НДФЛ: отчетность и спорные вопросы | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 2 от 2019 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Годовой отчет — 2018: НДС, взносы, НДФЛ и имущественные налоги», актуально на 16 января 2019 г.

Содержание

НДФЛ: отчетность и спорные вопросы

Что и когда сдавать налоговым агентам по итогам 2018 г.

Если в 2018 г. физлица получали от вас доходы, то не позднее 01.04.2019 представьте в ИФНС годовой расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ с признаком «1»п. 2 ст. 230 НК РФ.

Если доход человека был неденежным и вы не смогли удержать НДФЛ, то справку 2-НДФЛ по нему придется подать дважды: не позднее 01.03.2019 с признаком «2» и не позднее 01.04.2019 с признаком «1». За каждую непредставленную справку вас могут оштрафовать на 200 руб. По мнению ФНС, сообщение о невозможности удержать налог не освобождает организацию от обязанности представить сведения о его доходахп. 1 ст. 126 НК РФ; Письма ФНС от 30.03.2016 № БС-4-11/5443; Минфина от 01.12.2014 № 03-04-06/61283.

О том, что НДФЛ не удержан, надо сообщить и самому человеку. В гл. 23 НК сказано, что сделать это надо письменно. По мнению Минфина, информировать физлицо можно в любой форме, не обязательно использовать 2-НДФЛ или новую отдельную справку, о которой чуть позже. Хотя проще всего, конечно, направить какой-то из этих документовПисьмо Минфина от 31.01.2018 № 03-04-06/5527.

Справка

Один из примеров доходов, при получении которых не получится удержать НДФЛ, — материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентным займам, если заемщик не получает от организации денежные выплаты.

Минфин напомнил: если заем предоставлен до 01.01.2016, то за период до указанной даты материальная выгода возникнет только при погашении долга. А вот за период с 01.01.2016 и далее ее нужно исчислять ежемесячноПисьмо Минфина от 06.09.2018 № 03-04-06/63667.

Напомню, что, если организация встала на учет в ИФНС по месту нахождения каждого ОП, перечислять НДФЛ и сдавать отчетность должно каждое подразделение. Самостоятельно выбрать одно ОП, которое будет перечислять НДФЛ за всех, нельзя.

Однако если несколько ОП находятся в одном муниципальном образовании, но в разных инспекциях, то НК разрешает встать на учет в ИФНС по месту нахождения одного из них. Тогда платить НДФЛ и сдавать отчетность за эти ОП будет ответственное подразделениеп. 4 ст. 83 НК РФ; Письмо ФНС от 27.03.2018 № ГД-4-11/5666@.

2-НДФЛ: изучаем новую форму

Форма, по которой расчет 6-НДФЛ предстоит сдать за 2018 г., та же, что и в предыдущие годы.

А вот форма справки о доходах изменилась, и это еще не все. Справок стало две. Одна, сохранившая за собой краткое название «2-НДФЛ», — для отчета в налоговую. Другая, именуемая «Справка о доходах и суммах налога физического лица», — для выдачи физлицу по его заявлению. Обе формы утверждены Приказом ФНС № ММВ-7-11/566@, который вступил в силу 01.01.2019 и применяется начиная с отчетности за 2018 г.Информация ФНС «О представлении налоговыми агентами справки 2-НДФЛ с 1 января 2019 года»

Посмотрим, что же изменилось. Начнем с 2-НДФЛ для налоговой. Новая форма состоит из двух листов. В первом надо заполнить данные о налоговом агенте и три раздела.

Номер справки, отчетный год, ИНН и КПП налогового агента теперь нужно указывать в начале каждой страницы. А ИНН физлица в стране гражданства не надо указывать вовсе — в разд. 1 новой формы такого поля нет.

Раздел 5 старой 2-НДФЛ для отражения общей суммы дохода и налога превратился в разд. 2, но больше в нем в плане заполнения ничего не поменяли.

Стандартные, социальные и имущественные вычеты отражаем так же, как раньше, но в разд. 3 вместо разд. 4. Для каждого вычета впишите код и общую сумму за год. Кстати, коды доходов и вычетов остались прежнимиПриказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

По-новому надо указывать данные об уведомлениях, подтверждающих право на вычет. Код каждого из уведомлений следует вписать в специальное поле разд. 3 новой 2-НДФЛ. Если уведомление подтверждает правоп. 5.5 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@:

— на имущественный вычет, то поставьте цифру «1»;

— социальный вычет — «2»;

— уменьшение НДФЛ на фиксированные авансовые платежи за патент на работу для временно пребывающего иностранца из безвизовой страны — «3».

Второй лист новой 2-НДФЛ, вернее приложение к ней, — это аналог разд. 3 старой справки. И заполняется точно так же. По каждой ставке налога покажите облагаемые НДФЛ доходы по видам и месяцам. Сумму дохода указывайте полностью, не уменьшая на налог и вычеты. Код и сумму вычета для конкретных доходов, например 4000 руб. для матпомощи, укажите рядом.

С новой 2-НДФЛ закончили. Теперь несколько слов о справке о доходах для физлиц, у которой формально нет номера. Но для удобства все продолжают называть ее 2-НДФЛ. Тем более что она почти такая же, как старая добрая справка 2-НДФЛ. Единственное отличие — в новой форме нет строк для сведений об уведомлениях о вычетах.

Отмечу, что в НК не сказано, как именно выдать физлицу справку о доходах. Значит, это можно сделать любым способом, установленным в организации. Например, вручить лично под роспись, отправить почтой или по emailПисьма ФНС от 27.09.2018 № БС-4-11/18817@, от 10.08.2018 № ПА-4-11/15498.

2-НДФЛ: персональные данные

Чиновники обращают внимание, что персональные данные работников в справках должны быть актуальными. Поэтому заранее попросите сотрудников, которые меняли ф. и. о., паспорт или адрес регистрации, передать в бухгалтерию новые сведения.

Что касается ИНН работника, то его можно проверить с помощью сервиса «Узнать ИНН» на сайте ФНС. Если человеку ИНН не присвоен, то одноименное поле не заполняйте. Справку в таком случае все равно примут. И штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ вам не грозит, ведь вы указали достоверные сведенияПисьма Минфина от 03.05.2018 № 03-04-06/29946; ФНС от 17.08.2018 № ПА-4-11/15942.

Персональные данные физлица должны соответствовать документам, удостоверяющим личность на дату представления 2-НДФЛ в инспекцию. Так, если человек получил новый паспорт после сдачи справки, уточненку подавать не нужно. Кстати, по такому же принципу заполняйте и разд. 3 расчета по страховым взносамПисьмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889@.

А вот если возникнет нужда представить корректирующую справку 2-НДФЛ за прошлые периоды, то в ней следует указать обновленные персональные данные сотрудника. Также по просьбе работника его новые данные можно указать и в справке о доходах, которая выдается ему по заявлениюПисьмо ФНС от 27.03.2018 № ГД-4-11/5667@.

В поле «Статус налогоплательщика» укажите налоговый статус человека на 31.12.2018. Для этого посчитайте, сколько дней он находился в РФ с 01.01.2018 по 31.12.2018. Если 183 и больше — он резидент, ставьте цифру «1», если меньше — нерезидент и надо выбирать среди кодов «2»—«6». Учтите, правильно определить статус физлица — обязанность налогового агентап. 3.5 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

Перечень документов, которые подтверждают пребывание в РФ, НК не установлен. По мнению чиновников, это могут быть копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта, табель учета рабочего времени, проездные документыПисьмо Минфина от 12.07.2017 № 03-04-05/44434.

А вот документы о регистрации иностранца по месту жительства (пребывания) для этих целей не подходят. Они подтверждают право нахождения в РФ, но не количество дней пребывания здесьПисьма Минфина от 23.05.2018 № 03-04-06/34676; ФНС от 22.05.2018 № БС-4-11/9701@.

НДФЛ с присужденных выплат

В июне 2018 г. Минфин в Письме № 03-04-05/44154 рассказал, с каких выплат по суду надо заплатить НДФЛ, а с каких — нет. Естественно, все привязано к возникновению экономической выгоды. Для наглядности разъяснения чиновников я свел в таблицу.

Выплата по решению судаОблагается ли она НДФЛПояснения
Штраф, неустойкаДаПо Закону о защите прав потребителей такие выплаты не компенсируют реальный ущерб, а потому образуют имущественную выгоду у потребителя
Возмещение морального вредаНетНе облагается НДФЛ по п. 3 ст. 217 НК как компенсация, установленная закономстатьи 151, 1101 ГК РФ
Возмещение судебных расходовПрямая норма п. 61 ст. 217 НК РФ
Возмещение платы за наем жилья за период нарушения срока сдачи квартиры, приобретенной по долевому строительствуРеальный ущерб не образует экономическую выгоду, поэтому не является доходом

И еще очень важный момент для НДФЛ с присужденных выплат. Если в резолютивной части решения суда прописаны две суммы — взыскиваемая в пользу физлица и НДФЛ с нее, то налоговый агент обязан удержать налог и перечислить его в бюджет. Если суд не разделил суммы, то удерживать налог нельзя. Компании остается только сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог, представив справку 2-НДФЛ с признаком «2» не позднее 1 марта следующего годап. 5 ст. 226 НК РФ.

Облагать или нет: компенсация за разъездной характер работы, стоимость корпоративного банкета и санаторно-курортных путевок для работников

Следующие письма Минфина — об исчислении НДФЛ с компенсаций за разъездную работу. Подход чиновников прежний — выплаты не облагают НДФЛ, только если есть документы, подтверждающие расходы. Если бумаг нет, компенсационный характер выплаты теряется и НДФЛ надо заплатить. С взносами такая же историяПисьма Минфина от 20.09.2018 № 03-15-06/67364, от 08.10.2018 № 03-04-05/72198.

Питание сотрудника за счет работодателя — доход, облагаемый НДФЛ. Причем в мае 2018 г. Минфин написал, что это справедливо даже для питания по системе «шведский стол». И предложил определять доход каждого человека, разделив стоимость всей еды на количество персоналаПисьмо Минфина от 17.05.2018 № 03-04-06/33350.

Но к августу 2018 г. чиновники вернулись к здравому смыслу: если точную сумму дохода в виде стоимости еды посчитать невозможно, то НДФЛ быть не должно. В пример министерство привело корпоратив. Тут нельзя оценить экономическую выгоду, полученную каждым из участников застолья. Значит, не будет и дохода, облагаемого НДФЛПисьмо Минфина от 03.08.2018 № 03-04-06/55047.

А еще некоторые работодатели оплачивают сотрудникам санаторно-курортные путевки. Минфин напомнил, что НДФЛ со стоимости такой путевки исчислять не нужно, если выполнены условия из п. 9 ст. 217 НК РФ. Во-первых, стоимость отдыха нельзя включать в налоговые расходы. Во-вторых, оказывать услуги по путевке должны именно санаторно-курортные или оздоровительные учреждения. Для «классических» турпутевок поблажек нет. Их облагают НДФЛ в любом случаеПисьмо Минфина от 07.08.2018 № 03-04-06/55660.

С 01.01.2019 при соблюдении ряда условий можно включать в налоговые расходы стоимость туристических путевок для работников. Подробности вы найдете в отчете о семинаре М.Н. Ахтаниной «Налоги и страховые взносы: версия 2019 года».

Детские вычеты: без доходов, единственному родителю и на детей от других браков

Следующая тема, которая из года в год интересует работодателей, — стандартные вычеты на детей сотрудников. Письмом № 03-04-05/78020, которое появилось в октябре 2018 г., Минфин напомнил: вычеты положены только тогда, когда есть доходы, облагаемые по ставке 13%. Если начиная с какого-либо месяца и до конца года человек доходы не получает, то вычеты за этот период сгорят и на следующий год не перейдут.

Также в октябре чиновники в очередной раз поведали о сути понятия «единственный родитель» для целей двойного вычета по НДФЛ. Это отсутствие у ребенка второго родителя как такового. Например, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. То, что родители в разводе или один из них не платит алименты, право на удвоенный вычет не даетПисьмо Минфина от 30.10.2018 № 03-04-05/78050.

И куда же без ежегодных вопросов о подсчете количества детей для вычета. На этот раз Минфин решил нетривиальную задачку с такими условиями: супруг уплачивает алименты на ребенка от первого брака, а ребенок новой супруги и их совместный ребенок живут с ним.

Во-первых, считаем общее количество детей, которые находятся на обеспечении новых супругов. То есть ребенка супруга от первого брака, на которого тот платит алименты, учитываем. Учитываем и ребенка супруги от ее первого брака.

А во-вторых, очередность детей определяем по датам рождения, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту.

Поскольку по условиям задачи на обеспечении супругов находятся трое детей, получаем, что их общий (самый младший) ребенок для вычета будет третьимПисьмо Минфина от 07.11.2018 № 03-04-05/80099.

Какие документы нужны в этой ситуации? Как всегда, это копии свидетельств о рождении детей. Плюс копия свидетельства о регистрации брака, исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, документы, подтверждающие уплату алиментов.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Как вы добираетесь до работы?
Никак, работаю из дома
Пешком, работа в шаговой доступности
Пешком, стараюсь больше двигаться
На общественном транспорте без пересадок
На общественном транспорте с пересадками
Предпочитаю автомобиль
Да по-разному бывает...
Моя работа - постоянные разъезды
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%

 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Демодоступ к ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет
Дарим доступ к журналу «Главная книга»!
Вам открыт свободный доступ к журналу «Главная книга».

Он действует 5 дней, используйте их по максимуму.

За это время вы сможете:

Подготовиться к сдаче отчетности 
с помощью наших «Бухгалтерских семинаров»

Легко найти ответ на свой вопрос благодаря сервису «Типовые ситуации»

Читать статьи из свежих номеров совершенно бесплатно

Пользоваться архивом издания 
за последние 8 лет без ограничений

Получить демодоступ