Взносы: экзотика
Зарплата россиян, работающих в белорусском подразделении компании
Оплату труда лиц, застрахованных по обязательным видам социального страхования РФ, по общему правилу облагают взносами. Когда все происходит в России, определить, застрахован ли человек, несложно. А если он — гражданин РФ, но трудится в обособленном подразделении (ОП) российской фирмы в Республике Беларусь (РБ)? Тут одним национальным законодательством не обойдешьс
НК закрепляет приоритет международных договоренностей над национальными нормами. Аналогичная установка есть в нашем законодательстве о видах обязательного соцстрахования. Международные соглашения и проанализировал Минфин, отвечая на поставленный вопрос в октябре 2018 г. Письмом
Договор о ЕАЭС регулирует только социальное страхование по ВНиМ и ОМС граждан одной союзной страны, трудящихся на территории другой страны Союза. То есть граждане РФ, которые работают в ОП российской фирмы в Белоруссии, будут застрахованы по ВНиМ и ОМС так же, как и граждане РБ. Соответственно, взносы по этим видам соцстраха ОП российской компании будет платить в РБ по белорусскому законодательств
В части пенсий Договор о ЕАЭС отсылает либо к отдельному международному соглашению, заключенному между двумя странами, либо — при отсутствии такового — к законодательству страны постоянного проживания. Отдельное соглашение у РФ и РБ есть — Договор от 24.01.2006 «О сотрудничестве в области социального обеспечения».
По этому Договору граждане РФ могут претендовать на белорусские пенсии, только когда постоянно проживают в РБ. Соответственно, делает вывод Минфин, если у работников ОП российской фирмы нет статуса постоянно проживающих в РБ, то по ОПС они там не застрахованы. А где застрахованы? В России, конечно. А значит, пенсионные взносы за них нужно платить в России.
Итак, еще раз. С выплат гражданам РФ, которые работают в ОП российской компании в РБ без статуса постоянного проживающих в РБ, нужно перечислять взносы:
— на ВНиМ и ОМС — в Белоруссии по белорусскому законодательству;
— на ОПС — в России по российскому законодательству.
Северные компенсации: увольнение руководителя или главбуха
Выплаты при увольнении, кроме компенсации за неиспользованный отпуск, не облагают взносами в пределах трехкратного среднемесячного заработка. В районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях этот лимит значительно выше — шесть среднемесячных заработко
Как известно, руководителю и главбуху при увольнении по решению участников общества положено выходное пособие. Не облагаемый взносами лимит для него, напомнил Минфин в Письме
Таким образом, если, например, главный бухгалтер уходит из организации, расположенной на Крайнем Севере, по соглашению сторон и ему выплачивают пять окладов, то вся эта сумма не облагается взносами. А если главбуха увольняют по решению участников и платят те же пять окладов, то с суммы, превысившей три среднемесячных заработка, придется исчислить взносы.
Северные компенсации: проезд в отпуск
Вы знаете, коллеги, что не надо облагать взносами стоимость проезда северного работника до места отпуска в России и обратно, а также стоимость провоза багажа весом до 30 кг. Если же работник едет за границу, то взносы не исчисляют со стоимости проезда до аэропорта, где он проходит пограничный контроль.
С 03.08.2018 норму уточнили, прописав, что взносами не следует облагать также компенсацию стоимости проезда в отпуск и обратно неработающих членов семьи работника — супруга и несовершеннолетних детей, проживающих вместе с
Справка
По мнению Минфина, совместное проживание членов семьи с северным работником могут подтвердить копия свидетельства о регистрации по месту пребывания и выписка из домовой книг
Поправки понадобилась в связи с тем, что ранее порядок исчисления взносов с компенсации стоимости проезда членов семьи зависел от получателя денег. Если деньги поступали самому работнику, то выплату нужно было облагать взносами. А если члену семьи, то
Но как до поправок, так и после многие фирмы Крайнего Севера готовы компенсировать стоимость проезда в отпуск и обратно:
— работающих членов семьи сотрудника;
— членов семьи, не упомянутых в ст. 422 НК, например братьев, сестер, родителей;
— членов семьи, проживающих отдельно от работника.
В этих случаях, чтобы не иметь дела со взносами, лучше по-прежнему перечислять компенсацию напрямую, минуя самого работника. Ведь трудовых отношений с родственником — получателем компенсации у фирмы нет, а значит, отсутствует объект обложения взносам
Взносы по доптарифам, если работнику идет «вредный» стаж
В ушедшем 2018 г. Минфин выпустил несколько подробных писем на тему исчисления пенсионных взносов по дополнительным тарифам с выплат в пользу людей, работающих во вредных условиях труда.
Начнем с самого простого случая. Если профессия или должность работника дает ему право на досрочную пенсию, то на его выплаты следует начислять взносы как по основным тарифам, так и по дополнительным. И не важно, за что человек получает деньги, а также связана сумма с вредной работой или нет. Главное, чтобы выплата в принципе была объектом обложения взносам
Исключение — фирма провела спецоценку списочных рабочих мест по условиям труда и та установила, что вредных факторов нет. Итог — допустимый класс условий труда 2 или даже оптимальный 1. В этом случае взносы по доптарифам как бы тоже начисляют, но поскольку тариф 0%, то к уплате выходит 0 руб. Если же минимальная вредность на списочном рабочем месте есть и результат спецоценки — подкласс 3.1, то доптариф взносов —
Справка
Если спецоценка присвоила рабочему месту подкласс вредности 3.1 и выше, но профессия или должность работника не дает ему права на досрочную пенсию, то взносы по дополнительным тарифам с выплат в его пользу не исчисляю
Бывает, что часть времени человек занят на списочных вредных работах, а остальное время, в связи с переводом, — на других. Причем за год работы в таком режиме набегает не больше полного месяца. Тогда взносы по доптарифу надо начислить на все выплаты работнику пропорционально дням, отработанным на вредных работах из списка. То же самое в ситуации, когда работник трудится в рамках совмещения профессий, одна из которых — списочная, а вторая —
Если же работник оформлен как внутренний совместитель и с ним действуют два трудовых договора, причем первая профессия в списке, а вторая — «обычная», то взносы по доптарифам начисляйте только с выплат по перво
Взносы по доптарифам, если работнику не идет «вредный» стаж
По правилам подсчета «вредного» стажа в нем не учитывают периоды занятости человека по списочным профессиям и должностям менее 80% от нормы рабочего времени. Отсюда многие работодатели делали такой вывод: нет стажа — нет и взносов по доптарифам с выплат. Но в ноябре 2018 г. ВС Определением
Суд рассмотрел такой случай. Компания не уплачивала взносы по доптарифам с начислений газоэлектросварщикам, которые трудились на полставки. Суды трех инстанций, со ссылкой на особенности подсчета «вредного» стажа, согласились с этим.
Но ВС объяснил, что единственное условие для начисления взносов по доптарифам — занятость на работах из списка. И больше ничего. Кроме того, согласно пенсионному законодательству эти взносы идут на солидарную часть пенсии и не попадают в индивидуальный лицевой счет «вредника».
В итоге взносы по доптарифам формируют будущие пенсии всех людей, занятых на списочных вредных работах. Это также свидетельствует о том, что конкретное рабочее время конкретного человека для этих взносов роли не играет. Главное — наличие профессии или должности в списк
Этой же логикой ВС руководствовался в другом деле. Там люди выработали «вредный» стаж, им назначили досрочные пенсии, но они продолжали трудиться на списочных рабочих местах. Взносы с выплат в их пользу работодатель не исчислял — зачем, если люди уже пенсионеры?
Но и тут ВС Определением
Взносы ИП за себя: даже тюрьма не спасет
Остаток времени семинара, отведенного под взносы, посвятим «самовзносам» предпринимателей. Размер фиксированных взносов на ОПС для ИП за 2018 г. — 26 545 руб., а на ОМС — 5840 руб. Внести деньги нужно было не позднее 09.01.2019. По закону крайний срок — 31.12.2018, но он выпал на выходно
Как утративший силу Закон
Одним словом, пока есть статус предпринимателя, есть и обязанность платить «самовзносы». Правда, в п. 7 ст. 430 НК перечислены периоды, в течение которых делать это не нужно при условии, что человек не занимался коммерческой деятельностью и подал заявление в ИФНС. Среди таких периодов, в частности, военная служба, а также уход:
— за ребенком в возрасте до 1,5 лет;
— за ребенком-инвалидом;
— за инвалидом I группы;
— за лицом, достигшим 80 лет.
А вот тюремного срока в списке нет. Поэтому даже ИП-заключенный должен платить взносы за
В итоге единственная возможность не платить «самовзносы» — сняться с регистрации в качестве ИП. Для этого надо подать в налоговую инспекцию заявление о прекращении предпринимательской деятельности по форме
Страховые взносы нужно будет уплатить за период, пропорциональный времени, когда предпринимательский статус сохранялся. Сделать это нужно в течение 15 дней после снятия с учет
Взносы ИП за себя на УСН
Предприниматель на упрощенке с объектом «доходы» уменьшает налог на уплаченные взносы за себя и за работников. Главное — заплатить их в том же году, за который ИП исчисляет налог. То есть при подсчете налога за 2018 г. нужно суммировать взносы, дата уплаты которых пришлась на 2018 г. Это могут быть как недоимки за прошлые годы, так взносы за 2018 г., уплаченные до его окончани
ИП с наемными работниками уменьшают налог при «доходной» УСН не более чем на 50%, а если предприниматель работает один — на всю сумму вплоть до нуля. Однако если сумма взносов, уплаченных в 2018 г., окажется больше той, что можно принять в расчет, то перенести разницу на 2019 г. не получитс
Помимо фиксированных взносов, ИП на УСН платят дополнительные пенсионные взносы — 1% от годовой суммы доходов, превысившей 300 000 руб. Как считать эту сумму при «доходной» УСН, понятно: берем поступления за год, вычитаем 300 000 руб. и умножаем на 1%. А если упрощенка «доходно-расходна
Когда взносы переезжали из Закона
На радостях предприниматели стали бомбардировать Минфин письмами с надеждой, что им разрешат платить 1% с прибыли, а не со всех доходов за год. Однако Минфин раз за разом со ссылкой на гл. 34 НК отвечал, что считать 1% нужно от всей суммы годовых доходов.
Один из таких ответов — Письмо Минфина от 12.02.2018
Однако в Решении
Естественно, чиновники тут же взяли выводы ВС на вооружение и теперь ссылаются на Решение
Взносы ИП за себя: предельный размер
У пенсионных взносов ИП за себя есть предельная сумма — восемь годовых размеров фиксированных взносов. В 2018 г. это
ФНС в Письме
Например, доход ИП на УСН за 2018 г. — 20 000 000 руб., фиксированные взносы на ОПС — 26 545 руб., дополнительные — 197 000 руб., всего —
Это больше годового лимита в 212 360 руб. Значит, обязательства ИП определяем по лимиту. И не позднее 09.01.2019 он должен заплатить фиксированные взносы в сумме 26 545 руб., а не позднее 01.07.2019 — дополнительные в сумме
