Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Семинар «Отчет за II квартал 2020 года», актуально на 6 июля 2020 г.

Содержание

Коронавирус: только главное

Справочники мер поддержки

Хотя эпидемия в стране вроде бы пошла на спад, коронавирус продолжает диктовать новостную повестку. Рассмотреть подробно все события мы не успеем, да и «Главная книга» о многом уже написала. Остановимся на самых важных новостях.

По моему ощущению, власти, и не только они, эффективно реагировали на происходящее в «цифровом» плане. В Интернете быстро появилось множество справочных сервисов, которые помогали и помогают разобраться в мерах поддержки бизнеса, а также решать проблемы, возникшие из-за пандемии. Вот мой список таких ресурсов.

Разработчик сервисаЧто есть на сервисе
ПравительствоСправочник по абсолютно всем мерам поддержки для бизнеса и граждан
МинэкономразвитияКоллекция мер поддержки для малых и средних предприятий (МСП). Нужно ответить на ряд вопросов, после чего сервис выдаст доступные льготы
ФНСНалоговые льготы: какие есть и как получить, а также информация по субсидиям в размере 12 130 руб. на каждого работника
Банк РоссииРазъяснения по кредитным каникулам и льготным кредитам
«Главная книга»Регулярно обновляемая тематическая подборка новостей
КонсультантПлюсСамый полный список региональных мер поддержки: налоговые льготы субъектов РФ, отсрочка оплаты аренды регионального имущества или освобождение от нее, субсидирование кредитов и т. п.

Списание налогов за II квартал 2020 г.

Итак, всем ИП из пострадавших отраслей, а также их коллегам — организациям, на 01.03.2020 включенным в реестр МСП, простили налоги за II квартал и обнулили тарифы взносов на тот же период. Однако освобождение не распространяется на НДС, а также налог на прибыль и НДФЛ, которые платят налоговые агенты. Остальные подробности — в таблицеч. 1, 4 ст. 2, ст. 3 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

Справка

Перечень пострадавших отраслей регулярно пополняется. Так, в конце мая в список включили СМИ, а в начале июля — железнодорожные, морские и речные перевозки пассажировПостановления Правительства от 26.05.2020 № 745, от 26.06.2020 № 927.

Если в Перечне указан код класса (две цифры — хх) или подкласса (хх.х), то пострадавшими считаются все группы (хх.хх), подгруппы (хх.хх.х) и виды (хх.хх.хх) деятельности, входящие в класс или подклассПисьма Минэкономразвития от 15.04.2020 № Д13и-11577; Минфина от 13.05.2020 № 05-06-06/3/40054.

Напомним, что для налоговых льгот «пострадавший» код ОКВЭД должен числиться в ЕГРЮЛ или ЕГРИП основным на 01.03.2020ч. 3 ст. 2 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ; подп. «а» п. 1 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409.

НалогИсчисленную сумму чего и за какой период можно не платить
Налог на прибыль*— ежемесячные авансовые платежи в мае — июне;
— авансовый платеж за полугодие за минусом исчисленного авансового платежа за I квартал
НДФЛ с доходов ИП на ОСН*Авансовый платеж за полугодие за минусом исчисленного авансового платежа за I квартал
Налог при УСН*
ЕСХН**Авансовый платеж за полугодие
ЕНВДНалог (сбор) за II квартал
Торговый сбор
Водный налог
АкцизыНалог за апрель — июнь
НДПИ
Налог на имущество организаций и физлицАвансовый платеж по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам за II квартал и все налоги за год в части, приходящейся на период владения с апреля по июнь***
Транспортный налог
Земельный налог
ПатентСтоимость патента, приходящаяся на апрель — июнь

* Исчисленный, но не уплаченный авансовый платеж за полугодие все равно уменьшит начисленный авансовый платеж за 9 месяцев и налог за год.

** Исчисленный, но не уплаченный авансовый платеж за полугодие все равно уменьшит начисленный налог за год.

*** Если в регионе нет авансовых платежей для организаций, налог за год нужно посчитать так, словно во II квартале не было объектов обложения. Если авансы есть, исчисленный, но не уплаченный платеж за II квартал все равно уменьшит налог за год.

