Кадры: практика ВС и разъяснения ведомств | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 6 от 2019 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Семинар «Отчет за II квартал 2019 года», актуально на 3 июля 2019 г.

Содержание

Кадры: практика ВС и разъяснения ведомств

ВС на страже прав неоформленных работников

Даже один работник, устроенный «по-белому», — обуза для небольшого бизнеса. Резко возрастают платежи в бюджет и объем регулярной отчетности. Поэтому зачастую трудовые отношения не оформляют вовсе. В результате, чтобы отстоять свои права, работникам приходится идти в суды, вплоть до Верховного.

Истории там всплывают, как правило, одинаковые. Человека допустили к работе, причем и трудовую книжку у него забрали. После работник трудился по графику, ежемесячно получал зарплату «в конверте». Однако по документам его никто не «проводил». А значит, действуя таким образом, можно, например, беременную работницу выставить за дверь без пособия. Или перестать платить зарплату менеджеру, сославшись на финансовые трудности. Либо, наконец, уволить продавца без объяснения причин.

Нередко суды первой и апелляционной инстанций подходят к спорам об установлении трудовых отношений формально. Нет письменного трудового договора, приказов о приеме на работу и об увольнении? Ну, на нет и суда нет, отказать в иске.

Однако, по мнению ВС, в таких делах надо не исходить из наличия или отсутствия бумаг, а установить, имелись ли в действительности признаки трудовых отношений и трудового договора, был ли фактически допущен человек к труду, получал ли зарплату «в конверте». И при совокупности «маячков», указывающих на трудовые отношения, их следует считать установленнымиОпределения Судебной коллегии по гражданским делам ВС от 04.03.2019 № 52-КГ18-1, от 11.03.2019 № 86-КГ18-14, от 18.03.2019 № 5-КГ18-304.

ВС о переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые

Еще один способ ограничить работника в трудовых правах — заключить с ним гражданско-правовой договор (ГПД) вместо трудового. Ведь по ГПД фирма должна человеку-исполнителю только вознаграждение за выполненную работу. Никаких больничных, отпускных и прочих гарантий. Ну и можно чуть-чуть сэкономить: не придется платить взносы на страхование по болезни и в связи с материнством, а также взносы на травматизмподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ.

В результате у фиктивных «ГПДшников» возникают такие же проблемы, как у тех, кто не оформлен совсем. Занижение выплат, увольнение без причин, без выходного пособия, отсутствие трудового стажа. Затем судебные иски, проигрыши и восстановление справедливости в Верховном суде.

Вот характерное дело, по которому Судебная коллегия по гражданским делам ВС вынесла Определение № 5-КГ18-259. Завод нанял по ГПД программиста для разработки специального ПО, а после завершения работ с ним расстался. Компьютерщик подал в суд, поскольку ГПД содержал все признаки трудового договора. В частности, исполнитель обязан был подчиняться внутреннему трудовому распорядку завода и трудиться на конкретном рабочем месте. Мало того, программист прошел инструктаж по охране труда и предварительный медосмотр.

Суды первой и апелляционной инстанций рассмотрели спор формально. Чтобы отказать в иске, им хватило того, что договор называется гражданско-правовым, а не трудовым. ВС с этим не согласился и отправил дело на новое рассмотрение. И попутно напомнил, что по ТК все неустранимые сомнения в подобных конфликтах надо толковать в пользу трудовых отношений.

ФНС о переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые

Кстати, самостоятельно переквалифицировать гражданско-правовые отношения в трудовые вправе также ИФНС в ходе проверки, если ГПД заключены только ради того, чтобы получить незаконную налоговую выгодуИнформация ФНС «О правомерности изменения юридической квалификации сделки и доначисления налогов налоговыми органами».

ФНС привела в пример такую ситуацию. При выездной проверке инспекция выявила, что организация работала с предпринимателями по ГПД. Будучи на общей системе налогообложения, те предъявляли фирме НДС, а она принимала налог к вычету. Но на самом деле эти ИП были наемными работниками, поскольку по 40 часов в неделю трудились на территории компании и ежемесячно получали деньги за это. В результате фирме доначислили НДФЛ, НДС и... налог на прибыль.

Последний, видимо, потому, что инспекция вычеркнула из расходов затраты на услуги предпринимателей. Хотя это странно, ведь если переквалифицировать ИП в работников, то их вознаграждения по ГПД превращаются в зарплату. А она вполне себе уменьшает налог на прибыль. Странно также, что компании не доначислили взносы. Хотя допускаю, что спор возник еще до их «переезда» из Закона № 212-ФЗ в гл. 34 НК РФ.

Но вернемся к делу. Интересно, что в суд на ИФНС подала не организация, а те самые фальшивые предприниматели. Они посчитали несправедливым, что фирму лишили вычетов по НДС и доначислили ей НДФЛ без одновременной корректировки обязательств ИП по этим налогам. Ну, раз они не предприниматели, то не должны были сами платить ни НДС, ни НДФЛ с доходов от организации. Получается двойное налогообложение. Однако, увы, суды, включая ВС, этим доводам не вняли.

Как не надо увольнять добросовестного работника

Во II квартале ВС дважды вставал на защиту сотрудников, уволенных «по статье» при странных обстоятельствах.

В первом случае администрация музыкальной школы в лице нового директора так торопилась распрощаться с учителем музыки, что в течение 16 дней:

— составила четыре акта о прогулах;

— провела два служебных расследования;

— назначила два дисциплинарных взыскания: первое — выговор, второе — увольнение за неоднократное неисполнение трудовых обязанностей.

При этом никто не заметил, что после выговора учительница не нарушала график рабочего времени. А уволили ее якобы за прогул, случившийся до первого выговора. Мало того, героиня скандала — учитель высшей категории, почетный работник образования, имеет благодарности, и за 30 лет педагогического стажа ее ни разу не привлекали к дисциплинарной ответственности. А все ее проблемы волшебным образом возникли только после смены директора заведения.

В итоге ВС решил, что все это — и нарушение процедуры увольнения, и спешка — указывает на желание работодателя создать искусственную причину для отставки учительницы. В итоге дело будут пересматриватьОпределение Судебной коллегии по гражданским делам ВС от 25.03.2019 № 5-КГ18-305.

Второй случай очень похож на первый. Главбуху медицинского колледжа за неполный месяц «вкатили» три выговора, а затем и вовсе уволили «по статье». Причем один из выговоров был непонятно за что, но суд апелляционной инстанции самовольно, подменив собой работодателя, указал, за что именно.

Также фигурировали в деле и длительный стаж главбуха — 18 лет работы в колледже, и неоднократные поощрения в прошлом, и регулярные премии. Результат рассмотрения спора в ВС такой же, как и в первой ситуации, — пересмотр делаОпределение Судебной коллегии по гражданским делам ВС от 13.05.2019 № 48-КГ19-3.

Одним словом, коллеги, желание расстаться с работником, который долго был на хорошем счету, но потом вдруг стал неугодным, через придирки и дисциплинарные взыскания — плохая идея.

Зарплата: размер аванса

Все бухгалтеры знают, что зарплату надо выплачивать каждые полмесяца. Но не все знают, что размер аванса за первую половину месяца нельзя брать с потолка. Например, писать в положении об оплате труда, что аванс составляет 40% оклада.

По мнению Минтруда, за первую половину месяца человек должен получить как минимум то, что реально заработал. Больше — это пожалуйста. Но не меньше. Кроме того, в подсчет величины аванса должны входить выплаты, размер которых не зависит от итогов работы за месяц в целом. Это, например, доплата за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы. А вот выплаты, сумму которых можно определить только по завершении месяца, в расчет аванса не включают. Это, прежде всего, премииПисьмо Минтруда от 20.03.2019 № 14-1/В-178.

Однако с авансом есть и другая проблема. Вот чиновники говорят, что выплатить надо все фактически заработанное за первую половину месяца. Но как быть с НДФЛ? Удерживать или нет? Ведь если удержать налог, человек получит не всю начисленную сумму.

Минтруд уверен, что, удержав налог, работодатель не нарушит ТК. Другое дело, что нельзя писать в ЛНА об оплате труда примерно так: аванс за первую половину месяца уменьшается на коэффициент 0,87. Понятно, зачем это пишут, да? Чтобы на руки человек получил сумму аванса за минусом НДФЛ. Учитывая позицию чиновников о законности удержания налога, эта увертка не нужна и вообще вреднаПисьма Минтруда от 20.03.2019 № 14-1/В-178, от 30.04.2019 № 14-1/ООГ-2898.

Справка

Минфин по-прежнему уверен, что гл. 23 НК РФ не позволяет удерживать НДФЛ из зарплаты за первую половину месяца, поскольку в этот момент доход в виде оплаты труда еще не считается полученным. Это произойдет только в последнее число месяца.

Соответственно, НДФЛ, исчисленный со всей суммы зарплаты за месяц, следует удержать в день выплаты денег за вторую половину месяца и перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дняПисьмо Минфина от 11.06.2019 № 21-08-11/42596.

Зарплата: как правильно платить на карточку

В наш электронный век работодатели предпочитают перечислять зарплату на банковскую карту работника, а не выплачивать наличными. Так проще и удобнее для всех. Поэтому Роструд обстоятельно рассказал, как правильно все организоватьИнформация Роструда от 25.03.2019.

Банк для зарплатного проекта работодатель выбирает по собственному усмотрению. Но договор с банком не должен содержать условий, которые ограничивали бы право работника предпочесть иной банк.

При заключении трудового договора работодатель обязан предложить будущему сотруднику указать счет в банке, на который тот хотел бы получать зарплату. И только если работник не назовет свой банк, посоветовать ему банк зарплатного проекта. Мало того, сменить «зарплатный» банк человек может и после трудоустройства. Для этого надо написать заявление не позднее чем за 5 рабочих дней до дня выплаты зарплатыст. 136 ТК РФ.

И боже упаси навязывать работнику конкретные банки, угрожая расторгнуть трудовой договор. Или убеждать, что есть только один-единственный банк, в который можно переводить его зарплату. Дело может кончиться штрафом в размере 30 000—50 000 руб. для организации и 1000—5000 руб. для руководителяч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

Зарплата: с чем сравнивать федеральный МРОТ

Вам прекрасно известно, коллеги, что за полностью отработанный месяц человек должен получить не ниже федерального МРОТ. Однако ТК РФ не конкретизирует, что сравнивать с МРОТ: голый оклад либо оклад, увеличенный на различные доплаты. Например, за сверхурочную и ночную работу, за работу в выходные и праздникист. 133 ТК РФ.

В апреле КС указал, что доплаты за особые условия труда учитывать нельзя. То есть при их наличии федеральный МРОТ нужно сопоставлять с голым окладом за полностью отработанный месяц. И платить бо´ль­шую из суммПостановление КС от 11.04.2019 № 17-П.

КС привел такие доводы. Во-первых, работа в особых условиях не может быть регулярной. Например, при сменном графике количество ночных смен в разных месяцах может различаться. Значит, «ночную» доплату нельзя считать регулярной и стабильной частью зарплаты за месяц.

Во-вторых, каждому работнику полагается и зарплата не ниже федерального МРОТ, и повышенная оплата при работе в особых условиях. Иначе те, кто трудятся сверхурочно, в ночное время или в выходной окажутся в таком же положении, как и те, кто работает в обычных условиях. Нижняя планка общая — федеральный МРОТ. А это дискриминация людей, работавших в особых условиях, — фактически они не получают за такой труд дополнительные компенсации.

«Отпускные» новости

С 22.10.2018 работники с тремя и более детьми до 12 лет имеют право уйти в отпуск в любое удобное для себя время. Но распространяется ли этот порядок на первый рабочий год после трудоустройства? Или многодетные, так же как и все, обязаны отработать 6 месяцев, прежде чем получить право на отпуск, пусть и в предпочтительное времястатьи 122, 262.2 ТК РФ?

Минтруд считает, что правильный ответ — второй. В плане минимального «отпускного» стажа никаких льгот в ТК для многодетных не появилось. Следовательно, по крайней мере 6 месяцев первого рабочего года им придется потрудиться. А уж потом можно претендовать на отпуск. Впрочем, многодетные, как и любые работники, могут уйти в отпуск раньше по согласованию с работодателем.

В дальнейшем планы многодетных на отдых нужно ежегодно учитывать при составлении графика отпусков. Причем возраст детей надо определять на год предоставления отпуска, а не на год разработки графикаПисьмо Минтруда от 20.11.2018 № 14-2/ООГ-9166.

Но есть и такие работники, которые подолгу не берут отпуска. В результате у них накапливается много неотгулянных дней. И чтобы их как-то израсходовать, люди оформляют отпуск на выходные дни. Однако Минтруд предупредил, что это не выход. Отпуск может начинаться с выходного или праздничного дня и захватывать рабочие дни. Но предоставлять отпуск только на выходные нельзя. Иначе организацию могут оштрафовать на 30 000—50 000 руб., а ее директора — на 1000—5000 руб.Письмо Минтруда от 07.12.2018 № 14-2/ООГ-9754

«Донорские» новости

За время, прошедшее после семинара об отчетности за I квартал 2019 г., Минтруд выпустил два Письма, которые вместе составляют краткую и удобную выжимку из норм ТК РФ о гарантиях для работников-доноров.

Итак, работодатель обязан освободить человека от работы в день сдачи крови с сохранением среднего заработка. А также предоставить донору другой день отдыха, оплачиваемый по среднему заработку, если сотрудник:

— вышел на работу в день сдачи крови;

— сдал кровь во время ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день.

Дополнительный день отдыха положен донору и после дня сдачи крови. В итоге так или иначе у работника, сдавшего кровь, должно появиться два оплачиваемых выходных. Когда он прошел процедуру, не имеет значения — хоть в выходные дни, хоть в отпускеПисьмо Минтруда от 09.04.2019 № 14-2/ООГ-2513.

В то же время надо предупредить работника-донора вот о чем. Во-первых, отгулять «донорские» выходные он должен, что называется, в натуре. Заменять их денежной компенсацией (в частности, и при увольнении) запрещено. Также надо понимать, что эти выходные привязаны к конкретному работодателю. Если не использовать их и уволиться, новый работодатель отгулы не даст. И будет правПисьмо Минтруда от 25.03.2019 № 14-2/ООГ-2057.

Основная работница ушла в новый декрет: что делать со «срочником», который ее заменяет

В срочном трудовом договоре с работником указывают период действия документа или событие, с наступлением которого он прекращается. В первом случае человека надо уволить в последний день срока, во втором — при наступлении событияст. 79 ТК РФ.

Например, если срочный трудовой договор заключен на время отпуска по уходу за ребенком основной сотрудницы, временного работника нужно уволить днем ее выхода на службу. Но что делать, если основная работница следом за отпуском по уходу за ребенком берет новый декретный отпуск?

Минтруд ответил на этот вопрос так. Если в срочном трудовом договоре не указана конкретная причина отсутствия основной работницы, то при «трансформации» ее отпуска по уходу в декретный отпуск договор со «срочником» автоматически продлевается. И ничего делать не надоПисьмо Минтруда от 07.03.2019 № 14-2/В-139.

Также ведомство обратило внимание, что истечение срока трудового договора — самостоятельное основание его прекращения. Никакие специальные дополнительные гарантии по ТК не действуют. В частности, «срочника» можно уволить и во время его отпуска, и во время болезни.

Исключение — по срочному трудовому договору с конкретным периодом действия трудится беременная работница. Тогда договор по ее заявлению продлевают до завершения декретного отпуска. Если же окончание срока договора с беременной сотрудницей определено событием, например выходом основного работника, то ее можно уволить как обычност. 261 НК РФ.

Пособия: как считать стаж

Осенью 2018 г. чиновники ФСС предложили считать страховой стаж для пособий так. С даты приема человека на работу отсчитываем каждые 12 месяцев и переводим их в годы (12 месяцев — 1 год). В неполном рабочем году отсчитываем каждые 30 дней и переводим их в полные месяцы (30 дней — 1 месяц)Письмо ФСС от 19.09.2018 № 02-08-01/1704-10681л.

Многим такой подсчет показался нелепым. Например, получалось, что отработанный февраль, в котором 28 дней, нельзя считать полным месяцем стажа. Ранее полностью отработанный любой календарный месяц считался одним месяцем стажа независимо от того, сколько в нем дней: 28, 30 или 31. Потому многие надеялись, что ФСС одумается. Но вдогонку одному Письму чиновники выпустили еще два с аналогичными правилами расчетаПисьма ФСС от 23.10.2018 № 02-08-01/17-04-11446л, от 17.12.2018 № 02-08-01/17-04-13323л.

Впрочем, если исчислять стаж «по-чиновничьи», то в большинстве случаев он окажется больше, чем при подсчете по старым правилам. Ведь в календарном году месяцев с 31 днем больше, чем с 30. А значит, при пограничных значениях будет больше и размер пособия. Так, в Письме ФСС № 02-08-01/17-04-13323л приведен пример, в котором по новым правилам подсчета стаж работника получился 8 лет, а по старым — 7 лет 11 месяцев 26 дней. Соответственно, чиновники начислили пособие исходя из 100% заработка вместо 80%.

Однако будут ли отделения Фонда на местах придерживаться такого подхода, неизвестно. Да и в одном из писем ФСС сказано, что его не следует рассматривать как официальные разъяснения. В итоге большинство бухгалтерских программ считают стаж по-старому. Так меньше риск, что ФСС откажет в возмещении пособияПисьмо ФСС от 23.10.2018 № 02-08-01/17-04-11446л.

Пособия: как применять районный коэффициент

По общему правилу больничный рассчитывают исходя из среднего заработка работника за 2 календарных года до его болезни. Если средний заработок в пересчете на месяц болезни ниже федерального МРОТ, пособие надо платить исходя из МРОТ. Поэтому сравнивают эти две величины и выбирают бо´ль­шую. Есть и другое правило: в местностях, где зарплату начисляют с учетом районных коэффициентов, на них надо увеличить и пособие, рассчитанное исходя из МРОТч. 1, 1.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

ФСС в Письме № 02-11-03/17-02-468ОП указал, что на этапе сравнения среднего заработка с МРОТ последний нельзя увеличивать на районный коэффициент — это не предусмотрено законом. Коэффициент подключают, только если средний заработок по МРОТ оказался больше, а значит, именно эта величина пойдет в расчет пособия.

Причем Фонд не смущает позиция КС, согласно которой на Крайнем Севере люди должны получить не меньше федерального МРОТ за полный месяц работы без учета районных коэффициентов. Иначе получается несправедливо: за труд в северном районе фактически нет никакой доплатыПостановление КС от 07.12.2017 № 38-П.

Но на пособия, как я уже сказал, это не распространяется. С точки зрения ФСС, позиция КС касается оплаты труда и только ее.

Всегда ли придется платить за удержание трудовой книжки

Общеизвестно, что в день увольнения сотрудника работодатель обязан выдать ему трудовую книжку. Когда это невозможно, надо письменно уведомить человека о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на ее отправку почтойст. 84.1 ТК РФ.

Если этого не сделать, ТК обязывает работодателя заплатить уволенному средний заработок за период удержания трудовой книжки. Причина — человека незаконно лишили возможности трудитьсяст. 234 ТК РФ.

Долгие годы эту норму воспринимали так, словно средний заработок начинает «капать» автоматически с первого дня, следующего за днем увольнения. Но Минтруд внезапно разъяснил: не все так просто. Уволенный должен доказать, в частности и в суде, что не смог трудоустроиться именно по причине отсутствия трудовойПисьмо Минтруда от 07.03.2019 № 14-2/ООГ-1577.

А это довольно тяжело, как вы понимаете. Нужно, по крайней мере, реально пробовать устроиться на новую работу, а не сидеть на печи. Мало того, по итогам неудачного собеседования надо получить письменный отказ в приеме на работу со ссылкой на отсутствие трудовой. Если человек просто не подошел по профессиональным навыкам, компенсация за удержание книжки ему не положена.

Впрочем, если компания, задержавшая трудовую книжку, готова заплатить за это без оглядки на позицию Минтруда, бывший работник ей только спасибо скажет. Да и трудинспектор вряд ли будет против.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коды при перечислении денег физлицам
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как коронавирус повлиял на ваши планы на отпуск?
Сорвалась запланированная поездка
Пока не знаю, все зависит от того, сколько еще будет действовать карантин
У меня не было планов на отпускной период
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
СплайнФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
08.07.2020

Онлайн деловой конгресс Такском для бухгалтеров и руководителей, компания Такском - журнал ФНС России «Налоговая политика и практика»