Коронавирус: последние новости
Прочие расходы на пандемию
Третий квартал подряд мы начинаем семинар по квартальной отчетности с обсуждения последствий коронавирусной инфекции для бизнеса. Не хочется быть мрачным пророком, но пока все указывает на то, что так будет и в следующую встречу.
Нетипичность операций, которые в одночасье стали совершать множество фирм и ИП, породила и массу вопросов. В том числе по учету расходов, о которых раньше большинство и слыхом не слыхивало.
В лидерах, без сомнения, вопрос о стоимости медобследования работников на наличие
Справка
Если работодатель сам оплачивает стоимость анализов работников на коронавирус, то ему не придется исчислять НДФЛ и взносы с этой суммы. Если же он компенсирует расходы сотрудникам, то НДФЛ не будет и в этом случае, а вот взносы придется начислит
Аналогично следует учитывать расходы на дезинфекцию помещений, закупку средств защиты и прочие подобные. К слову, если работодатель что-то из этого не делает, оштрафовать его можно, только когда такие обязанности и ответственность за их несоблюдение предусмотрены нормативными актами региона. На федеральном уровне действуют только рекомендации Роспотребнадзора, а они к применению необязательны. Так что и штрафовать по
Внереализационные расходы на пандемию
Часть расходов, связанных с пандемией, Минфин квалифицирует как внереализационные для прибыли и прочие для бухгалтерских целей. Речь о таких затратах,
— выплаты за нерабочие дни людям, которые в это время не трудилис
— оплата вынужденного простоя персонала по причине ограничительных мероприятий или экономических трудностей. Однако взносами и НДФЛ эти суммы нужно было облагать как начисления в рамках трудовых отношени
— убытки
Можно ли учесть что-то из перечисленного по-другому? Скажем, «простойные» выплаты квалифицировать как расходы на оплату труда? Формально — да, это позволяет сделать п. 4 ст. 252 НК. Но методологически это сомнительно, все же в случае с простоем или нерабочими днями платите вы не за труд, а за его отсутствие.
Субсидия на зарплату: расчет, а также НДФЛ и взносы с выплат за счет нее
Для кого-то приятным сюрпризом, а для кого-то не очень стала позиция ФНС по проблеме подсчета количества работников в целях так называемых субсидий на зарплату. Вообще говоря, тратить эти деньги можно было не только на выплаты персоналу, но и на другие неотложные нужды. Но для удобства будем называть субсидию зарплатно
Сразу при появлении Правил выдачи этих денег встал вопрос, как считать персонал для определения суммы субсидии и проверки сохранения уровня занятости относительно марта 2020 г. Сомнения вызывали люди, трудившиеся по гражданско-правовым договорам (ГПД).
ФНС подошла к проблеме сугубо формально: раз правительственные Правила ссылаются только на
Справка
Аналогичные разъяснения ФНС дала для целей выдачи банками льготных кредитов на возобновление деятельности: количество работников следовало определять по
А вот тем, кто в эти месяцы массово расторг ГПД, не повезло: им субсидии могли не прийти вовсе, если штат относительно марта уменьшился больше чем на 10%. А если людей было до 10 — то более чем на 1 человека.
Как вы помните, субсидии на зарплату не надо было учитывать в налоговых доходах, но и расходы, оплаченные этими деньгами, прибыль не уменьшали. Видимо, потому у работодателей появились сомнения и насчет НДФЛ со взносами: надо ли их исчислять с выплат работникам, которые профинансировало государство?
Ответ: однозначно надо. Зарплата есть зарплата, каким бы путем вам ни достались деньги на нее. Никаких поправок в главах 23 и 34 НК на этот счет не было, Правительство РФ тоже не вводило послаблени
Справка
Отметим, что ИП с работниками или без полагалась субсидия «на себя»: по 12 130 руб. за апрель и май. Эти деньги налоговую базу предпринимателя не увеличивал
Субсидия на дезинфекцию: учет и цели расходования
Теперь о субсидиях на профилактику и дезинфекцию, которые выдавали гораздо более узкому кругу организаций и ИП из пострадавших отраслей. Именно потому, что нормативное число получателей было меньше, чем в случае с субсидиями на зарплату, Минфин разъяснил: гл. 25 НК даже после «коронавирусных» поправок обязывала включить «дезинфекционные» суммы в налоговые доход
Но, сказав «А», чиновники не сказали «Б»: что делать с затратами за счет такой субсидии? Логично предположить: раз субсидию нужно было показать в доходах, то и расходы, оплаченные ею, уменьшали облагаемую прибыль.
В итоге арифметически результат учета субсидий двух видов одинаковый: на размер налога на прибыль они не влияли. Разница только в технике учета и порядке отражения субсидий, а также затрат за счет них в декларации.
Справка
В налоговом плане выгоднее всего воспользоваться кредитом на возобновление деятельности, который при выполнении определенных условий банк спишет. Расходы, оплаченные за счет кредита, учесть можно, принять к вычету НДС по ним — тоже. А вот в доходах списанную сумму показывать не придетс
К слову, в июле Казначейство озаботилось вопросом о том, куда можно тратить субсидии на дезинфекцию. И выяснилось, что целевого характера у этих денег нет: хочешь, расходуй на соответствующие мероприятия, а хочешь — канцелярию закупай. Мало того, государство то ли забыло, то ли не собиралось обязывать получателей субсидий сдавать отчетность по затратам, профинансированным этими средствам
Справка
И для субсидии на зарплату, и для субсидии на дезинфекцию был важен основной код
Уменьшение ЕНВД
Вы отлично знаете, коллеги, что в регионах с
Депутаты не ввели особые правила исчисления
А именно — гл. 26.3 НК позволяет уменьшить налог, только если фирма либо ИП не просто прекратили «вмененные» операции, но и снялись с учета в качестве плательщика через подачу заявления
Если же магазин или любой другой бизнес просто был закрыт какое-то время, гл. 26.3 НК не предусматривает снижение
Справка
ФНС предупредила: 01.01.2021 в связи с отменой
Взносы по дополнительным тарифам и плановые проверки — 2020
Как известно, пострадавшим отраслям списали не только
В связи с этим Минфин напомнил: дополнительные тарифы с выплат, к примеру, «вредникам» никто не обнулял. Исчислять и перечислять их нужно было, как обычно. А УФНС по г. Москве добавило: «пострадавших» ИП не освободили и от уплаты дополнительных взносов на ОПС за 2020 г. с части годовых доходов, превысившей 300 000 руб. Им лишь рассрочили такие взносы за
И последнее, на чем хотелось бы остановиться в связи с коронавирусом. Одно из его немногих положительных последствий — мораторий на все плановые проверки бизнеса до конца года, не связанные с налогами и таможней. Эти мероприятия на 2020 г. Генпрокуратура РФ заранее собрала в перечень и разместила у себя на сайте.
Вопрос: что с ними будет после окончания моратория? Не переедут ли проверки 2020 г. на 2021 г.? Нет, успокоила Генпрокуратура РФ, не переедут. Они просто не состоятся и все, а из сводного плана мероприятий их исключат. То есть всем, кто попал в список на текущий год, повезл