Несмотря на списание, все налоги либо авансовые платежи нужно начислить и показать в декларациях за соответствующий период. После чего ИФНС сообщит, что платить их не надо. Прощенные обязательные платежи не учитываются в налоговых доходах и расходахподп. 21 п. 1 ст. 251, п. 33 ст. 270 НК РФ.

Нюансы списания имущественных налогов для «пострадавших» ИП

Предприниматели могут использовать имущество в коммерческой деятельности либо в частном порядке. Потому возникает резонный вопрос: как разграничить имущественные налоги II квартала, которые подлежат списанию и которые придется заплатить в качестве обычного «физика»? Вот что пояснила ФНС в связи с этимПисьмо ФНС от 22.05.2020 № БС-4-21/8465@.

Вид налогаОбъекты, по которым не придется платить налог за II квартал 2020 г.
Транспортный налогВсе транспортные средства, кроме судов, зарегистрированных в реестре маломерных судов
Земельный налог— задействованные в коммерческой деятельности земельные участки с кодами видов разрешенного использования 1.16, 1.19, 1.20, 2.1, 2.2, 2.3, 2.7.1, 13.0, 13.1, 13.2*;
— остальные земельные участки
Налог на имущество физлиц— задействованные в коммерческой деятельности жилые помещения, хозпостройки, индивидуальные гаражи и машино-места*;
— остальная недвижимость

* Чтобы не платить налог с этих объектов, «пострадавший» ИП должен подать в ИФНС заявление о налоговой льготе. Без него инспекция сочтет, что объект используется для личных нужд, и обложит его налогом.

Автоматическая рассрочка по налогам и взносам для «пострадавших» МСП

Как вы помните, коллеги, одной из первых мер поддержки МСП из пострадавших отраслей была автоматическая отсрочка уплаты ряда налогов и взносов. Но затем стало ясно: время бежит быстро и к новому сроку такие организации и ИП вряд ли восстановят свою платежеспособность. Потому вслед за отсрочкой им дали еще и автоматическую рассрочку уплаты налогов и взносов на 12 месяцевпп. 1, 1(1) Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409.

Работает это так: сумму отсроченного налога или взноса нужно разделить на 12 и вносить до последнего числа каждого месяца периода рассрочки (детали — в таблице). К слову, дело это добровольное, если вам по силам заплатить все сразу — пожалуйста.

Вид обязательного платежаПериод рассрочки
Налог на прибыль
Налог за 2019 г.Октябрь 2020 г. — сентябрь 2021 г.
Третий ежемесячный авансовый платеж в I квартал 2020 г.
Авансовый платеж по итогам I квартала 2020 г.Ноябрь 2020 г. — октябрь 2021 г.
Налог при УСН
За 2019 г. для организацийОктябрь 2020 г. — сентябрь 2021 г.
За 2019 г. для ИПНоябрь 2020 г. — октябрь 2021 г.
Авансовый платеж за I квартал 2020 г. для всех
ЕНВД
За I квартал 2020 г.Ноябрь 2020 г. — октябрь 2021 г.
ЕСХН
За 2019 г.Октябрь 2020 г. — сентябрь 2021 г.
НДФЛ для ИП
За 2019 г.Ноябрь 2020 г. — октябрь 2021 г.
Авансовый платеж за I квартал 2020 г.
Имущественные налоги для организаций
Авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам за I кварталНоябрь 2020 г. — октябрь 2021 г.
Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
С выплат физлицам за март 2020 г.Ноябрь 2020 г. — октябрь 2021 г.
С выплат физлицам за июль 2020 г.Январь — декабрь 2021 г.
Дополнительные взносы на ОПС для ИП за 2019 г.Декабрь 2020 г. — ноябрь 2021 г.
Страховые взносы на травматизм
За март 2020 г.Ноябрь 2020 г. — октябрь 2021 г.
За апрель 2020 г.Декабрь 2020 г. — ноябрь 2021 г.
За май 2020 г.Январь — декабрь 2021 г.
За июнь 2020 г.Декабрь 2020 г. — ноябрь 2021 г.
За июль 2020 г.Январь — декабрь 2021 г.

Кроме автоматической рассрочки по налогам и взносам, «пострадавшим» МСП и не только положена также адресная по упрощенной схеме. О ней А.И. Дыбов рассказал на семинаре «Отчет за I квартал 2020 года».

Субсидия на зарплату и другие нужды: итоги

2 июля — последний день, когда МСП пострадавших отраслей могли подать в ИФНС заявление на субсидию в размере 12 130 руб. на каждого работника за апрель и май. ИП причиталось столько же на себяпп. 1, 4 Правил, утв. Постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576.

Изначально заявления на субсидию за апрель нужно было подать в мае, а за май — в июне. Но потом выяснилось, что бизнес по тем или иным причинам не успевает запросить апрельские деньги. В итоге — до 1 июля разрешили направить заявления за оба месяца. Затем набросили еще день из-за голосования по изменениям в Конституцию. Однако больше продлений, судя по всему, не будетИнформация ФНС «Подать заявление на субсидию за апрель можно до 1 июля 2020 года»; Информация ФНС «Направить заявление на субсидию за апрель и май 2020 года можно до 2 июля».

Выяснилось, что некоторые ИФНС на местах своеобразно трактуют понятие «работник» для целей субсидирования. Мол, раз количество оных определяют по СЗВ-М, то и термин нужно искать в ней. А раздел 4 формы гласит, что работники — это не только те, с кем заключены трудовые договоры, но и те, с кем заключены гражданско-правовые (ГПД).

Каким-то работодателям такой подход выгоден: можно получить больше денег. А каким-то нет, если в апреле или мае было массовое расторжение ГПД. Ведь по условиям субсидирования нужно было сохранить минимум 90% численности работников в сравнение с СЗВ-М за март. А если у фирмы или ИП тогда было до 10 сотрудников, расстаться дозволялось максимум с 1 человекомподп. «е» п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576.

Что возразить ИФНС, которая не выделила субсидию из-за «увольнения» ГПД-шников в апреле либо мае? Во-первых, по ТК работник — это только человек с трудовым договором. Во-вторых, мера поддержки призвана поддержать оплачиваемую занятость, а это тоже трудовые отношения. В-третьих, специалисты ФНС, пусть и в частных консультациях, разъясняли, что для целей субсидии работники — это лишь люди, занятые по трудовым договорам, а не по ГПДст. 15 ТК РФ.

На то, что при субсидировании следует учитывать только работников с трудовыми договорами, указывала Е.С. Григоренко — советник государственной гражданской службы РФ 2 класса. Она же пояснила, как правильно посчитать таких людей с помощью РСВ. Подробности — в статье Е.А. Шароновой «“Коронавирусные” субсидии: как получить, потратить и учесть».

Новая субсидия на дезинфекцию

Власти не ограничились субсидиями для поддержки занятости и решили помочь МСП из некоторых пострадавших отраслей деньгами на оплату расходов по профилактике коронавируса. Список тех, кто может рассчитывать на помощь, гораздо короче обычного Перечня пострадавших. Вот онподп. «в» п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.07.2020 № 976; приложение 3 к указанным Правилам.

Вид деятельностиОсновной код ОКВЭД на 10.06.2020
Спорт и физкультура, отдых, развлечения93, 96.04
Санаторно-курортная деятельность86.90.4
Гостиницы и прочие места временного проживания55
Общепит56
Ремонт компьютеров и бытовой техники95
Стирка и химчистка96.01
Парикмахерские и салоны красоты96.02
Дополнительное образование детей и взрослых85.41
Дневной уход за детьми88.91

Как видите, в этом списке бизнес, который предполагает тесный контакт с клиентами, а потому фирмам и ИП нужно отдельно позаботиться о безопасности посетителей. Например, парикмахерские обязаны обеззараживать ручки дверей и прочих контактных поверхностей после каждого клиента плюс обеспечивать дезинфекцию воздуха бактерицидными лампами в течение всего дня. А это все деньги, как вы понимаетепп. 7, 12 Методических рекомендаций МР 3.1/2.2.0173/1-20, утв. Письмом Роспотребнадзора от 21.04.2020 № 02/7500-2020-24.

