Взносы и НДФЛ: новости к отчетности | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 6 от 2019 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Семинар «Отчет за II квартал 2019 года», актуально на 3 июля 2019 г.

Содержание

Взносы и НДФЛ: новости к отчетности

Новое контрольное соотношение для РСВ и 6-НДФЛ

С 2017 г. при камеральной проверке расчета по страховым взносам (РСВ) его сравнивают с 6-НДФЛ по такому контрольному соотношениюстр. 2.2 гр. 2 таблицы в Письме ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@:

Контрольное соотношение для проверки расчета по страховым взносам

Это вполне работающая формула, поскольку доход, исчисленный для НДФЛ, в основном и правда больше базы по взносам. Например, плата за аренду имущества у физлица попадет в 6-НДФЛ, но не попадет в РСВ, поскольку она не объект обложения взносамиПисьмо Минфина от 01.11.2017 № 03-15-06/71986.

Справка

В отличие от платы за аренду имущества у физлица, плата за продажу этого имущества не делает организацию налоговым агентом по НДФЛ. Ей не нужно исчислять и удерживать налог, а также отражать сведения о выплате в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛПисьмо Минфина от 08.05.2019 № 03-04-06/33776.

А допустим, выходные пособия в пределах трех средних заработков или суточные в пределах нормы не повлияют ни на 6-НДФЛ, ни на базу по взносам в РСВ. В 6-НДФЛ их не будет потому, что доходы, полностью не облагаемые НДФЛ, в расчет не включают. А в РСВ они сначала пройдут по стр. 030 подразд. 1.1 разд. 1 в общей сумме начислений, а потом по стр. 040 того же подраздела в качестве необлагаемых выплатстр. 7 таблицы в Письме ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@; Письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-15-06/69146.

Но вот пришло время утвердить контрольное соотношение между РСВ и 6-НДФЛ для камеральной проверки последнего. Казалось бы, возьмите формулу, которая уже работает для обратного случая, не изобретайте велосипед. Но ФНС зачем-то пошла другим путем, и получилось вот чтостр. 3.6 гр. 2 таблицы в Письме ФНС от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@:

Контрольное соотношение для проверки 6-НДФЛ

Это соотношение, коллеги, почти невыполнимое. Ведь по стр. 030 подразд. 1.1 отражают, например, те же выходные пособия в пределах трех средних заработков и суточные, не превысившие лимит. Но в 6-НДФЛ их не будет! В итоге левая часть формулы будет хронически меньше правой, а не наоборот, как в контрольном соотношении. Значит, при камералке 6-НДФЛ налоговики станут без конца просить пояснения. Пока им не надоест получать одинаковые ответы и они не поменяют формулу на нормальную.

О том, в каких ситуациях налоговики будут ждать от вас уточненный РСВ, вы можете узнать из интервью Н.В. Ивановой, начальника отдела администрирования страховых взносов и мониторинга налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц УФНС России по г. Москве («Главная книга», 2018, № 21).

Как показать в отчетности компенсацию командировочных расходов и суточные

Возмещение работнику документально подтвержденных командировочных расходов на проезд и проживание в полной сумме не облагают ни взносами, ни НДФЛ. А суточные не облагают в пределах 700 руб. за день командировки по России и 2500 руб. за день заграничной служебной поездкист. 168 ТК РФ; п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ.

Если сотрудник с ведома фирмы отправился в командировку на своем автомобиле, то к авансовому отчету он должен приложить путевой лист, чеки на покупку топлива и служебную записку. В ней человек указывает даты выезда в командировку и возвращения из нее.

Поскольку компенсация командировочных расходов и суточные — объект обложения страховыми взносами, их придется показать в РСВ. Сначала — в составе общей суммы начисленных выплат, а затем — в сумме выплат, не подлежащих обложению, соответственно по строкамПисьмо Минфина от 28.03.2019 № 03-15-06/21254:

— 030 и 040 подразд. 1.1 приложения 1 к разд. 1;

— 030 и 040 подразд. 1.2 приложения 1 к разд. 1;

— 020 и 030 приложения 2 к разд. 1.

А в подразд. 3.2.1 разд. 3 командировочные выплаты следует отразить по стр. 210. После чего там же по стр. 220 покажите базу по взносам на ОПС за минусом этих выплат.

Как все это будет выглядеть в 6-НДФЛ, вы, коллеги, наверняка уже догадались: никак. Ни компенсацию командировочных расходов, ни суточные в пределах норм туда не вносят. Если же суточные превысят лимит, то в 6-НДФЛ следует показать только превышение.

Например, компания платит не 700 руб. «российских» суточных, а 1000. Сотрудник был в командировке 5 дней и получил 5000 руб. суточных. Значит, в 6-НДФЛ следует отразить только 1500 руб. сверхлимитных суточных и 195 руб. НДФЛ с них1000 руб/д. х 5 дн. = 5000 руб.; 5000 руб. – (700 руб/д. х 5 дн.) = 1500 руб.; 1500 руб. х 13% = 195 руб..

Как показать в отчетности выплаты по ГПД

Люди, работающие по гражданско-правовому договору, считаются застрахованными только по ОПС и ОМС. А вот на ВНиМ — нет, поэтому и соответствующие взносы за них не платятПисьмо ФНС от 28.12.2018 № БС-4-11/25921@.

Из-за этого будьте внимательны при отражении информации о таких людях и выплатах в их пользу в расчете по взносам. Людей надо включить в число застрахованных лиц и в число лиц, получивших облагаемые выплаты, соответственно по строкамПисьмо Минфина от 21.02.2019 № 03-15-05/11367:

— 010 и 020 подразд. 1.1 по взносам на ОПС приложения 1 к разд. 1;

— 010 и 020 подразд. 1.2 по взносам на ОМС приложения 1 к разд. 1.

Далее в указанных подразделах покажите сами выплаты и взносы с них. А вот в приложении 2 по взносам на ВНиМ к разд. 1 «ГПДшников» и начисления в их пользу вообще не показывайте. Это не предусмотрено Порядком заполнения РСВ.

Что до разд. 3, то в стр. 160 и 170 поставьте «1», а в стр. 180 — «2». Это означает, что человек застрахован соответственно по ОПС и ОМС, но не застрахован на случай ВНиМ. Затем, как обычно, отразите личные данные «ГПДшника» в подразд. 3.1 разд. 3, а выплаты и взносы на ОПС с них — в подразд. 3.2.1.

В 6-НДФЛ, как вы помните, коллеги, суммы по ГПД и НДФЛ с них следует отражать строго кварталом выплаты. В результате и тут могут быть расхождения с РСВ, если, к примеру, начислена сумма в июне, а выплачена в июле. Тогда в РСВ за полугодие она будет, а в 6-НДФЛ за тот же период — нет. И при камералке 6-НДФЛ, с учетом нового контрольного соотношения, у налоговиков появятся вопросы, почему общая сумма дохода по стр. 020 6-НДФЛ меньше общей суммы начисленных выплат в гр. 1 стр. 030 подразд. 1.1 разд. 1 РСВ.

А.И. Дыбов приводил пример заполнения 6-НДФЛ по выплатам «ГПДшникам» на семинаре «Отчет за I квартал 2019 года».

Руководитель — единственный участник не получает выплаты: что с РСВ и 6-НДФЛ

Руководитель — единственный участник ООО застрахован по ОПС, ОМС и ВНиМ просто в силу своей должности. Это значит, что даже если фирма, у которой в штате только директор, бездействует и не начисляет ему ни копейки, то она все равно должна сдать расчет по страховым взносам с нулевыми показателями. То же самое, когда в штате числится не только руководитель — единственный участник, но и другие люди, однако компания никому не платитПисьма Минфина от 13.02.2019 № 03-15-06/10549, от 16.04.2019 № 03-15-05/27074.

Состав расчета такой:

— титульный лист;

— разд. 1;

— подразд. 1.1 и 1.2 приложения 1 к разд. 1;

— приложение 2 к разд. 1;

— разд. 3.

В полях и строках для числовых показателей надо поставить нули. А в подразд. 3.1 разд. 3 указать персональные данные руководителя — единственного участника. И других сотрудников, не получающих выплаты, если они есть. Это нужно для того, чтобы и у директора, и у остальных «копился» пенсионный стаж.

И не забудьте ежемесячно включать руководителя — единственного участника в СЗВ-М для ПФР. Если этого не делать, то каждый месяц будет обходиться работодателю в 500 руб. штрафаПисьмо Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846; Постановление АС ЦО от 18.04.2019 № А14-1839/2018.

Тарифы взносов: «вредные» дополнительные

Минфин в апрельском Письме № 03-15-07/22333 снова затронул тему дополнительных тарифов при частичной занятости человека на вредных работах. На этот раз министерство поставило во главу угла раздельный учет выплат.

Напомню, поначалу чиновники разъясняли, что все выплаты работнику, который занят частично во вредных условиях и частично в нормальных, надо включить в базу по взносам. Однако взносы по доптарифам следует начислить только на сумму, пропорциональную времени, которое фактически отработано во вредных условияхПисьмо Минфина от 25.09.2018 № 03-15-07/68350 (п. 3).

Теперь же Минфин уточнил: если работодатель с самого начала ведет учет фактического времени труда во вредных условиях и согласно этим данным начисляет зарплату с премиями, то никакая пропорция ему не нужна. Все, что полагается конкретно за вредную работу, облагается по дополнительным тарифам, а за обычную — по основным.

Но если, кроме зарплаты, человек получает суммы, которые не связаны с работой, например материальную помощь, то здесь без дополнительных подсчетов все же не обойтись. Облагайте взносами сумму, которая пропорциональна времени, отработанному во вредных условиях трудаПисьмо ФНС от 05.04.2019 № БС-4-11/6360@.

Если раздельного учета отработанного времени нет, например человек оформлен по ставке 0,25 на «вредном» месте и 0,75 на обычном, то и здесь все по-старому. Чтобы получить базу для взносов по доптарифам, умножьте зарплату на 0,25. А чтобы вычислить базу для взносов по основным — на 0,75Письмо ФНС от 20.12.2018 № БС-4-11/24802@.

Справка

Повышенная оплата труда «вредникам» не компенсация, а часть зарплаты, потому ее облагают НДФЛ и взносами как обычноПисьмо ФНС от 02.04.2019 № БС-3-11/3053@.

Чтобы обойти это, некоторые работодатели ежемесячно компенсируют деньгами некий моральный вред за работу во вредных условиях. Однако ФНС предупреждает: факт причинения такого вреда и размер компенсации устанавливает только суд. Без него «моральную компенсацию» надо облагать взносами и НДФЛПисьмо ФНС от 05.03.2018 № ГД-4-11/4238@.

Тарифы взносов: пониженные при достижении предельной базы

С 2019 г. список работодателей, которым доступны пониженные тарифы взносов, сильно сократился. Например, оттуда выбыли все «коммерческие» упрощенцы и аптеки на ЕНВДп. 2 ст. 425, подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ.

Ну а тем, кто остался, будет интересно Письмо Минфина № 03-15-07/17992 от марта 2019 г. Чиновники разъяснили, как платить «пониженные» взносы на ОПС при достижении предельной базы. В 2019 г., напомню, она равна 1 150 000 руб.Постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426 (п. 1)

Дело в том, что с 2019 г. гл. 34 НК РФ действует в новой редакции: временные основные тарифы взносов стали постоянными. И все бы ничего, но в старой редакции была важная оговорка: основные тарифы не касаются организаций с пониженными тарифамист. 426 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2019).

Кроме того, действующая норма о льготных тарифах сформулирована неудачно, ее можно истолковать по-разному. Дословно в п. 2 ст. 427 НК РФ написано, что пониженные тарифы взносов можно применять, цитирую, «в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов». Но что делать, когда выплаты вышли за предел? Использовать солидарный тариф взносов на ОПС 10% или вообще их не начислять?

Чиновники успокоили всех сомневающихся. Верный ответ — второй. Если организация платит страховые взносы по пониженным тарифам и база по ним достигла предела, то 10%-е взносы на ОПС платить не нужно.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
Антивирусные требования
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Восстановлен ли в вашей компании привычный режим труда?
Всю пандемию работали в обычном режиме
Вернулись к прежнему режиму
Работа восстановилась, но зарплата снижена
Начали работать, но еще сократим штат
Платить зарплату нечем, будем закрываться
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное