Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Семинар «Отчет за III квартал 2020 года», актуально на 2 октября 2020 г.

Содержание

Коронавирус: последние новости

Прочие расходы на пандемию

Третий квартал подряд мы начинаем семинар по квартальной отчетности с обсуждения последствий коронавирусной инфекции для бизнеса. Не хочется быть мрачным пророком, но пока все указывает на то, что так будет и в следующую встречу.

Нетипичность операций, которые в одночасье стали совершать множество фирм и ИП, породила и массу вопросов. В том числе по учету расходов, о которых раньше большинство и слыхом не слыхивало.

В лидерах, без сомнения, вопрос о стоимости медобследования работников на наличие COVID-19: как ее отразить? Для целей налогообложения прибыли Минфин приравнивает это к прочим расходам на обеспечение нормальных условий труда. А для бухучета — к расходам по обычным видам деятельности с отражением по привычным счетам затрат: 20, 26, 44 — в зависимости от того, какой персонал вы тестируетеПисьмо Минфина от 04.08.2020 № 03-03-07/68073; Информация Минфина № ПЗ-14/2020 (п. 1).

Справка

Если работодатель сам оплачивает стоимость анализов работников на коронавирус, то ему не придется исчислять НДФЛ и взносы с этой суммы. Если же он компенсирует расходы сотрудникам, то НДФЛ не будет и в этом случае, а вот взносы придется начислитьПисьмо Минфина от 18.08.2020 № 03-04-06/72409.

Аналогично следует учитывать расходы на дезинфекцию помещений, закупку средств защиты и прочие подобные. К слову, если работодатель что-то из этого не делает, оштрафовать его можно, только когда такие обязанности и ответственность за их несоблюдение предусмотрены нормативными актами региона. На федеральном уровне действуют только рекомендации Роспотребнадзора, а они к применению необязательны. Так что и штрафовать по КоАП РФ за их несоблюдение нельзяПисьма Минфина от 27.07.2020 № 03-03-06/1/65522; Роспотребнадзора от 22.07.2020 № 09-11169-2020-40.

Внереализационные расходы на пандемию

Часть расходов, связанных с пандемией, Минфин квалифицирует как внереализационные для прибыли и прочие для бухгалтерских целей. Речь о таких затратах, какИнформация Минфина № ПЗ-14/2020 (п. 2):

— выплаты за нерабочие дни людям, которые в это время не трудилисьПисьмо Минфина от 18.05.2020 № 07-01-10/40375;

— оплата вынужденного простоя персонала по причине ограничительных мероприятий или экономических трудностей. Однако взносами и НДФЛ эти суммы нужно было облагать как начисления в рамках трудовых отношенийПисьма Минфина от 23.06.2020 № 03-03-06/1/54256, от 25.08.2020 № 03-04-05/74451;

— убытки из-за отмены командировки: стоимость невозвратных билетов, штрафы за снятие брони в гостинице и т. д.Письмо Минфина от 08.09.2020 № 03-03-06/1/78642

Можно ли учесть что-то из перечисленного по-другому? Скажем, «простойные» выплаты квалифицировать как расходы на оплату труда? Формально — да, это позволяет сделать п. 4 ст. 252 НК. Но методологически это сомнительно, все же в случае с простоем или нерабочими днями платите вы не за труд, а за его отсутствие.

Субсидия на зарплату: расчет, а также НДФЛ и взносы с выплат за счет нее

Для кого-то приятным сюрпризом, а для кого-то не очень стала позиция ФНС по проблеме подсчета количества работников в целях так называемых субсидий на зарплату. Вообще говоря, тратить эти деньги можно было не только на выплаты персоналу, но и на другие неотложные нужды. Но для удобства будем называть субсидию зарплатнойп. 1 Правил, утв. Постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576.

Сразу при появлении Правил выдачи этих денег встал вопрос, как считать персонал для определения суммы субсидии и проверки сохранения уровня занятости относительно марта 2020 г. Сомнения вызывали люди, трудившиеся по гражданско-правовым договорам (ГПД). В СЗВ-М мы их указываем, но работниками в понимании ТК они не являютсяподп. «е» п. 3, п. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576.

ФНС подошла к проблеме сугубо формально: раз правительственные Правила ссылаются только на СЗВ-М, то строго по этой форме и нужно подсчитывать персонал. То есть с учетом «ГПДшников». Тем, кто в апреле и мае с такими людьми не расстался, этот подход на руку — они получили больше денегПисьмо ФНС от 12.08.2020 № СД-4-11/12947@.

Справка

Аналогичные разъяснения ФНС дала для целей выдачи банками льготных кредитов на возобновление деятельности: количество работников следовало определять по СЗВ-М за апрель, с учетом тех, кто был занят по ГПДПисьмо ФНС от 14.08.2020 № ВД-4-19/13129@.

А вот тем, кто в эти месяцы массово расторг ГПД, не повезло: им субсидии могли не прийти вовсе, если штат относительно марта уменьшился больше чем на 10%. А если людей было до 10 — то более чем на 1 человека.

Как вы помните, субсидии на зарплату не надо было учитывать в налоговых доходах, но и расходы, оплаченные этими деньгами, прибыль не уменьшали. Видимо, потому у работодателей появились сомнения и насчет НДФЛ со взносами: надо ли их исчислять с выплат работникам, которые профинансировало государство?

Ответ: однозначно надо. Зарплата есть зарплата, каким бы путем вам ни достались деньги на нее. Никаких поправок в главах 23 и 34 НК на этот счет не было, Правительство РФ тоже не вводило послабленийПисьмо ФНС от 06.07.2020 № БС-4-11/10821@.

Справка

Отметим, что ИП с работниками или без полагалась субсидия «на себя»: по 12 130 руб. за апрель и май. Эти деньги налоговую базу предпринимателя не увеличивалиПисьмо Минфина от 02.09.2020 № 03-04-06/76902.

Субсидия на дезинфекцию: учет и цели расходования

Теперь о субсидиях на профилактику и дезинфекцию, которые выдавали гораздо более узкому кругу организаций и ИП из пострадавших отраслей. Именно потому, что нормативное число получателей было меньше, чем в случае с субсидиями на зарплату, Минфин разъяснил: гл. 25 НК даже после «коронавирусных» поправок обязывала включить «дезинфекционные» суммы в налоговые доходыПисьмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953.

Но, сказав «А», чиновники не сказали «Б»: что делать с затратами за счет такой субсидии? Логично предположить: раз субсидию нужно было показать в доходах, то и расходы, оплаченные ею, уменьшали облагаемую прибыль.

В итоге арифметически результат учета субсидий двух видов одинаковый: на размер налога на прибыль они не влияли. Разница только в технике учета и порядке отражения субсидий, а также затрат за счет них в декларации.

Справка

В налоговом плане выгоднее всего воспользоваться кредитом на возобновление деятельности, который при выполнении определенных условий банк спишет. Расходы, оплаченные за счет кредита, учесть можно, принять к вычету НДС по ним — тоже. А вот в доходах списанную сумму показывать не придетсяПисьмо Минфина от 09.09.2020 № 03-03-06/1/79206.

К слову, в июле Казначейство озаботилось вопросом о том, куда можно тратить субсидии на дезинфекцию. И выяснилось, что целевого характера у этих денег нет: хочешь, расходуй на соответствующие мероприятия, а хочешь — канцелярию закупай. Мало того, государство то ли забыло, то ли не собиралось обязывать получателей субсидий сдавать отчетность по затратам, профинансированным этими средствамиПисьмо Казначейства России от 27.07.2020 № 07-04-14/03-994.

Справка

И для субсидии на зарплату, и для субсидии на дезинфекцию был важен основной код ОКВЭД потенциального получателя в ЕГРЮЛ (ЕГРИП): на 1 марта и 10 июня соответственно. ФНС предупредила: заменить его под видом исправления технической ошибки нельзя. А те, кто так поступил, должны будут вернуть государству незаконно полученные деньгиПисьмо ФНС от 17.07.2020 № БС-4-11/11562.

Уменьшение ЕНВД

Вы отлично знаете, коллеги, что в регионах с ЕНВД под ограничительные меры попало множество вмененщиков. Естественно, тут же возник вопрос: как быть с налогом за время, когда по указанию Президента РФ или властей субъекта РФ «вмененную» деятельность пришлось прекратить?

Депутаты не ввели особые правила исчисления ЕНВД на 2020 г. и не делегировали соответствующие полномочия Правительству РФ. В итоге огонь на себя пришлось вызвать Минфину: он пояснил, что за период нерабочих дней, а значит, и другое время, когда «вмененной» деятельности не было, не платить ЕНВД можно только в одном случае.

А именно — гл. 26.3 НК позволяет уменьшить налог, только если фирма либо ИП не просто прекратили «вмененные» операции, но и снялись с учета в качестве плательщика через подачу заявления ЕНВД-3. Тогда налог пересчитывается пропорционально числу дней квартала, прошедших к моменту снятия с учета.

Если же магазин или любой другой бизнес просто был закрыт какое-то время, гл. 26.3 НК не предусматривает снижение ЕНВД пропорционально этому периоду. То есть злой Минфин тут ни при чем: таков Налоговый кодекс. Повезло только пострадавшим отраслям — им ЕНВД за II квартал простили вовсеПисьмо Минфина от 10.08.2020 № 03-11-09/70133.

Справка

ФНС предупредила: 01.01.2021 в связи с отменой ЕНВД всех плательщиков снимут с учета автоматически. Если вы не хотите оказаться на ОСН, к этому моменту нужно подать уведомление о переходе на УСН. А предпринимателям доступны также ПСН и НПДПисьмо ФНС от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@.

Взносы по дополнительным тарифам и плановые проверки — 2020

Как известно, пострадавшим отраслям списали не только ЕНВД и многие другие налоги за II квартал, но и обнулили тарифы страховых взносов. Многие восприняли последнее как полную свободу от начисления каких бы то ни было взносов на зарплату персонала.

В связи с этим Минфин напомнил: дополнительные тарифы с выплат, к примеру, «вредникам» никто не обнулял. Исчислять и перечислять их нужно было, как обычно. А УФНС по г. Москве добавило: «пострадавших» ИП не освободили и от уплаты дополнительных взносов на ОПС за 2020 г. с части годовых доходов, превысившей 300 000 руб. Им лишь рассрочили такие взносы за 2019 г.Письма Минфина от 18.08.2020 № 03-15-07/72386; УФНС по г. Москве от 09.07.2020 № 27-18/106601@

И последнее, на чем хотелось бы остановиться в связи с коронавирусом. Одно из его немногих положительных последствий — мораторий на все плановые проверки бизнеса до конца года, не связанные с налогами и таможней. Эти мероприятия на 2020 г. Генпрокуратура РФ заранее собрала в перечень и разместила у себя на сайте.

Вопрос: что с ними будет после окончания моратория? Не переедут ли проверки 2020 г. на 2021 г.? Нет, успокоила Генпрокуратура РФ, не переедут. Они просто не состоятся и все, а из сводного плана мероприятий их исключат. То есть всем, кто попал в список на текущий год, повезлоПисьмо Генпрокуратуры РФ от 15.07.2020 № 40-11-2020.

Читать далее
АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
декабрь 2021 г.
Москва
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Читаете ли вы на нашем сайте еженедельный пятничный обзор бухгалтерских событий?
Да, при этом пользуюсь фильтром
Да, но фильтром не пользуюсь
Нет, не читаю
Нужное