Другие условия получения «противовирусной» субсидии таковып. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.07.2020 № 976:

— фирма либо ИП должны быть в реестре МСП на 10.06.2020;

— организация не находится в процессе банкротства или ликвидации, нет решения ИФНС об ее исключении из ЕГРЮЛ;

— ИП ведет коммерческую деятельность и не снялся с учета в ИФНС;

— налоговая недоимка на 01.06.2020 меньше 3000 руб. Впрочем, даже если она была больше, достаточно погасить ее к дате обращения за деньгами.

Сумма субсидии — 15 000 руб. плюс 6500 руб. на каждого работника в СЗВ-М за май. ИП без персонала получат только 15 000 руб. Выплата разовая, не как финансовая помощь «на зарплату», которую выдавали за 2 месяца. И конечно, в свете ситуации с последней субсидией очень интересно, будут выделять деньги на ГПД-шников или нет. Поживем — увидимп. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.07.2020 № 976.

Чтобы получить средства, нужно отправить в ИФНС заявление по ТКС либо почтой. Срок — с 15 июня по 15 августа. Если все хорошо, деньги должны прийти максимум через 6 рабочих дней с даты подачи заявленияпп. 6, 8, 9 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.07.2020 № 976.

Кредит под 2% с возможностью не возвращать его: характеристики

С 1 июня банки начали выдавать «пострадавшим» МСП льготные кредиты на возобновление деятельности, которые, если соблюсти все условия, не придется возвращать. Сумма кредита может быть весьма внушительной. И перспектива не погашать ее очень заманчивая, особенно когда штат большой и работодатель уверен, что в ближайшие несколько месяцев сохранит его.

Характеристика кредитаПояснения
СрокКредитный договор можно заключить с 01.06.2020 по 01.11.2020. Но в любом случае крайний срок его действия — 30.06.2021. Чем быстрее обратиться, тем больше будет суммап. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696
Процентная ставкаДо 01.12.2020 — 2%, причем проценты не уплачиваются, а включаются в сумму основного долга. При соблюдении определенных условий так будет и с 01.12.2020 до 01.04.2021 с последующим списанием всей задолженности — и по кредиту, и по процентамп. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696
Максимальная сумма(12 130 руб. + 12 130 руб. х районный коэффициент + 12 130 руб. х районный коэффициент х 30%) х количество работников на 01.06.2020 х количество месяцев с даты заключения договора до 01.12.2020пп. 5, 24 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696
Максимальная сумма в месяц(12 130 руб. + 12 130 руб. х районный коэффициент + 12 130 руб. х районный коэффициент х 30%) х количество работников х 2подп. «ж» п. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696
Цель использованияНа выплату зарплаты, на платежи по ранее полученным льготным кредитам и оплату других расходов по возобновлению деятельности, кроме перечисления дивидендов, выкупа собственных долей или акций, финансирования благотворительностип. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696

Кредит под 2% с возможностью не возвращать его: условия получения

Чтобы получить льготный кредит, микропредприятию или малому предприятию на 1 марта нужно быть в реестре МСП с основным или дополнительным льготным кодом ОКВЭД. А среднему предприятию — только с основным кодомподп. «а» п. 9, п. 10 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696.

Причем льготными считаются не только коды из Перечня пострадавших отраслей, но и коды из приложения 2 к Правилам кредитования. Там, к примеру, есть производство одежды и мебели: коды ОКВЭД 14 и 31 соответственно.

Остальные условия, которые нужно выполнить на дату обращения за кредитом, таковыподп. «б» п. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696:

— фирма или ИП не находятся в процессе банкротства;

— ИП не прекратил свою регистрацию;

— деятельность фирмы либо ИП не приостановлена, например, в качестве административного наказания.

Период с даты заключения договора и до 01.12.2020 называется базовым. В это время заемщик вообще ничего не платит банку, а проценты по ставке 2% годовых присоединяются к основой сумме долгап. 5, подп. «д» п. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696.

Время с 01.12.2020 по 01.04.2021 именуют периодом наблюдения, в течение которого сохраняются условия базового периода. Наблюдение начнется для заемщика, еслипп. 5, 11 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696:

— в каждом месяце базового периода работодатель сохранил минимум 80% персонала в сравнении с количеством работников на 01.06.2020;

— на 25.11.2020 не начата процедура банкротства заемщика, не приостановлена его деятельность, а ИП не прекратил свою регистрацию.

Если условия перехода на период наблюдения не соблюдены, основной долг и проценты за время базового периода придется внести тремя равными платежами не позднее 28.12.2020, 28.01.2020 и 01.03.2020. Причем проценты за время с 01.12.2020 по 01.03.2020 банк начислит по обычной ставкеподп. «е» п. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696.

Если же заемщик вошел в период наблюдения, то дальше два варианта развития событий:

— заемщика освободят полностью или частично от уплаты долга по кредиту и процентам за время базового периода и периода наблюдения;

— всю задолженность придется погасить тремя равными платежами не позднее 30.04.2021, 30.05.2021 и 30.06.2021.

Последнее произойдет, если в периоде наблюдения будет нарушено хотя бы одно из следующих условийподп. «е» п. 9, п. 12 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696:

— в каждом месяце периода наблюдения численность персонала составляла по крайней мере 80% численности на 01.06.2020 и средняя зарплата была не меньше федерального МРОТ;

— на 01.04.2021 не начата процедура банкротства заемщика, не приостановлена его деятельность, а ИП не прекратил свою регистрацию.

При выполнении этих условий банк обязан списать половину задолженности, а если заемщик сохранил не менее 90% персонала относительно количества на 01.06.2020, то весь долгп. 28 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696.

Новые нерабочие дни и новые разъяснения по ним

Одна из бухгалтеров нашего издательства метко охарактеризовала чехарду последних месяцев так: «Раньше у нас были рабочие дни, выходные и праздничные. А теперь еще есть нерабочие рабочие, нерабочие нерабочие и нерабочие “голосовательные”».

И правда: с 30 марта по 11 мая кому-то запрещено было работать, а кому-то — можно. Это — нерабочие рабочие дни. А 24 июня из-за Парада Победы нельзя было трудиться почти всем. Это — нерабочий нерабочий день. Наконец, 1 июля — дата голосования по поправкам в Конституцию, тоже нерабочий день, но если пришлось работать, то оплата — как за труд в выходной или праздник. Это — нерабочий «голосовательный» деньп. 3 Указа Президента от 29.05.2020 № 345; п. 1 Указа Президента от 01.06.2020 № 354.

Людям, отдыхавшим либо работавшим 24 июня, положена обычная дневная ставка. Столько же причитается тем, кто отдыхал и 1 июля. А вот вышедшим в этот день на работу нужно заплатить двойной оклад. Другой вариант — дать одинарный оклад и предоставить отгул в день, который сотрудник выберет самп. 5 ст. 2 Закона о поправке к Конституции РФ от 14.03.2020 № 1-ФКЗ; ст. 153 ТК РФ.

Если на 24 июня либо 1 июля, а то и на обе даты, пришелся отпуск работника, то продлевать его не нужно, пересчитывать отпускные — тоже. А вот что делать с этими и другими нерабочими днями, когда придет пора исчислять отпускные за отдых в июле либо августеПисьмо Минтруда от 17.06.2020 № 14-1/В-733? Учитывать или нет, если человек не трудился, но деньги получал?

Роструд и Минпросвещения полагают, что учитывать. И дни, и начисленные за них суммы. А вот у Минтруда другая позиция. Мол, раз сотрудник сидел дома, но за ним сохранялось рабочее место и оклад, то это исключаемый периодПисьмо Минпросвещения № ВБ-1107/08, Профсоюза работников народного образования и науки № 235 от 22.05.2020; Письмо Минтруда от 18.05.2020 № 14-1/В-585.

Думаю, коллеги, вы прекрасно понимаете, что арифметически средний дневной заработок получится примерно одинаковый при обоих вариантах. Только подход Минтруда более сложный и ориентироваться на него нет смысла.

Читать далее
АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
декабрь 2021 г.
Москва
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеспект
ОПРОС
Читаете ли вы на нашем сайте еженедельный пятничный обзор бухгалтерских событий?
Да, при этом пользуюсь фильтром
Да, но фильтром не пользуюсь
Нет, не читаю
Нужное