Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Семинар «Отчет за III квартал 2020 года», актуально на 2 октября 2020 г.

Содержание

ККТ

Когда для исправления ошибки без штрафа теперь достаточно чека коррекции

С 31.07.2020 в новой редакции действует норма об освобождении от ответственности за проступки в сфере ККТ. Законодатели решили упростить условия, на которых это происходитпримечание к ст. 14.5 КоАП РФ.

До внесения изменений пользователи ККТ должны были сообщить в ИФНС подробную информацию о допущенном правонарушении, а также представить подтверждение корректировки расчетов, в том числе реквизиты оформленных чеков коррекции.

Теперь для освобождения от штрафа достаточно только выбить чек коррекции. Законодатели согласились, что этот фискальный документ и так уже содержит всю необходимую информацию о допущенном проступке. А также подтверждает, что нарушение устранено. Подавать отдельно сообщение о правонарушении излишне.

Вместе с тем нужно отметить, что и после поправок не все нарушения исправляются чеком коррекции. Например, для формата фискальных данных (ФФД) 1.05 такой чек можно сформировать, только если расчет вообще не был проведен по ККТ.

А вот для исправлений ошибок в чеке по ФФД 1.05 делают чек на возврат прихода с теми же некорректными данными, а затем формируют новый кассовый чек с верными показателями. Если у вас именно эта ситуация и вы технически не можете оформить чек коррекции, надо сообщать в ИФНС о нарушении по-старому. Обновленная редакция КоАП допускает такой вариантПисьмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@.

Справка

Отметим, что до конца 2020 г. действует мораторий на проверки правил применения ККТ. Однако ФНС отметила, что проводить административные расследования налоговым инспекциям никто не запрещал. А в рамках этой процедуры инспекторы могут делать практически что угодно, и в том числе штрафовать за нарушенияПисьмо ФНС от 25.08.2020 № АБ-4-20/13616@.

Новый приказ о фискальных документах: приложение 1

Не успели пользователи опробовать толком ФФД 1.1, как ФНС уже подготовила и опубликовала новый Приказ, утверждающий формат 1.2. Но спешу успокоить: и ФФД 1.1, и старый добрый ФФД 1.05 никуда не уходят. В новом Приказе они есть, и срок их действия не ограничен. Так что, похоже, в ближайшее время от них не собираются отказыватьсяПриказ ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

Чтобы быстрее разобраться в новом Приказе, расскажу, как он устроен. Так, в приложении № 1 приведены дополнительные реквизиты кассового чека, чека коррекции и отчетов ККТ. Звучит громко, но на самом деле большинство этих реквизитов либо уже давно фигурируют на фискальных документах, либо их появление вызвано необходимостью работы с маркированными товарами.

Если вы не продаете маркированные товары, то нововведения будут для вас практически незаметны. Взять, к примеру, «новые» утвержденные дополнительные реквизиты кассового чека — это «версия ФФД», «признак расчетов в сети “Интернет„». Они указывались в кассовом чеке и раньше, согласно старому Приказу, но в списке утвержденных дополнительных реквизитов отсутствовали. Такое несоответствие вызывало недоумение у некоторых специалистов.

Или взять чек коррекции. В старом Приказе видим четыре дополнительных реквизита, а в самом чеке коррекции их намного больше. Сравниваем и видим, что новыми можно назвать только «маркировочные» реквизиты, остальное мы все уже видели в старом Приказе в том или ином видепп. 5, 6 приложения № 1 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

Новый Приказ о фискальных документах: приложение 2

Переходим к приложению № 2, в нем четыре раздела. Первый раздел — общие положения для всех форматов, остальные три утверждают структуру фискальных документов для каждой версии ФФД: отдельно для 1.05, 1.1, и 1.2.

У форматов есть список реквизитов, не зависящий от версии ФФД. Он так и называется — «Общий перечень реквизитов ФД». Обратите внимание, это не полный список, а лишь общая для всех форматов часть. Реквизиты, пригодные только для конкретных форматов, перечисляются в соответствующем разделе, посвященном этой версии ФФД.

Как в новом, так и в старом Приказе обязательность того или иного реквизита в фискальном документе определяют по графе «Обяз.» в таблицах. Но в старом Приказе значение в этой графе интерпретировалось в зависимости от применяемой версии ФФД.

Теперь все проще. Значений только три: 1 — «обязательно», 2 — «обязательно, если это сказано в примечании», 3 — «необязательно, но может присутствовать». Смотрим свой раздел и сразу видно, что должно быть в чеке. Это гораздо удобнее, как мне кажется.

Новый Приказ о фискальных документах: ФФД 1.2 и маркировка

Теперь пару слов о новом формате 1.2. Он предназначен для тех, кто работает с товарами, подлежащими обязательной маркировке. Для этого утверждена структура новых фискальных документов: запрос о коде маркировки, уведомление о реализации маркированного товара, ответ на запрос, квитанция на уведомление. Этими документами ККТ обменивается с оператором информационной системы маркировки через ОФДпп. 161, 163, 167, 170 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

Соответственно, ФФД 1.2 ставят на ККТ с фискальным накопителем, который умеет отправлять в систему «Честный знак» запросы о коде маркировки и уведомления о реализации маркированного товара. А также умеет получать из системы ответы на запросы плюс квитанции о приеме уведомления. Правда, пока на рынке таких накопителей нет, но со временем они обязательно появятся и будут работать именно с ФФД 1.2п. 6.1 ст. 1.2, п. 1.1 ст. 4 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; Информация ФНС «Новые требования к применению ККТ при расчетах за товары, подлежащие обязательной маркировке».

Изменяется реквизит «Код товара». В новой версии он состоит из нескольких реквизитов, каждый из которых соответствует определенному формату маркировки. Например, свой формат есть для меховых изделий и алкоголя.

Соответственно, если код распознан, то реквизит «Код товара» заполняется распознанной последовательностью символов и выводится в печатной форме чека. В ряде случаев код товара приравнивается к идентификатору товара. Его получают от оператора информационной системы маркировкиприм. 18 к таблице 97, прим. 3 к таблице 118 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

Новый Приказ о фискальных документах: единицы измерения

Еще одно интересное изменение связано с унификацией единиц измерения в чеках. Так, реквизит «Единица измерения» заменен на реквизит «Мера количества предмета расчета». При этом самые популярные единицы измерения и их печатный вид уже утверждены форматом.

То есть в чеке у всех продавцов будет «шт.», а не «штука», «штуки», «ш.». Но пространство для самодеятельности все же оставили. Вы можете указывать единицу измерения, вообще не утвержденную форматом, например погонный метр. Такие единицы в чеке для налоговой будут обозначены особоп. 109, таблица 114 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

К слову, для маркированного товара, продаваемого в штуках и единицах, появилась возможность указывать дробное количество с использование простых дробей. Это нужно для реализации товара, имеющего общую маркировку партии или упаковки. Например, при продаже товара из упаковки количество предмета расчета — 1, дробное количество — 1/12, где 12 — общее число единиц товара в упаковке или партиитаблица 150 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

Новый Приказ о фискальных документах: все остальное

Согласно новому Приказу, в некоторых случаях нужно будет приводить расширенную информацию о покупателе-«физике», если в чеке нет его ИНН. Так, кроме данных удостоверяющего документа, налоговики хотели бы видеть дату рождения покупателя, а для иностранца — еще и гражданство. В каких случаях могут понадобиться такие сведения, будут еще уточнятьтаблица № 115 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

Изменен отчет о регистрации ККТ. Новый реквизит «Признак условий применения ККТ» с тегом 1290 служит для обозначения особых условий использования ККТ, например торговля подакцизными товарами, маркированными товарами, в сети «Интернет» и т. д. Раньше для этого использовались теги 1221, 1110, 1207, 1109, 1193 и 1126. Теперь их объединили в один набор. Еще одно новшество — можно указать, что ККТ используется в ломбарде или в страховом делеп. 133 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

Расширено число значений реквизита «Признак предмета расчета». Значение «ТОВАР» теперь используется только для расчетов по обычным товарам, которые не подлежат маркировке и обложению акцизами. Для маркированных товаров используют:

— АТНМ — подакцизный маркируемый товар без кода маркировки;

— АТМ — подакцизный маркируемый товар с кодом маркировки;

— ТНМ — не облагаемый акцизами маркированный товар без маркировки;

— ТМ — не облагаемый акцизами маркированный товар с маркировкой.

Есть небольшие точечные нововведения для всех версий форматов. Так, раньше в отчете о регистрации место расчетов можно было не указывать, если регистрировалась ККТ для развозной торговли или на несколько автоматических устройств. Теперь уточнено, что место расчетов должно соответствовать данным, указанным в заявлении о регистрации.

Соответственно, для формирования отчета регистрации в качестве места расчетов нужно будет перенести информацию из заявления, например, для развозной торговли — модель транспортного средства и его государственный регистрационный номерп. 19 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@.

Есть и технические правки. К таковым можно отнести новое требование печати информации в чеке построчно по схеме: [Заголовок] <значение реквизита> [<единица измерения>]. В качестве исключения допускается печать единиц измерения сразу после заголовка или печать нескольких реквизитов в одной строке.

Справка

Данные, указанные в угловых скобках, могут отсутствовать, если они не предусмотрены форматом. Например, нет заголовка и единицы измерения у реквизитов «адрес расчетов», «наименование пользователя».

Не допускаются произвольные разрывы и переносы числовых данных, они должны помещаться на одной строке. Заголовок реквизита печатается слева от значения. Если уместить все в одной строке невозможно, то значение размещают под заголовком реквизита.

Продажа товара в рассрочку

Передача товара до получения денег за него подпадает под понятие «расчеты». Поэтому даже в отсутствие движения денег продавец должен оформить кассовый чек. В Письме № ВД-4-20/12469@ ФНС напомнила, как должен быть оформлен такой чек. Особое внимание заслуживают такие реквизитыст. 1.1, п. 1 ст. 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

РеквизитЗначение реквизита в чеке, выбитом в день передачи товараЗначение реквизита в чеке, выбитом в день полной или частичной постоплаты
с частичной оплатойбез оплаты
Признак способа расчетаЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТПЕРЕДАЧА В КРЕДИТОПЛАТА КРЕДИТА
Признак предмета расчета*ТОВАРПЛАТЕЖ

* Может отсутствовать в печатной форме чека.

Кроме того, в чеке должна появиться особая форма оплаты, которая присуща именно продаже с отсрочкой или рассрочкой, — «ПОСЛЕДУЮЩАЯ ОПЛАТА (КРЕДИТ)». Здесь вы пишете ту сумму, которая будет оплачена позже. Соответственно, если товар передан по 100%-й постоплате, то вся стоимость товара пройдет по этой строке. Если товар оплачен частично, то в чеке будут две формы оплаты или более — кредитная и, например, авансовая — «ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА (АВАНС)»таблицы 4, 19 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

Напоминаю, что вам также нужно формировать кассовый чек при каждом платеже в погашение долга. В таком чеке предмет расчета — все тот же товар, а вот признак предмета расчета — «ПЛАТЕЖ». Поэтому в таком чеке не будет НДС. Вместо «СТАВКА НДС 20%» будет напечатано «НДС НЕ ОБЛАГАЕТСЯ», а вместо «СУММА НДС 20%» появится реквизит «СУММА БЕЗ НДС»Письмо ФНС от 04.02.2019 № ЕД-4-20/1812@.

Подробнее о том, как оформить кассовый чек на продажу товара с предварительной оплатой и оплатой в кредит, вы можете узнать из семинара М.Н. Ахтаниной «ККТ-2019: итоги реформы».

Безвозмездная передача товаров

Согласно ГК РФ дарение подразумевает, что даритель передает одаряемому некое благо, назовем его товар, но у одаряемого не возникает по отношению к дарителю никаких обязательств. Это движение в одну сторону. Запомним это.

С точки зрения законодательства о расчетах операция подпадает под определение «расчеты», только если одна сторона передает товар, а вторая сторона передает деньги либо как-то иначе расплачивается за него. Как видим, расчеты — это всегда разнонаправленное движение товара и оплаты в любой форме.

Справка

Напомним, что сейчас ККТ требуют любые расчеты с физлицами без статуса ИП. В том числе когда человек приходит с наличными к операционисту банка и тот переводит их в оплату товаров (работ, услуг) без открытия счетаПисьмо Минфина от 24.08.2020 № 03-01-15/73999.

Не применять ККТ в расчетах с физлицами можно, только если продавец входит в льготную категорию. Например, ИП на патенте могут работать без ККТ при сдаче недвижимости в арендуПисьма Минфина 27.07.2020 № 03-01-15/65495, от 14.08.2020 № 03-01-15/71449.

Отсюда следует, что дарение не подпадает под кассовое законодательство, а значит, нет обязанности формировать чек на эту операцию. Именно такой вывод сделала ФНС в Письме № АБ-4-20/11542. Да только в жизни безусловное дарение товара покупателю встречается крайне редко.

Чаще всего покупатель, чтобы получить «подарок», выполняет некие условия, например приобретает определенное количество товаров одного вида или разные товары, но на определенную сумму. И это уже никакое не дарение, а обыкновенная купля-продажа, говорит ФНС.

Поэтому чек вы должны оформить и включить в него все позиции, включая «подарки». Например, у вас рекламная акция «Купи смартфон, чехол — в подарок». Сами понимаете, подарок этот — вовсе и не подарок, а сумма скидки, которую продавец обещает покупателю за покупку двух позиций одновременно.

А значит, в чеке должен быть и смартфон, и чехол, а общую сумму покупки с учетом скидки распределяете между двумя позициями. Пропорция для распределения — на ваше усмотрениеПисьмо ФНС от 26.09.2017 № ЕД-3-20/6387@.

Расчеты с работниками и самозанятыми

Пользователи продолжают закидывать налоговое ведомство вопросами об оформлении чеков при расчетах с работниками. Видимо, для подстраховки, чтобы получить адресный ответ именно для своего случая.

Так, уже не первый раз ФНС отвечает, что оплата труда в натуральной форме не расчет с точки зрения законодательства о ККТ, а значит, и чек для этой операции не нужен. То же самое, если работник компенсирует затраты работодателяПисьмо ФНС от 16.07.2020 № АБ-4-20/11542.

А как быть, когда работодатель что-то продает персоналу и удерживает деньги из зарплаты? Это расчет или нет? Для ответа на этот вопрос в очередном письме налоговики рекомендовали ориентироваться на коллективный или трудовой договор.

Если этими документами предусмотрена возможность удержания с работника денег за проданный ему товар, то это, по мнению ФНС, не расчет для ККТ, чек не нужен. Так человек распоряжается своей зарплатой. Соответственно, достаточно просто оформить документы на передачу товара работнику, например накладную.

Но что, если в трудовом либо в коллективном договоре ничего об удержании из зарплаты не сказано? Тогда действуйте как обычно: при передаче товара выбейте чек на продажу товара в кредит, а при удержании из зарплаты оформите кассовый чек на оплату кредита встречным предоставлениемПисьма ФНС от 16.07.2020 № АБ-4-20/11542, от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ (п. 2).

Пример оформления чека на продажу товара с удержанием из заработной платы вы можете найти в семинаре М.Н. Ахтаниной «ККТ-2019: итоги реформы».

Теперь о самозанятых. Для расчетов с ними кассовое законодательство не устанавливает никаких особенностей применения ККТ. Поэтому нет смысла выпытывать у покупателя, имеет он статус плательщика НПД или нет.

Порядок применения ККТ от этого вообще никак не зависит, оформляйте чеки как обычно. А вот о том, имеет ли гражданин при этом еще и статус ИП, лучше все-таки знать. Ведь в этом случае применять ККТ нужно только при оплате наличными или картой, а при безналичной оплате — не нужноПисьмо ФНС от 20.07.2020 № АБ-3-20/5322@.

Торговля через посредника

Использование агентом кассовой техники, зарегистрированной на принципала, не запрещено. Равно как и не запрещено передавать кассу третьему лицу. Но для этого должны быть основания.

Например, договором между принципалом и агентом может быть установлено, что агент использует ККТ принципала при расчетах с покупателями. Кстати, если ККТ «переезжает» на территорию агента, то нужно будет ее сначала перерегистрировать.

Но имейте в виду вот что. Так или иначе принципал, на которого зарегистрирована ККТ, остается ответственным за ККТ-нарушения, допущенные посредником. Например, неоформленный агентом кассовый чек аукнется штрафом на принципала. Такие разъяснения дала ФНС в Письме № ВД-3-20/5634@.

Если вы не уверены в том, что агент справится с вашей ККТ, лучше переоформить ККТ на агента либо сам агент может воспользоваться своей кассой для оформления чеков. Тогда в чеках он будет указывать, что товар он продает как агенттаблицы 10, 19 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@; Письмо Минфина от 29.05.2019 № 03-01-15/39109.

Читать далее
АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
декабрь 2021 г.
Москва
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Удалось ли вам получить из бюджета субсидию на нерабочие дни?
Да, уже пришли деньги на всех работников
Да, но сумма меньше, чем мы ожидали
Нет, мы только подали заявление, ждем
Нет, наш вид деятельности не в списке пострадавших отраслей
Нет, мы не относимся к МСП и НКО
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное