатить по 50 000 руб. без взносов и НДФЛ. Конечно, при условии, что средства позволяют.

Еще одно мартовское Письмо Минфина № 03-15-05/19222 довольно странное. Вывод там такой: если при увольнении за прогул работнику начислены какие-то выплаты, то надо исчислить и взносы с них. Если же платить ему нечего, скажем, до увольнения человек гулял весь месяц, то и взносам не бывать. С НДФЛ, понятно, то же самое, хотя в Письме о нем ничего.

Следующее интересное Письмо № БС-4-11/10449@ в мае выпустила уже ФНС. Служба напомнила, что при наличии письменного договора дарения не надо начислять взносы на прощенный работнику долг по займу и процентам. Попутно налоговики предупредили: если это происходит систематически, то работодателя могут заподозрить в прикрытии оплаты труда займами. А это — необоснованная налоговая выгода и доначисление взносов, пени, штраф.

А вот посчитать НДФЛ с суммы прощенного займа и процентов, а также удержать налог из ближайшей денежной выплаты работнику придется в любом случаеПисьмо Минфина от 30.01.2018 № 03-04-07/5117.

Пониженные тарифы взносов при УСН: как считать долю доходов

В апреле вышло Письмо ФНС № БС-4-11/8096@, в котором служба напомнила, как с 2018 г. считать долю доходов для применения упрощенцами пониженных тарифов взносов. Эта доля, как вы знаете, не должна быть менее 70%. Формула ее подсчета такова:

Доля доходов от основного (льготного) вида деятельности

На примере турфирмы-посредника это означает, что суммы, которые поступили ей в счет возмещения затрат на исполнение посреднических сделок, нужно включить как в общий объем доходов, так и в доходы от льготной деятельностиПисьмо Минфина от 15.05.2018 № 03-15-05/32465.

В то же время, по мнению Минфина, полученные займы и кредиты хотя и поименованы в ст. 251 НК, но вообще не участвуют в подсчетах, поскольку эти деньги нужно вернуть. Также в министерстве уверены, что для целей применения формулы не считаются доходами финансовая помощь участника фирмы и депозит, который вернул банк. Хотя и эти поступления есть в ст. 251 НК. А вот проценты по депозиту, конечно, нужно включить в общий объем доходовПисьма Минфина от 15.02.2018 № 03-15-06/9293, от 12.04.2018 № 03-15-06/24164, от 18.04.2018 № 03-15-06/25926.

Пониженные тарифы взносов при УСН: если льготных видов деятельности два и больше или по единственному виду платится ЕНВД

Апрельским Письмом № 03-15-06/23432 Минфин пояснил, что для применения упрощенцами пониженных тарифов взносов нельзя суммировать доходы по льготным видам деятельности. Это означает, что если фирма на УСН, допустим, ведет два льготных вида деятельности с примерно равными объемами доходов и больше ничем не занимается, то пониженные тарифы ей недоступны.

Исключение — все льготные виды деятельности входят в один класс ОКВЭД, тогда их можно суммировать. Например, при подсчете доли можно сложить доходы от деятельности по коду 38.11 «Сбор неопасных отходов» и коду 38.21 «Обработка и утилизация неопасных отходов». Ведь оба кода входят в класс 38 «Сбор, обработка и утилизация отходов и обработка вторичного сырья» ОКВЭДПисьмо Минфина от 10.04.2018 № 03-15-06/23432.

Чиновники уверены: если компания совмещает упрощенку с вмененкой и по льготному виду деятельности платит ЕНВД, пониженных тарифов взносов ей не видать. Они доступны только упрощенцам, которые платят с доходов от льготного вида деятельности налог при УСН, — и точкаПисьма Минфина от 22.05.2018 № 03-15-06/34427; ФНС от 22.02.2018 № ГД-4-11/3589@.

Правда, некоторые суды уверены в обратном. Они читают гл. 34 НК буквально, и в ней нет такого условия для применения пониженных тарифов. Сказано лишь, что фирма должна быть на УСН и вести один из льготных видов деятельности. Каким налогом должны облагаться доходы от него, гл. 34 НК не уточняетПостановления АС ЗСО от 07.07.2017 № Ф04-2453/2017; АС УО от 15.11.2017 № Ф09-7163/17.

ФНС, ПФР и ФСС определились с порядком списания безнадежных долгов по взносам

Как вы помните, в конце 2017 г. законодатель решил списать следующие виды задолженности по взносамч. 3.1 ст. 4 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

1. Недоимку по взносам, долги по пеням и штрафам, если:

— они образовались по состоянию на 01.01.2017;

— ПФР или ФСС передали налоговикам данные о задолженности;

— налоговики утратили возможность взыскать причитающееся.

2. Недоимку по взносам, долги по пеням и штрафам, если:

— ПФР или ФСС доначислили их начиная с 01.01.2017 за периоды, которые истекли до 01.01.2017;

— срок взыскания задолженности истек еще до даты подписания актов приема-передачи данных от фондов налоговикам.

Эти долги инспекции должны списать в Порядке, который ФНС утвердила майским Приказом № ММВ-7-8/256@. Если же долги стали безнадежными еще до 01.01.2017, то их «обнулением» будут заниматься фонды по своим правиламп. 3 ст. 19 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ; Приказ ФСС от 06.02.2018 № 35; Постановление Правления ПФР от 12.02.2018 № 49п.

Но организациям и предпринимателям об этих процедурах важно знать только одно: вам ничего делать не придется. Ведомства все спишут сами, и вы узнаете об этом при ближайшей сверке обязательств с ИФНС, отделениями ПФР или ФСС.

Справка

В конце 2017 г. также была объявлена амнистия для бывших и действующих ИП по недоимке, пеням и штрафамстатьи 11, 12 Закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ:

— по пенсионным взносам в размере 1% от доходов, превышающих 300 000 руб., которые образовались из-за того, что ИП не сдал декларацию по НДФЛ, УСН или ЕНВД за периоды до 2017 г.;

— по любым налогам, числившимся за ИП на 01.01.2015, кроме НДПИ, акцизов и импортного НДС.

Если ИФНС приняла решение о списании, то, в частности, должна отозвать инкассовое поручение на списание денег со счетов ИП и отменить решение о приостановлении операций по счетамПисьмо ФНС от 16.04.2018 № КЧ-4-8/7146.

Судьба долгов по взносам умершего предпринимателя

В марте Письмом № 03-15-07/17189 Минфин пояснил: если ИФНС стало известно, что предприниматель скончался, инспекция обязана списать его долги по страховым взносам.

Замечу, что смерть предпринимателя прекращает и его обязанность по уплате остальных налогов, кроме имущественных. То есть, например, ИФНС должна списать недоимку по налогу при УСН, а также штрафы и пени по немупп. 1, 4 ст. 45, подп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Долги по имущественным налогам, начисленным при жизни ИП, придется погашать наследникам, но лишь в пределах стоимости унаследованного имущества. Это касается налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налоговподп. 3 п. 3 ст. 44, п. 3 ст. 14, пп. 1, 2 ст. 15 НК РФ.

Стандартные вычеты: что нового

А теперь оставим взносы, в завершение поговорим только об НДФЛ.

Чтобы получить стандартный вычет на ребенка, работник должен написать заявление и принести вам документы, которые подтвердят право на вычет. В майском Письме № 03-04-05/30997 Минфин пояснил, что брать заявление каждый год не нужно, кроме случаев, когда у работника что-то изменилось. К примеру, одинокая мама вышла замуж и потеряла право на двойной вычет. То же самое относится и к подтверждающим документам: если ничего не меняется, представлять их ежегодно не надо.

Кстати, когда разведенная мама с ребенком снова выходит замуж, отчим тоже получает право на стандартный вычет. Ведь доход семьи — общая собственность, а значит, ребенок находится на обеспечении и нового супруга. Одновременно вычет на ребенка положен и разведенному отцу, который платит алиментыПисьма Минфина от 10.08.2016 № 03-04-05/46762, от 11.05.2018 № 03-04-05/31741.

А еще в феврале Письмом № 03-04-05/9654 Минфин пояснил, что стандартные вычеты, включая детские, предоставляют ежемесячно. Поэтому, если в какие-то месяцы у работника не было доходов, но потом они появились, вычеты нужно дать и за бездоходный период.

Простенький условный пример. Работнику за каждый месяц положен вычет 100 руб. В апреле и мае он был в отпуске за свой счет, а в июне ему начислили 1000 руб. зарплаты. Вычет за июнь — 300 руб.100 руб. х 3 мес. = 300 руб., НДФЛ по ставке 13% к удержанию — 91 руб.(1000 руб. – 300 руб.) х 13% = 91 руб.

Но учтите, если до конца года выплаты не возобновятся, остаток вычетов сгорит. Перенести его на следующий год нельзяПисьмо Минфина от 04.09.2017 № 03-04-06/56583.

Особенности зачета переплаты по НДФЛ

Переплата по НДФЛ может возникнуть, если фирма:

1) удержала и перечислила налог в большей сумме, чем нужно;

2) удержала правильную сумму, а в бюджет ошибочно перечислила больше.

Действия организации по зачету переплаты будут зависеть от того, по какой причине она появилась.

В первом случае переплату можно только зачесть в счет НДФЛ с доходов «пострадавшего» человека и других людей. Также налог можно вернуть физлицу по его заявлению. Зачитывать такую переплату НДФЛ в счет других федеральных налогов категорически нельзя, поскольку НДФЛ платят физлица, а не организацииПисьмо Минфина от 22.01.2018 № 03-02-07/1/3224.

Во втором случае излишек НДФЛ можно зачесть в счет иных федеральных налогов или вернуть. Причина — фактически компания заплатила сумму из собственных денег и это, строго говоря, не НДФЛ вовсеПисьмо ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@.

Какие выплаты физлицу по суду облагать НДФЛ, а какие — нет

В Письме № 03-04-05/19869, которое увидело свет в марте, Минфин разъяснил, что нужно облагать НДФЛ штрафы и неустойку, присужденные судом по Закону о защите прав потребителей. По мнению чиновников, это не компенсация ущерба, а значит, суммы образуют экономическую выгоду получателя. С этим согласен и ВСп. 7 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015.

Но жизнь показывает, что часто судьи не выделяют в исполнительном листе НДФЛ с неустойки и штрафа. Тогда фирме ничего не остается, как заплатить всю сумму по листу, без удержания налога. То же самое, когда истец передал такой исполнительный лист напрямую в банк, который обслуживает компанию. Банк спишет с расчетного счета полную сумму. И что фирме делать с НДФЛ?

Минфин предлагает удержать налог из других денежных доходов, которые организация будет выплачивать тому же человеку до конца года. А не получится — сдать по итогам года справку 2-НДФЛ с признаком «2», сообщив тем самым о невозможности удержать исчисленный налог. Остальное — забота налоговиковПисьмо Минфина от 02.11.2015 № 03-04-05/62860.

А вот компенсацию по суду морального вреда и возмещение реального ущерба НДФЛ облагать не надо. Правда, чиновники уверены, что если ущерб возместить с индексацией, то ее величина — доход получателя. Но ВС с этим не согласенОпределение ВС от 29.01.2018 № 309-КГ17-13845; Письма Минфина от 13.03.2018 № 03-04-05/15186, от 22.03.2018 № 03-04-05/18139.

И последнее: Минфин считает, что фирма обязана исчислить и по возможности удержать НДФЛ с выплаты по суду возмещения упущенной выгоды физлицаПисьмо Минфина от 07.05.2013 № 03-04-05/4-416.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Как вы относитесь к идее перехода на четырехдневную рабочую неделю?
Прекрасно, если зарплата останется прежней
Прекрасно, даже если зарплата снизится
Мне не нравится эта идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Форумосенний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

01.10.2019

«ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГАХ И УЧЕТЕ - 2019», УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

Подтвердите демодоступ и вам откроются:

Свежий номер журнала «Главная книга»

Весь архив статей и семинаров с 2011 по 2019 год

Более 1200 бухгалтерских консультаций

Подтвердить демодоступ