Примеры оформления чеков

Предоплата (аванс)

ФНС продолжает выпускать методички с описаниями чеков. Одна из них посвящена тому, как должен выглядеть чек при получении аванса от юридического лица, зачете аванса, постоплате. Самый распространенный вариант — это простая отсрочка платежа, когда товар передается по частичной предоплате, а полный расчет происходит позднее. Понятно, что все это актуально, если расчеты с организацией либо ИП требуют применения ККТ: то есть покупатель платит наличными либо очно корпоративной картой.

Напомню, что состав сведений, которые передаются в налоговый орган через оператора фискальных данных, отличается от того, что мы видим в бумажном чеке. Поэтому я буду показывать и первое, и второе. Для ясности упростим в примерах названия реквизитов и не будем приводить те, которые формируются автоматически, — QR-код, фискальный признак документа и фискальный признак сообщения.

Начнем с данных, которые будут присутствовать на каждом чеке. Они не будут меняться, поэтому приведу их один раз, а дальше не стану.

Теперь о том, как формируется чек на аванс. Если покупатель вносит частичную предоплату за товары, цена, количество и наименование которых уже известны, то сумму нужно распределять между всеми товарами пропорционально стоимости каждого. Но это лучше показать на примере.

Итак, продавец выставил счет на 84 000 руб., НДС 20% — 14 000 руб. Из них:

— за 100 банок краски #1 по цене 600 руб/шт. — 60 000 руб.100 шт. х 600 руб/шт. = 60 000 руб.;

— за 50 банок краски #2 по цене 480 руб/шт. — 24 000 руб.50 шт. х 480 руб/шт. = 24 000 руб.

Предоплата по счету — 50%, то есть 42 000 руб., из нее НДС по ставке 20/120 — 7000 руб.84 000 руб. х 50% = 42 000 руб.; 42 000 руб. х 20/120 = 7000 руб.

Значит, предоплатой внесено:

— за краску #1 — 30 000 руб., то есть 300 руб/шт60 000 руб. / 84 000 руб. х 42 000 руб. = 30 000 руб.; 30 000 руб. / 100 шт. = 300 руб/шт..;

— за краску #2 — 12 000 руб., что равно 240 руб/шт24 000 руб. / 84 000 руб. х 42 000 руб. = 12 000 руб.; 12 000 руб. / 50 шт. = 240 руб/шт..

Вот как будут выглядеть остальные реквизиты чека на получение от организации наличными предоплаты за краскуп. 1 примера 3 в приложении к Письму ФНС от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929@.

Реквизит чека	Тег	Электронный чек для ФНС	Бумажный чек для покупателя
Номер чека	1042	1	1
Номер фискального документа	1040	200	200
Дата, время	1012	30.07.2019 10:17	30.07.2019 10:17
ПокупательДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный	1227	«Эллипс»	«Эллипс»
ИНН покупателяДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный	1228	7724654321	7724654321
Номер смены	1038	5	5
Признак расчета	1054	1	ПРИХОД
Признак способа расчета	1214	2	ПРЕДОПЛАТА
Признак предмета расчетаДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный	1212	10	ПЛАТЕЖ
Наименование	1030	Краска #1	Краска #1
Единица измеренияДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный	1197	Штука	Штука
Цена за единицу	1079	300.00	300.00
Количество	1023	100	100
Ставка НДС	1199	3	НДС 20/120
Стоимость	1043	30000.00	30000.00
Признак способа расчета	1214	2	ПРЕДОПЛАТА
Признак предмета расчетаДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный	1212	10	ПЛАТЕЖ
Наименование	1030	Краска #2	Краска #2
Единица измеренияДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный	1197	Штука	Штука
Цена за единицу	1079	240.00	240.00
Количество	1023	50	50
Ставка НДС	1199	3	НДС 20/120
Стоимость	1043	12000.00	12000.00
Сумма расчета	1020	42000.00	42000.00
Сумма по чеку наличными	1031	42000.00	42000.00
Сумма НДС по ставке 20/120	1106	7000.00	7000.00

Обращаю внимание еще раз, что цена единицы товара и общая цена товара каждого вида в чеке взята не из счета на предоплату. Все это вычислено расчетным путем. В чеке на предоплату показывают только оплаченную часть цены товара за единицу и в целом.

Если заранее неизвестно, на что будут потрачены деньги, то реквизит «Признак способа расчета» (тег 1214) в чеке для ФНС принимает значение 3, а в бумажном чеке — «АВАНС». Наименование предмета расчета в чек на аванс не включают. В этом и состоит разница между авансом и предоплатой для целей использования ККТ: предоплата всегда за что-то конкретное, а аванс просто так, сам по себеп. 6 примечаний к табл. 20 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@; Письмо ФНС от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12717.

Зачет предоплаты (аванса) и предоставление займа для оплаты товара

Чек на зачет предоплаты либо аванса понадобится при отгрузке товара уже с 01.07.2019 при условии, что чек требовался и при предоплате (авансе). В методичке ФНС показан пример, когда предоплата наличными была неполной, а значит, часть товара на дату отгрузки осталась неоплаченной. То есть продавец предоставил отсрочку или рассрочку на оплату товара.

Вот как будут выглядеть реквизиты чека на отгрузку товаров под частичную предоплату и с условием, что покупатель погасит долг позднее. Напоминаю, что товары — 100 банок краски #1 по цене 600 руб/шт., всего 60 000 руб., и 50 банок краски #2 стоимостью 480 руб/шт., всего 24 000 руб., общая стоимость — 84 000 руб. Половину общей стоимости, то есть 42 000 руб., покупатель уплатил до отгрузки и столько же остался долженп. 2 примера 3 в приложении к Письму ФНС от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929@.

Реквизит чека	Тег	Электронный чек для ФНС	Бумажный чек для покупателя
Номер чека	1042	2	2
Номер фискального документа	1040	210	210
Дата, время	1012	01.08.2019 11:05	01.08.2019 11:05
ПокупательДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный	1227	«Эллипс»	«Эллипс»
ИНН покупателяДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный	1228	7724654321	7724654321
Номер смены	1038	3	3
Признак расчета	1054	1	ПРИХОД
Признак способа расчета	1214	5	ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ
Признак предмета расчетаДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный	1212	1	ТОВАР
Наименование	1030	Краска #1	Краска #1
Единица измеренияДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный	1197	Штука	Штука
Цена за единицу	1079	600.00	600.00
Количество	1023	100	100
Ставка НДС	1199	1	НДС 20%
Стоимость	1043	60000.00	60000.00
Признак способа расчета	1214	5	ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ
Признак предмета расчетаДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный	1212	1	ТОВАР
Наименование	1030	Краска #2	Краска #2
Единица измеренияДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный	1197	Штука	Штука
Цена за единицу	1079	480.00	480.00
Количество	1023	50	50
Ставка НДС	1199	1	НДС 20%
Стоимость	1043	24000.00	24000.00
Сумма расчета	1020	84000.00	84000.00
Сумма по чеку предоплатой	1215	42000.00	42000.00
Сумма по чеку постоплатой	1216	42000.00	42000.00
Сумма НДС по ставке 20%	1102	14000.00	14000.00

При полной предоплате реквизит «Признак способа расчета» (тег 1214) по каждому товару в чеке для ФНС принимает значение 4, а для покупателя — «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ», и вся сумма по чеку пройдет по строке «Сумма по чеку предоплатой» (тег 1215).

При передаче товара вовсе без оплаты признак способа расчета в чеке для ФНС — 6, в чеке для покупателя — «ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ», а вся сумма расчета пройдет как «Сумма по чеку постоплатой»Письмо ФНС от 04.02.2019 № ЕД-4-20/1812@.

Оплата с отсрочкой (в рассрочку)

Теперь о чеке на оплату стоимости товара после его отгрузки.

Так же как и в чеке на аванс, внесенную покупателем сумму надо распределить между товарами, которые он оплатил, пропорционально их стоимости в счете на оплату. Соответственно, если покупатель не оплачивает сразу всю стоимость товаров, цена за единицу будет отличаться от согласованной сторонами. Но по сути это именно та часть конечной цены, которую покупатель оплачивает именно сейчас.

А еще, в отличие от чека на аванс, нужно помнить, что погашение займа НДС не облагается, а значит, в чеке не будет ставок НДС. Это касается и оплаты с отсрочкой или рассрочкой.

Вернемся к примеру с краской. Заплатив 42 000 руб. авансом, покупатель получил товары и через какое-то время наличными доплатил столько же — 42 000 руб. Из них за краску #1 — 30 000 руб., 300 руб/шт., за краску #2 — 12 000 руб., 240 руб/шт. Чек на доплату будет выглядеть такп. 3 примера 3 в приложении к Письму ФНС от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929@.

Реквизит чека	Тег	Электронный чек для ФНС	Бумажный чек для покупателя
Номер чека	1042	3	3
Номер фискального документа	1040	220	220
Дата, время	1012	20.08.2019 13:25	20.08.2019 13:25
ПокупательРекомендованный реквизит, его может и не быть	1227	«Эллипс»	«Эллипс»
ИНН покупателяРекомендованный реквизит, его может и не быть	1228	7724654321	7724654321
Номер смены	1038	4	4
Признак расчета	1054	1	ПРИХОД
Признак способа расчета	1214	7	ОПЛАТА КРЕДИТА
Признак предмета расчетаРекомендованный реквизит, его может и не быть	1212	10	ПЛАТЕЖ
Наименование	1030	Краска #1	Краска #1
Единица измеренияРекомендованный реквизит, его может и не быть	1197	Штука	Штука
Цена за единицу	1079	300.00	300.00
Количество	1023	100	100
Ставка НДСВ чеке на оплату после передачи товара, работы, услуги сумму НДС не указывают, поскольку предмет расчета — платеж — это не объект обложения для НДС	1199	6	НДС не облагается
Стоимость	1043	30000.00	30000.00
Признак способа расчета	1214	7	ОПЛАТА КРЕДИТА
Признак предмета расчетаРекомендованный реквизит, его может и не быть	1212	10	ПЛАТЕЖ
Наименование	1030	Краска #2	Краска #2
Единица измеренияРекомендованный реквизит, его может и не быть	1197	Штука	Штука
Цена за единицу	1079	240.00	240.00
Количество	1023	50	50
Ставка НДСВ чеке на оплату после передачи товара, работы, услуги сумму НДС не указывают, поскольку предмет расчета — платеж — это не объект обложения для НДС	1199	6	НДС не облагается
Стоимость	1043	12000.00	12000.00
Сумма расчета	1020	42000.00	42000.00
Сумма по чеку наличными	1031	42000.00	42000.00
Сумма расчета по чеку без НДСВ чеке на оплату после передачи товара, работы, услуги сумму НДС не указывают, поскольку предмет расчета — платеж — это не объект обложения для НДС	1105	42000.00	42000.00

Встречное предоставление

Пока налоговики не выпустили методички по чекам для неденежных расчетов. Но мы попробуем представить, как будет выглядеть этот чек, учитывая, что общий алгоритм формирования чеков уже известен.

Так, чек на продажу со встречным предоставлением нужен будет при удержании из зарплаты работника суммы за товары, приобретенные им у работодателя, для взаимозачетов, мены, отступного. Кроме того, компании-производители ККТ рекомендуют таким образом проводить по кассе замену одного товара на другой.

Читать далее