Страховые взносы
ЕФС-1: новая форма в новый Фонд
Как вы хорошо знаете, 2023 г. принес глобальное изменение в уплате страховых взносов. И разумеется, это привело к изменению всех форм. Давайте начнем с той, которая является полностью новой.
Те из вас, кто принимал на работу или увольнял сотрудников по трудовому договору или ГПД в начале года, уже ознакомились с
Подробно о случаях, сроках подачи и порядке заполнения подразд. 1.1
Итак, большинство организаций будут подавать эту форму в СФР впервые — по итогам I квартала 2023 г. Сделать это надо не позднее 25.04.2023.
Заполнение титульного листа я предлагаю привычно пропустить — никаких трудностей оно у вас не вызовет, потому что титульный ничем не отличается от всех первых листов всех деклараций и отчетов. А вот важной частью квартальной отчетности является разд. 2
Разд. 2 ежеквартально сдают все организации, в нем приводят данные по всем работникам. Обязательные подразделы в нем — 2.1 и
Напомню, что в расчет базы по взносам входят не все выплаты. Так, сведения о выплатах работникам по ГПД включайте в разд. 2, только если начисляли с них взносы на травматиз
Код периода в разд. 2 за I квартал — «03». Среднесписочная численность — ССЧ за I квартал 2023 г., рассчитанная в обычном порядке. Численность работающих застрахованных лиц — количество работников по трудовым договорам и по ГПД, за которых платите взносы на травматиз
В подразд. 2.3 все данные указывайте по состоянию на 01.01.2023, спецоценку и медосмотр, проведенные в 2023 г., не отражайте.
Справка
В ССЧ включают только работников, для которых ваша компания — основное место работы. В ССЧ не входят внешние совместители, работники по ГПД и мобилизованные. Внутреннего совместителя учитывают как одного человек
Чтобы рассчитать ССЧ за месяц, надо сложить ССЧ полностью занятых работников и среднюю численность не полностью занятых работников. Не полностью занятые — это только те, кто трудится неполное время по соглашению. Тех, кому неполное время полагается по закону, учитывайте как полностью заняты
Новый РСВ
Не обошли стороной изменения и РСВ. Новую форму утвердили в конце прошлого года, но в первый раз ее надо подать за I квартал 2023 г. Сделать это надо не позднее 25.04.2023.
Основные изменения предсказуемы — они связаны с начислением взносов по единому тарифу. Думаю, все хорошо помнят, что раньше во всех таблицах РСВ была разбивка сумм взносов по отдельным фондам. Сейчас это будет общая сумма, хотя разбивка по месяцам осталась.
Поменялась и разбивка по взносам до и свыше предельной базы. Но и здесь нет разделения на фонды.
Есть и более частные изменения, например касающиеся льгот IT-компаний, на которых мы останавливаться не будем.
РСВ больше чем на 10 человек сдавайте в электронном виде, при меньшем числе работников расчет можно сдать на бумаг
Обязательные листы расчета: титульный лист,
На титульном листе приведите среднесписочную численность работников за I квартал 2023 г., рассчитанную в обычном порядке, дробное значение округлите до целого. Код расчетного периода —
Разд. 3 заполните на каждого работника, числившегося у вас в I квартале. Код категории застрахованного лица для граждан РФ — «НР». Коды для иностранцев: временно пребывающие — «ВПНР», временно проживающие — «ВЖНР». В гр. 140 укажите все доходы работника — облагаемые и необлагаемые. Не показывайте только дивиденды и другие выплаты, не являющиеся объектом обложения по ст. 420
В подразд. 1 укажите выплаты и взносы по всей организации — за каждый из последних 3 месяцев и нарастающим итогом с начала года. В отдельных строках приведите выплаты сверх предельной базы и взносы с них. Количество застрахованных лиц — это все работники организации, в том числе по ГПД.
Выплаты по ГПД в разд. 3 покажите и в
Пособие по больничным за первые 3 дня покажите и в сумме выплат и иных вознаграждений, и в составе необлагаемых выплат.
При пониженных тарифах: для МСП заполните два подразд. 1 и на каждого работника два подразд. 3.2.1.
Выплаты по пониженному тарифу покажите в подразд. 1 с кодом тарифа «20». Код категории застрахованного лица в подразд. 3.2.1 — «МС», а для иностранцев — «ВЖМС» или «ВПМС». Выплаты по основному тарифу отражайте как обычно.
В феврале и марте также надо было представить в налоговую персонифицированные сведения о физлицах (ПСФ) за январь и февраль соответственно. В отчете отражают всех работников, числившихся у вас в отчетном месяце по трудовому договору или работавших по ГПД, включая тех, кто в отчетном месяце уволился, и тех, у кого не было выплат. Исключение — самозанятые, их в отчет не включайт
В отчет включают персональные данные каждого физлица и сумму выплат по
А вот ПСФ за март сдавать не нужно. Как и сведения за июнь, сентябрь и декабрь. Причина — все нужные данные есть в РСВ. Потому, решила ФНС в Письме
Контрольные соотношения для РСВ
Проверяющие тоже готовятся к новой отчетной кампании. Так, в марте Письмом
Я не сомневаюсь, что производители бухгалтерских программ учтут это и системы будут автоматом проверять строки расчета. В первую очередь, конечно, это касается внутренних соотношений. Но с ними всегда проще — в них должен соблюдаться тот расчет, который и заложен в пояснениях к заполнению строк. Поэтому арифметические несоответствия я пропущу.
Разумеется, необходимо проверять, чтобы число застрахованных работников совпадало с числом работников, за которых уплачены взносы. А если было превышение предельных баз, то оно должно быть и по коду тарифа, и по общей базе. И любое такое несоответствие приведет к тому, что налоговики запросят у вас пояснения.
Столь же очевидно, что число застрахованных лиц должно совпадать с числом работников, на которых вы подали
ИП лучше продолжать платить взносы по-старому
В продолжение разговора об изменениях давайте остановимся на едином налоговом счете (ЕНС). С 2023 г. все налоги и взносы можно платить единой платежкой, поступать они будут на один общий счет и уже оттуда будут распределяться налоговыми органами.
В связи с этим упрощенцы и патентники задались вопросом, как уменьшать налог на взносы. И Минфин с ФНС в начале года выпустили разъяснения на эту тему, которые я и предлагаю обсудит
Давайте для начала напомню, в чем проблема. Трудности возникают с фиксированными и дополнительными взносами ИП за себя: при ПСН и УСН с объектом «доходы». Подчеркиваю: речь идет именно об уплаченных взносах. И не имеет значения, за какой период они начислены. То есть вы можете в марте 2023 г. уплатить допвзнос за 2022 г. и на эту сумму уменьшить авансовый платеж по УСН за I квартал 2023 г. или стоимость патента.
Справка
Предприниматели должны уплачивать фиксированный платеж и допвзнос. За 2023 г. фиксированный взнос — 45 842 руб., за 2022 г. — 43 211 руб.
Фиксированный платеж ИП должен уплатить не позднее 31 декабря текущего года, а допвзнос 1% с доходов свыше 300 000 руб. — не позднее 1 июля следующего. То есть допвзнос за 2022 г. надо уплатить не позднее 03.07.2023.
Отчетность по таким взносам не предусмотрена. Уведомление об уплате налоговики тоже не ждут. И это логично — к моменту уплаты взносов у них уже будет вся информация. Сумма фиксированных взносов, которую надо уплатить до конца года, установлена законом. Сумму допвзноса налоговики узнают из декларации за год, ведь подать ее надо задолго до доплаты, не позднее 25.04.2023.
Иными словами, в общем случае ИП ничего делать не надо: налоговики сами все распределят и разнесут деньги на ЕНС верно. Правда, как отметило ведомство в Письме
Что имеется в виду? Давайте посмотрим на примере.
Пример. Автоматическое уменьшение налога при «доходной» УСН на взносы ИП без работников
/ условие / Налог ИП без работников на УСН с объектом «доходы» к доплате за 2022 г. — 45 000 руб., годовой доход — 1 050 000 руб. Фиксированные взносы за 2022 г. (43 211 руб.) уплачены 29.12.2022. Допвзнос за 2023 г. ИП платит 24.03.2023. Доходы ИП за I квартал 2023 г. — 120 000 руб., за полугодие — 350 000 руб., за 9 месяцев 2023 г. — 480 000 руб.
/ решение / Определим, как уменьшать налог на взносы.
1. ИФНС 09.01.2023 сама списала с ЕНС 43 211 руб. фиксированных взносов. Таким образом, налог за 2022 г. к уплате до 28.04.2023 —
2. Авансовый платеж по итогам I квартала 2023 г. —
3. Авансовый платеж по итогам полугодия 2023 г. —
4. Авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2023 г. —
Как видим, если ИП платит взносы заранее в составе ЕНП и больше ничего не делает, эти суммы будут висеть у него на ЕНС до наступления срока уплаты фиксированных или дополнительных взносов.
Разумеется, это невыгодно: ИП кредитует бюджет. Если вы хотите уменьшить налог на страховые взносы в том периоде, когда их уплатили, подайте до конца квартала в ИФНС заявление о распоряжении путем зачета или возврата суммой денежных средств на ЕНС. После получения заявления ИФНС проведет зачет сумм взносов, и останется доплатить разницу между ними и налого
Впрочем, и это удобным не назовешь. Потому до конца 2023 г. ФНС рекомендует платить авансовые платежи по УСН, фиксированные и дополнительные взносы через ее сервис. В этом случае уменьшение налога, как и в 2022 г., будет автоматическим.
Новые правила для рассрочки по взносам
Ну и завершить раздел о взносах я бы хотел разговором о рассрочке. В 2022 г. ряду организаций и ИП продлили сроки уплаты взносов. 2023 г. начался с того, что сроки вновь подвинули — теперь уже на 2023 г. — Постановлением Правительства
Хочу отметить, что перенос сроков не автоматический — о переносе надо запросить налоговую инспекцию. Для этого ФНС утвердила новую форму заявления. Форма рекомендуемая, но проще всего, конечно, подать именно ее, чем придумывать свою с учетом всех необходимых реквизитов. Подать ее надо по ТКС.
Кстати, имейте в виду, что ИФНС вправе отказать в предоставлении рассрочки. Правда, возможности для отказа у налоговиков ограничены. Это случится только в том случае, если у вас нет права на рассрочку или если налоговики из заявления не смогут определить, кто запрашивает перенос сроков. Ну или если это заявление подаст неуполномоченное лицо. Поэтому, заметьте, заявление подписывает руководитель организации или его представител
Более подробно порядок рассрочки ФНС разъяснила Письмом
Какую задолженность можно перенести?
В первую очередь это касается сумм страховых взносов, исчисленных организациями и ИП за апрель — июнь 2022 г. Единственное ограничение тут — вид деятельности, которым занимаются организации и ИП. Хотя Перечень видов деятельности довольно обширен, поэтому обратите на него внимание. Особенно если сейчас у вас ситуация с финансами не очень хорошая.
Кроме того, рассрочку можно получить за страховые взносы, исчисленные организациями или ИП за июль — сентябрь 2022 г. Для этого надо проверить свой вид деятельности по второму Перечню видов деятельности.
Если вы хотите получить рассрочку, то заявление на нее надо подать не позднее 28.04.2023. Причем если вы подпадаете под каждый из перечней и хотите получить обе рассрочки, надо подать два заявления.
Далее на каждое
Справка
ИП могут получить рассрочку также по страховым взносам за 2021 г. с сумм доходов свыше 300 000 руб. На эту рассрочку надо подать отдельное заявление до 01.06.2023. Сумму рассрочки налоговики пересчитают до 30.06.2023.
Замечу еще, что на сумму рассрочки не начисляются проценты, общие правила предоставления отсрочки/рассрочки тут не действуют.
Читать далее
