Тренинг «ККТ-2019: итоги реформы», актуально на 29 мая 2019 г.
Примеры оформления чеков
Предоплата (аванс)
ФНС продолжает выпускать методички с описаниями чеков. Одна из них посвящена тому, как должен выглядеть чек при получении аванса от юридического лица, зачете аванса, постоплате. Самый распространенный вариант — это простая отсрочка платежа, когда товар передается по частичной предоплате, а полный расчет происходит позднее. Понятно, что все это актуально, если расчеты с организацией либо ИП требуют применения ККТ: то есть покупатель платит наличными либо очно корпоративной картой.
Напомню, что состав сведений, которые передаются в налоговый орган через оператора фискальных данных, отличается от того, что мы видим в бумажном чеке. Поэтому я буду показывать и первое, и второе. Для ясности упростим в примерах названия реквизитов и не будем приводить те, которые формируются автоматически, — QR-код, фискальный признак документа и фискальный признак сообщения.
Начнем с данных, которые будут присутствовать на каждом чеке. Они не будут меняться, поэтому приведу их один раз, а дальше не стану.
Реквизит чека | Тег | Электронный чек для ФНС | Бумажный чек для покупателя |
Наименование документа | 1000 | — | кассовый чек |
Код формы | — | 3 | — |
Номер версии ФФД | 1209 | 3 | — |
Наименование пользователяОбязательный реквизит электронного чека для ФНС, если реквизит не был включен в отчет о регистрации ККТ | 1048 | — | ООО «Сфера» |
ИНН пользователяОбязательный реквизит электронного чека для ФНС, если реквизит не был включен в отчет о регистрации ККТ | 1018 | — | 7724123456 |
Система налогообложения | 1055 | «1» в бите с позицией 0 | ОСН |
Регистрационный номер ККТ | 1037 | 6543210987654321 | 6543210987654321 |
Номер фискального накопителя | 1041 | 7777777777777777 | 7777777777777777 |
Кассир | 1021 | Сухов Степан Петрович, кассир | Сухов Степан Петрович, кассир |
ИНН кассираРекомендованный реквизит, его может и не быть | 1203 | 123456789012 | 123456789012 |
Адрес электронной почты отправителя чека | 1117 | — | mail@ofdofd.ru |
Адрес расчетовОбязательный реквизит электронного чека для ФНС, если реквизит не был включен в отчет о регистрации ККТ | 1009 | — | 127000, г. Москва, ул. Новосибирская, 1 |
Место расчетовОбязательный реквизит электронного чека для ФНС, если реквизит не был включен в отчет о регистрации ККТ | 1187 | — | Магазин «Строймир» |
Адрес сайта ФНС | 1060 | — | nalog.ru |
Теперь о том, как формируется чек на аванс. Если покупатель вносит частичную предоплату за товары, цена, количество и наименование которых уже известны, то сумму нужно распределять между всеми товарами пропорционально стоимости каждого. Но это лучше показать на примере.
Итак, продавец выставил счет на 84 000 руб., НДС 20% — 14 000 руб. Из них:
— за 100 банок краски #1 по цене 600 руб/шт. — 60 000 руб.100 шт. х 600 руб/шт. = 60 000 руб.;
— за 50 банок краски #2 по цене 480 руб/шт. — 24 000 руб.50 шт. х 480 руб/шт. = 24 000 руб.
Предоплата по счету — 50%, то есть 42 000 руб., из нее НДС по ставке 20/120 — 7000 руб.84 000 руб. х 50% = 42 000 руб.; 42 000 руб. х 20/120 = 7000 руб.
Значит, предоплатой внесено:
— за краску #1 — 30 000 руб., то есть 300 руб/шт60 000 руб. / 84 000 руб. х 42 000 руб. = 30 000 руб.; 30 000 руб. / 100 шт. = 300 руб/шт..;
— за краску #2 — 12 000 руб., что равно 240 руб/шт24 000 руб. / 84 000 руб. х 42 000 руб. = 12 000 руб.; 12 000 руб. / 50 шт. = 240 руб/шт..
Вот как будут выглядеть остальные реквизиты чека на получение от организации наличными предоплаты за краску (п. 1 примера 3 в приложении к Письму ФНС от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929@).
Реквизит чека | Тег | Электронный чек для ФНС | Бумажный чек для покупателя |
Номер чека | 1042 | 1 | 1 |
Номер фискального документа | 1040 | 200 | 200 |
Дата, время | 1012 | 30.07.2019 10:17 | 30.07.2019 10:17 |
ПокупательДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный | 1227 | «Эллипс» | «Эллипс» |
ИНН покупателяДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный | 1228 | 7724654321 | 7724654321 |
Номер смены | 1038 | 5 | 5 |
Признак расчета | 1054 | 1 | ПРИХОД |
Признак способа расчета | 1214 | 2 | ПРЕДОПЛАТА |
Признак предмета расчетаДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный | 1212 | 10 | ПЛАТЕЖ |
Наименование | 1030 | Краска #1 | Краска #1 |
Единица измеренияДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный | 1197 | Штука | Штука |
Цена за единицу | 1079 | 300.00 | 300.00 |
Количество | 1023 | 100 | 100 |
Ставка НДС | 1199 | 3 | НДС 20/120 |
Стоимость | 1043 | 30000.00 | 30000.00 |
Признак способа расчета | 1214 | 2 | ПРЕДОПЛАТА |
Признак предмета расчетаДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный | 1212 | 10 | ПЛАТЕЖ |
Наименование | 1030 | Краска #2 | Краска #2 |
Единица измеренияДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный | 1197 | Штука | Штука |
Цена за единицу | 1079 | 240.00 | 240.00 |
Количество | 1023 | 50 | 50 |
Ставка НДС | 1199 | 3 | НДС 20/120 |
Стоимость | 1043 | 12000.00 | 12000.00 |
Сумма расчета | 1020 | 42000.00 | 42000.00 |
Сумма по чеку наличными | 1031 | 42000.00 | 42000.00 |
Сумма НДС по ставке 20/120 | 1106 | 7000.00 | 7000.00 |
Обращаю внимание еще раз, что цена единицы товара и общая цена товара каждого вида в чеке взята не из счета на предоплату. Все это вычислено расчетным путем. В чеке на предоплату показывают только оплаченную часть цены товара за единицу и в целом.
Если заранее неизвестно, на что будут потрачены деньги, то реквизит «Признак способа расчета» (тег 1214) в чеке для ФНС принимает значение 3, а в бумажном чеке — «АВАНС». Наименование предмета расчета в чек на аванс не включают. В этом и состоит разница между авансом и предоплатой для целей использования ККТ: предоплата всегда за что-то конкретное, а аванс просто так, сам по себе (п. 6 примечаний к табл. 20 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@; Письмо ФНС от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12717).
Зачет предоплаты (аванса) и предоставление займа для оплаты товара
Чек на зачет предоплаты либо аванса понадобится при отгрузке товара уже с 01.07.2019 при условии, что чек требовался и при предоплате (авансе). В методичке ФНС показан пример, когда предоплата наличными была неполной, а значит, часть товара на дату отгрузки осталась неоплаченной. То есть продавец предоставил отсрочку или рассрочку на оплату товара.
Вот как будут выглядеть реквизиты чека на отгрузку товаров под частичную предоплату и с условием, что покупатель погасит долг позднее. Напоминаю, что товары — 100 банок краски #1 по цене 600 руб/шт., всего 60 000 руб., и 50 банок краски #2 стоимостью 480 руб/шт., всего 24 000 руб., общая стоимость — 84 000 руб. Половину общей стоимости, то есть 42 000 руб., покупатель уплатил до отгрузки и столько же остался должен (п. 2 примера 3 в приложении к Письму ФНС от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929@).
Реквизит чека | Тег | Электронный чек для ФНС | Бумажный чек для покупателя |
Номер чека | 1042 | 2 | 2 |
Номер фискального документа | 1040 | 210 | 210 |
Дата, время | 1012 | 01.08.2019 11:05 | 01.08.2019 11:05 |
ПокупательДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный | 1227 | «Эллипс» | «Эллипс» |
ИНН покупателяДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный | 1228 | 7724654321 | 7724654321 |
Номер смены | 1038 | 3 | 3 |
Признак расчета | 1054 | 1 | ПРИХОД |
Признак способа расчета | 1214 | 5 | ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ |
Признак предмета расчетаДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный | 1212 | 1 | ТОВАР |
Наименование | 1030 | Краска #1 | Краска #1 |
Единица измеренияДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный | 1197 | Штука | Штука |
Цена за единицу | 1079 | 600.00 | 600.00 |
Количество | 1023 | 100 | 100 |
Ставка НДС | 1199 | 1 | НДС 20% |
Стоимость | 1043 | 60000.00 | 60000.00 |
Признак способа расчета | 1214 | 5 | ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ |
Признак предмета расчетаДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный | 1212 | 1 | ТОВАР |
Наименование | 1030 | Краска #2 | Краска #2 |
Единица измеренияДля версии ФФД 1.05 реквизит рекомендованный, для версии 1.1 — обязательный | 1197 | Штука | Штука |
Цена за единицу | 1079 | 480.00 | 480.00 |
Количество | 1023 | 50 | 50 |
Ставка НДС | 1199 | 1 | НДС 20% |
Стоимость | 1043 | 24000.00 | 24000.00 |
Сумма расчета | 1020 | 84000.00 | 84000.00 |
Сумма по чеку предоплатой | 1215 | 42000.00 | 42000.00 |
Сумма по чеку постоплатой | 1216 | 42000.00 | 42000.00 |
Сумма НДС по ставке 20% | 1102 | 14000.00 | 14000.00 |
При полной предоплате реквизит «Признак способа расчета» (тег 1214) по каждому товару в чеке для ФНС принимает значение 4, а для покупателя — «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ», и вся сумма по чеку пройдет по строке «Сумма по чеку предоплатой» (тег 1215).
При передаче товара вовсе без оплаты признак способа расчета в чеке для ФНС — 6, в чеке для покупателя — «ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ», а вся сумма расчета пройдет как «Сумма по чеку постоплатой» (Письмо ФНС от 04.02.2019 № ЕД-4-20/1812@).
Оплата с отсрочкой (в рассрочку)
Теперь о чеке на оплату стоимости товара после его отгрузки.
Так же как и в чеке на аванс, внесенную покупателем сумму надо распределить между товарами, которые он оплатил, пропорционально их стоимости в счете на оплату. Соответственно, если покупатель не оплачивает сразу всю стоимость товаров, цена за единицу будет отличаться от согласованной сторонами. Но по сути это именно та часть конечной цены, которую покупатель оплачивает именно сейчас.
А еще, в отличие от чека на аванс, нужно помнить, что погашение займа НДС не облагается, а значит, в чеке не будет ставок НДС. Это касается и оплаты с отсрочкой или рассрочкой.
Вернемся к примеру с краской. Заплатив 42 000 руб. авансом, покупатель получил товары и через какое-то время наличными доплатил столько же — 42 000 руб. Из них за краску #1 — 30 000 руб., 300 руб/шт., за краску #2 — 12 000 руб., 240 руб/шт. Чек на доплату будет выглядеть так (п. 3 примера 3 в приложении к Письму ФНС от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929@).
Реквизит чека | Тег | Электронный чек для ФНС | Бумажный чек для покупателя |
Номер чека | 1042 | 3 | 3 |
Номер фискального документа | 1040 | 220 | 220 |
Дата, время | 1012 | 20.08.2019 13:25 | 20.08.2019 13:25 |
ПокупательРекомендованный реквизит, его может и не быть | 1227 | «Эллипс» | «Эллипс» |
ИНН покупателяРекомендованный реквизит, его может и не быть | 1228 | 7724654321 | 7724654321 |
Номер смены | 1038 | 4 | 4 |
Признак расчета | 1054 | 1 | ПРИХОД |
Признак способа расчета | 1214 | 7 | ОПЛАТА КРЕДИТА |
Признак предмета расчетаРекомендованный реквизит, его может и не быть | 1212 | 10 | ПЛАТЕЖ |
Наименование | 1030 | Краска #1 | Краска #1 |
Единица измеренияРекомендованный реквизит, его может и не быть | 1197 | Штука | Штука |
Цена за единицу | 1079 | 300.00 | 300.00 |
Количество | 1023 | 100 | 100 |
Ставка НДСВ чеке на оплату после передачи товара, работы, услуги сумму НДС не указывают, поскольку предмет расчета — платеж — это не объект обложения для НДС | 1199 | 6 | НДС не облагается |
Стоимость | 1043 | 30000.00 | 30000.00 |
Признак способа расчета | 1214 | 7 | ОПЛАТА КРЕДИТА |
Признак предмета расчетаРекомендованный реквизит, его может и не быть | 1212 | 10 | ПЛАТЕЖ |
Наименование | 1030 | Краска #2 | Краска #2 |
Единица измеренияРекомендованный реквизит, его может и не быть | 1197 | Штука | Штука |
Цена за единицу | 1079 | 240.00 | 240.00 |
Количество | 1023 | 50 | 50 |
Ставка НДСВ чеке на оплату после передачи товара, работы, услуги сумму НДС не указывают, поскольку предмет расчета — платеж — это не объект обложения для НДС | 1199 | 6 | НДС не облагается |
Стоимость | 1043 | 12000.00 | 12000.00 |
Сумма расчета | 1020 | 42000.00 | 42000.00 |
Сумма по чеку наличными | 1031 | 42000.00 | 42000.00 |
Сумма расчета по чеку без НДСВ чеке на оплату после передачи товара, работы, услуги сумму НДС не указывают, поскольку предмет расчета — платеж — это не объект обложения для НДС | 1105 | 42000.00 | 42000.00 |
Встречное предоставление
Пока налоговики не выпустили методички по чекам для неденежных расчетов. Но мы попробуем представить, как будет выглядеть этот чек, учитывая, что общий алгоритм формирования чеков уже известен.
Так, чек на продажу со встречным предоставлением нужен будет при удержании из зарплаты работника суммы за товары, приобретенные им у работодателя, для взаимозачетов, мены, отступного. Кроме того, компании-производители ККТ рекомендуют таким образом проводить по кассе замену одного товара на другой.
"Пример. Применение ККТ при удержании у работника суммы из зарплаты
/ условие / 03.07.2019 ООО «Сфера» реализовало работнику 40 банок краски #1 по цене 600 руб/шт. на сумму 24 000 руб., в том числе НДС 20% — 4000 руб. По условиям договора оплатить товар нужно в течение 30 дней. Работник написал заявление об удержании суммы из заработной платы, что и было сделано 22.07.2019. Задача — оформить чек на передачу товара и на удержание денег в счет его оплаты.
/ решение / Вот как могут выглядеть чеки по этим операциям.
Реквизит чека | Тег | Чек на передачу товара | Чек на удержание денег из зарплаты в оплату товара |
Номер чека | 1042 | 4 | 10 |
Номер фискального документа | 1040 | 240 | 250 |
Дата, время | 1012 | 03.07.2019 15:45 | 22.07.2019 14:09 |
Номер смены | 1038 | 5 | 8 |
Признак расчета | 1054 | ПРИХОД | ПРИХОД |
Признак способа расчета | 1214 | ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ | ОПЛАТА КРЕДИТА |
Признак предмета расчетаРекомендованный реквизит, его может и не быть | 1212 | ТОВАР | ПЛАТЕЖ |
Наименование | 1030 | Краска #1 | Краска #1 |
Единица измеренияРекомендованный реквизит, его может и не быть | 1197 | Штука | Штука |
Цена за единицу | 1079 | 600.00 | 600.00 |
Количество | 1023 | 40 | 40 |
Ставка НДСВ чеке на оплату после передачи товара, работы, услуги сумму НДС не указывают, поскольку предмет расчета — платеж — это не объект обложения для НДС | 1199 | НДС 20% | НДС не облагается |
Стоимость | 1043 | 24000.00 | 24000.00 |
Сумма расчета | 1020 | 24000.00 | 24000.00 |
Сумма по чеку постоплатой | 1216 | 24000.00 | 0.00 |
Сумма по чеку встречным предоставлением | 1217 | 0.00 | 24000.00 |
Сумма НДС по ставке 20% | 1102 | 4000.00 | 0.00 |
Сумма расчета по чеку без НДС | 1105 | 0.00 | 24000.00 |