Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

НДС и прослеживаемость

Обновленная декларация

Планируется в очередной раз скорректировать форму декларации по НДС — на этот раз начиная с отчетности за I квартал 2022 г. Пока приказ ФНС об ее утверждении существует в виде проектап. 2 проекта Приказа ФНС.

Основное изменение — в новой редакции будут указываться сведения о возмещении НДС в заявительном порядке. Для этого в разд. 1 добавят строки 055 и 056 — для кода основания применения заявительного порядка возмещения и суммы налога к возмещению.

Напомню, что при заявительном порядке возмещения НДС возвращают, не дожидаясь окончания камеральной проверки декларации, в которой заявлен вычет. Этот порядок действует с I квартала 2010 г., и перечень тех, кто им может воспользоваться, периодически расширяется, но не очень сильно.

Большинство организаций может вернуть НДС в этом порядке, если предоставят специальную банковскую гарантию. Без нее НДС ускоренно возвращают только ограниченному числу организаций, например перешедшим на налоговый мониторингст. 176.1 НК РФ.

Кроме того, появится новый код 1011214 для необлагаемых операций — услуг общепита. Но об этом мы поговорим отдельно от НДС в целомп. 15 приложения № 3 к проекту Приказа ФНС.

Остальные изменения в декларации незначительны.

При перепродаже бытовой техники, скупленной у физлиц, НДС станет меньше

С 01.01.2022 продажа электронной и бытовой техники из Перечня, купленной у физлиц, не являющихся предпринимателями, будет облагаться НДС с межценовой разницы по расчетной ставке налога. Это различные компьютеры и телефоны, холодильники, пылесосы, стиральные машинып. 5.1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ; п. 2 ст. 2 Закона от 30.04.2021 № 103-ФЗ.

Сейчас такие правила действуют при реализации автомобилей, приобретенных у физлиц для перепродажи, — налоговой базой по НДС является разница между ценой, определяемой по ст. 105.3 НК, с НДС и ценой приобретения товара.

Таким образом законодатель компенсирует отсутствие вычетов НДС — ведь при покупке товаров у физлиц НДС-вычеты отсутствуют. И налог не будет взиматься дважды: первый раз при покупке человеком новой техники, второй — при ее перепродаже после скупкиЗаключение Комитета по бюджету и налогам «На проект федерального закона № 793334-7 “О внесении изменений в статьи 154 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”».

Штрафы за нарушение правил прослеживаемости с 01.07.2022

Как вы знаете, коллеги, у организаций и ИП, совершающих операции с прослеживаемыми товарами (ПТ), масса обязанностей, независимо от применяемого режима налогообложения.

Надо выставлять и принимать счета-фактуры или УПД на такие товары строго в электронном виде и с указанием регистрационного номера партии товаров, а чтобы его получить, надо подать в ИФНС уведомление об остатках товаров и об их ввозе из стран ЕАЭС. При экспорте прослеживаемых товаров в ЕАЭС надо подать уведомление об их перемещении. А еще — отчитываться об операциях с ПТ: в декларации по НДС или в отдельном отчете.

Детали правил прослеживаемости вы найдете в семинарах А.И. Дыбова «Отчет за II квартал 2021 года» и «Отчет за III квартал 2021 года».

Однако пока многообразие новых обязанностей компенсируется отсутствием санкций за их нарушение. Например, ФНС признает, что за непредставление отчета об операциях с ПТ компанию или ИП нельзя оштрафовать даже на 200 руб. по п. 1 ст. 126 НК РФ. Причина — система прослеживаемости не часть НК, а потому его нормы об ответственности за налоговые правонарушения тут неприменимыПисьмо ФНС от 04.10.2021 № ЕА-4-15/14005@.

Сейчас ничего не будет сторонам сделки купли-продажи ПТ и за бумажный счет-фактуру вместо электронного. Подходящего наказания для продавца нет, а покупатель все равно сможет принять НДС к вычетуПисьмо ФНС от 19.10.2021 № ЕА-4-15/14817@.

Ожидается, что штрафы за нарушение правил прослеживаемости появятся в КоАП с 01.07.2022. Пока составы и суммы выглядят так, как показано в таблице, но все еще может измениться, поскольку законопроект пока даже не внесли в Госдумузаконопроект (доработанный текст) «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» (подготовлен Минфином России, ID проекта 02/04/07-21/00117901), не внесен в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 03.09.2021.

Правонарушение в сфере операций с ПТШтраф с 01.07.2022 для организации или ИПБудущая статья КоАП
В счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах, УПД или УКД (далее — отгрузочные документы), представленных в ИФНС, не отражены или отражены с ошибкой реквизиты прослеживаемости*1000 руб. за каждый документ15.49
Не поданы в ИФНС или поданы с опозданием отчет об операциях с ПТ и (или) документы с реквизитами прослеживаемости1000 руб. за каждый отчет или документ15.48
Искажение реквизитов прослеживаемости в отчете об операциях с ПТ при том, что в отгрузочных документах они указаны верно**1000 руб. за каждый отчет15.50
Выставление бумажных отгрузочных документов с реквизитами ПТ вместо обязательных электронных200 руб. за каждый документ, но не более 100 000 руб.15.51

* Штрафа не будет, если исправить документ до его истребования в рамках камеральной проверки.

** Штраф не назначат, если представить корректировочный отчет до того, как ИФНС нашла ошибку в исходном.

Читать далее
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное