Налог на прибыль | журнал «Главная книга. Конференц-зал» | № 4 от 2020 г. | разработка
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Семинар «Отчет за I квартал 2020 года», актуально на 6 апреля 2020 г.

Содержание

Налог на прибыль

Новые сроки хранения документов

Росархив утвердил новый Перечень типовых управленческих документов и сроки их хранения. Приказ вступил в силу 18.02.2020. Новые требования применяются и к бумагам, составленным до этой даты, кроме тех, что были выделены к уничтожению. Прежний Перечень, который был утвержден Минкультуры, утратил силуПриказ Росархива от 20.12.2019 № 236; Приказ Минкультуры от 17.12.2019 № 1964; Письмо Росархива от 13.03.2020 № Р/М-479.

Новый срок хранения получили счета-фактуры, документы по зарплате и ряд других. В то же время какие-то сроки остались прежними. Взгляните на таблицу.

Вид документаСрок хранения, лет
новыйстарый
Первичные5, если есть споры или разногласия — до принятия решения по делу5
Кассовые5
Выписки по банковскому счету5
Бухгалтерская отчетностьПостоянно*
Счета-фактуры54
Документы о дебиторской и кредиторской задолженности5, если задолженность погашена5
Больничные листы6**
Документы по расчету и уплате налогов, налоговые декларации5
Расчет по страховым взносам50/75***Квартальный — 5, годовой — постоянно
Реестры сведений о доходах физлиц5
Книга учета доходов и расходов по УСН5постоянно

* В новом Перечне для коммерческих организаций эта пометка означает, что документы, подлежащие передаче в государственный или муниципальный архив, нужно хранить до такой передачи. А остальные — 10 летп. 4.4 Инструкции, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 № 237.

** И в новом, и в старом Перечнях указано, что хранить листки нужно 5 лет. Однако эти документы влияют и на исчисление страховых взносов, а такие бумаги, согласно НК, надо хранить 6 летподп. 6 п. 3.4. ст. 23 НК РФ; п. 618 Перечня, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 № 236; п. 896 Перечня, утв. Приказом Минкультуры от 25.08.2010 № 558 (утратил силу).

*** Документы, законченные делопроизводством до 01.01.2003, надо хранить 75 лет, а остальные — 50 летп. 4.8 Инструкции, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 № 237.

Срок полезного использования бэушного ОС: ликбез от Минфина

Письмом № 03-03-06/1/2355 Минфин напомнил, как определить срок полезного использования (СПИ) основных средств, бывших в употреблении.

Итак, СПИ — это период, в течение которого ОС служит налогоплательщику. Если организация применяет линейный метод амортизации, то она вправе уменьшить СПИ бэушного ОС на срок его службы у предыдущего собственникап. 7 ст. 258 НК РФ .

Для этого можно использовать СПИ, установленный старым владельцем, либо определить СПИ по Классификации. Однако при этом бывший в употреблении объект надо включить в ту же амортизационную группу, в которой он был у прежнего собственникап. 12 ст. 258 НК РФ.

Если же при вычитании сроков результат получится нулевым или отрицательным, новый владелец может определить СПИ сам, например положившись на мнение технического специалистап. 7 ст. 258 НК РФ.

Амортизация: повышающий коэффициент при лизинге и консервация ОС

Организации, которые учитывают на балансе лизинговое имущество со СПИ более 5 лет, могут применять по нему ускоренную амортизацию с коэффициентом не выше 3. Потому Минфин напомнил: это право, а не обязанность, решение о применении коэффициента, а также его конкретный размер нужно закрепить в налоговой учетной политике на конкретный год.

А если в будущем организация решит уменьшить или увеличить коэффициент, надо внести изменения в учетную политику. Тогда новый коэффициент можно будет применять со следующего годаПисьмо Минфина от 04.12.2019 № 03-03-06/1/94290.

С 2020 г. нельзя продлевать СПИ объектов, которые вновь начали эксплуатировать после расконсервации. То есть период консервации больше не увеличивает срок полезного использования ОС. Что сразу породило вопрос: как начислять амортизацию после расконсервации — по исходной норме или ее надо пересчитатьп. 3 ст. 259 НК РФ?

О налоговых поправках по консервации ОС подробно рассказала М.Н. Ахтанина на семинаре «Налоги и страховые взносы: версия 2020 года».

В Письме № 03-03-06/1/101485 Минфин пояснил вот что. После расконсервации амортизация должна начисляться по месяц полного списания остаточной стоимости ОС. То есть даже после того, как СПИ закончится. Это значит, что в налоговом учете надо начислять амортизацию по прежней норме. То есть СПИ ОС все равно как бы удлиняется на количество месяцев консервации. Это означает, что поправки ничего не изменили. И зачем они были нужны — загадка.

Долги по цессии, пеням и штрафам для резерва не сомнительные

Вы хорошо знаете, что налоговый резерв по сомнительным долгам (РСД) формируют сомнительные долги. А таковыми признают любую не погашенную в срок задолженность покупателей за проданные товары, работы, услуги, если она ничем не обеспеченап. 1 ст. 266 НК РФ.

В связи с этим Минфин отметил: если в основе долга нет реализации, то он не формирует РСД. В качестве примера чиновники назвали задолженность по договору цессии, пеням и штрафамПисьмо Минфина от 19.12.2019 № 03-03-06/2/99558.

И действительно, еще в 2015 г. КС постановил, что уступка требования, даже по договору поставки, — это передача имущественного права. С реализацией товаров по первоначальному договору сделка не связанаОпределение КС от 19.11.2015 № 2554-О.

Что касается задолженности по штрафам и пеням, то она возникает не при реализации, а, наоборот, из-за нарушений условий реализации, установленных договором. А еще, кроме примеров из Письма, в РСД не включают такие долги:

начисленные проценты по займам. Это разрешено только банкамп. 3 ст. 266 НК РФ;

авансы выданныеПисьмо Минфина от 04.09.2015 № 03-03-06/2/51088.

Безнадежность долга не зависит от попыток его взыскать

Как вы помните, коллеги, долг становится безнадежным по таким основаниямп. 2 ст. 266 НК РФ:

— истечение срока исковой давности, по умолчанию равного 3 годам, если срок не прерывался, например, подписанием акта совместной сверки или просто письмом должника о признании обязательств;

— ликвидация организации-должника или ее исключение из ЕГРЮЛ;

— вынесение приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства и возврате исполнительного листа, так как взыскание долга невозможно.

Минфин уточнил, что каждое из оснований носит самостоятельный характер. Достаточно одного из перечисленных, чтобы списать задолженностьПисьмо Минфина от 13.01.2020 № 03-03-06/1/569.

Также чиновники отметили, что истечение срока исковой давности является достаточным основанием для признания долга безнадежным. Даже если организация-кредитор не предпринимала никаких мер для его взыскания. Поэтому инспекция не вправе отказать в списании долга из-за отсутствия документов, подтверждающих его истребование.

Справка

Отметим, что, по мнению Минфина, организация-покупатель, перечислившая аванс за товары, которые так и не получила, при списании задолженности должна восстановить НДС, принятый к вычету с аванса. Потому что на дату признания задолженности безнадежной перечисленные деньги уже не авансПисьмо Минфина от 28.01.2020 № 03-07-11/5018.

В то же время п. 3 ст. 170 НК РФ содержит закрытый перечень случаев восстановления НДС. Он не обязывает покупателя восстанавливать НДС с перечисленной предоплаты, если она не была возвращена поставщиком.

ИП стали налоговыми агентами по доходам иностранных компаний

С 01.01.2020 индивидуальные предприниматели стали налоговыми агентами по налогу на прибыль при выплате доходов иностранным компаниям от источников в РФ. Раньше налоговыми агентами были только организации, в том числе и иностранные, имеющие в РФ постоянное представительствост. 310 НК РФ.

Теперь при выплате иностранной организации дохода ИП обязан исчислить, удержать и уплатить налог на прибыль, а также представить в инспекцию налоговый расчет по форме, утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-3/115@. Все сказанное относится и к ИП на упрощенкеПисьмо Минфина от 10.02.2020 № 03-08-05/8634.

В связи с поправками налоговая служба в декабре 2019 г. скорректировала форму расчета и его электронный формат. Так, на титульном листе появилось поле для отражения ф. и. о. предпринимателя, а поле ИНН теперь состоит из 12 ячеек. Новая форма применяется с отчетности за I квартал 2020 г.Приказ ФНС от 19.12.2019 № ММВ-7-3/639@

Налоговый агент должен представлять расчет в инспекцию по месту своего учетаст. 285, пп. 3, 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ:

— по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

— по итогам года — не позднее 28 марта следующего года.

Если прощение займа участника оформлено как вклад в имущество, налоговых доходов нет

Участник, владеющий всем уставным капиталом ООО, решил простить процентный заем, выданный обществу. Перед ним встал вопрос, как оформить прощение займа, чтобы избежать уплаты налога на прибыль?

Хотя доля учредителя в уставном капитале ООО более 50%, воспользоваться нормой подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ он не сможет, поскольку на день прощения займа никакой передачи имущества не происходитПисьмо Минфина от 30.11.2018 № 03-03-06/1/86629.

Но есть и другой вариант: оформить прощение займа вкладом в имущество ООО. Напомню, вклад участников в имущество общества, внесенный по всем правилам гражданского законодательства, не облагается налогом на прибыль. Минфин в Письме № 03-03-06/1/97902 это подтвердил: если прощение займа оформлено как вклад в имущество, ни сам заем, ни проценты по нему в налоговые доходы не включаются.

Читать далее
НЕ ПРОПУСТИТЕ
Отчет за 1 квартал 2021
ПОЛЕЗНОЕ
КОРОНАВИРУС
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Были ли у вас разрывы по НДС? Какова судьба вычетов?
Сдали уточненку и доплатили НДС
Отстояли спорные вычеты
Что-то не отстояли, но что-то сняли, подав уточненку
У нас не было НДС-разрывов
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтДемодоступ_Коронавирус
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное