Добавить в «Нужное»

Страховые взносы

ЕФС-1: новая форма в новый Фонд

Как вы хорошо знаете, 2023 г. принес глобальное изменение в уплате страховых взносов. И разумеется, это привело к изменению всех форм. Давайте начнем с той, которая является полностью новой.

Те из вас, кто принимал на работу или увольнял сотрудников по трудовому договору или ГПД в начале года, уже ознакомились с ЕФС-1, в частности с заполнением подразд. 1.1. О нем мы говорить не будем, поскольку вряд ли у вас возникнет необходимость подать одновременно ЕФС-1 и с подразд. 1.1, и с разд. 2. Такое может возникнуть только в одном случае — если в марте был постоянный перевод работника или кто-то из персонала подал заявление о переходе на электронную трудовую книжку.

Подробно о случаях, сроках подачи и порядке заполнения подразд. 1.1 ЕФС-1 А.И. Дыбов рассказывал на семинаре об отчете за 2022 г.

Итак, большинство организаций будут подавать эту форму в СФР впервые — по итогам I квартала 2023 г. Сделать это надо не позднее 25.04.2023.

Заполнение титульного листа я предлагаю привычно пропустить — никаких трудностей оно у вас не вызовет, потому что титульный ничем не отличается от всех первых листов всех деклараций и отчетов. А вот важной частью квартальной отчетности является разд. 2 ЕФС-1.

Разд. 2 ежеквартально сдают все организации, в нем приводят данные по всем работникам. Обязательные подразделы в нем — 2.1 и 2.3. Это расчет взносов и сведения о медосмотрах и спецоценке. Если в отчетном периоде не было начислений работникам, сдайте нулевой разд. 2п. 1.11 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п.

Напомню, что в расчет базы по взносам входят не все выплаты. Так, сведения о выплатах работникам по ГПД включайте в разд. 2, только если начисляли с них взносы на травматизмст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Код периода в разд. 2 за I квартал — «03». Среднесписочная численность — ССЧ за I квартал 2023 г., рассчитанная в обычном порядке. Численность работающих застрахованных лиц — количество работников по трудовым договорам и по ГПД, за которых платите взносы на травматизмпп. 9.6, 9.7 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п.

В подразд. 2.3 все данные указывайте по состоянию на 01.01.2023, спецоценку и медосмотр, проведенные в 2023 г., не отражайте.

Справка

В ССЧ включают только работников, для которых ваша компания — основное место работы. В ССЧ не входят внешние совместители, работники по ГПД и мобилизованные. Внутреннего совместителя учитывают как одного человекап. 76 Указаний, утв. Приказом Росстата от 30.11.2022 № 872.

Чтобы рассчитать ССЧ за месяц, надо сложить ССЧ полностью занятых работников и среднюю численность не полностью занятых работников. Не полностью занятые — это только те, кто трудится неполное время по соглашению. Тех, кому неполное время полагается по закону, учитывайте как полностью занятыхп. 77.3 Указаний, утв. Приказом Росстата от 30.11.2022 № 872.

Новый РСВ

Не обошли стороной изменения и РСВ. Новую форму утвердили в конце прошлого года, но в первый раз ее надо подать за I квартал 2023 г. Сделать это надо не позднее 25.04.2023.

Основные изменения предсказуемы — они связаны с начислением взносов по единому тарифу. Думаю, все хорошо помнят, что раньше во всех таблицах РСВ была разбивка сумм взносов по отдельным фондам. Сейчас это будет общая сумма, хотя разбивка по месяцам осталась.

Поменялась и разбивка по взносам до и свыше предельной базы. Но и здесь нет разделения на фонды.

Есть и более частные изменения, например касающиеся льгот IT-компаний, на которых мы останавливаться не будем.

РСВ больше чем на 10 человек сдавайте в электронном виде, при меньшем числе работников расчет можно сдать на бумагеп. 10 ст. 431 НК РФ.

Обязательные листы расчета: титульный лист, разд. 1, подразд. 1 и разд. 3. Остальные листы — только для отдельных плательщиков, например для тех, кто платит взносы по доптарифу.

На титульном листе приведите среднесписочную численность работников за I квартал 2023 г., рассчитанную в обычном порядке, дробное значение округлите до целого. Код расчетного периода — «21»п. 2.11 Порядка заполнения РСВ, утв. Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Разд. 3 заполните на каждого работника, числившегося у вас в I квартале. Код категории застрахованного лица для граждан РФ — «НР». Коды для иностранцев: временно пребывающие — «ВПНР», временно проживающие — «ВЖНР». В гр. 140 укажите все доходы работника — облагаемые и необлагаемые. Не показывайте только дивиденды и другие выплаты, не являющиеся объектом обложения по ст. 420 НК РФп. 13.1 Порядка заполнения РСВ, утв. Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

В подразд. 1 укажите выплаты и взносы по всей организации — за каждый из последних 3 месяцев и нарастающим итогом с начала года. В отдельных строках приведите выплаты сверх предельной базы и взносы с них. Количество застрахованных лиц — это все работники организации, в том числе по ГПД.

Выплаты по ГПД в разд. 3 покажите и в гр. 150, и в гр. 160. В остальном расчет заполняйте так же, как по работникам по трудовым договорамп. 13.20 Порядка заполнения РСВ, утв. Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Пособие по больничным за первые 3 дня покажите и в сумме выплат и иных вознаграждений, и в составе необлагаемых выплат.

При пониженных тарифах: для МСП заполните два подразд. 1 и на каждого работника два подразд. 3.2.1.

Выплаты по пониженному тарифу покажите в подразд. 1 с кодом тарифа «20». Код категории застрахованного лица в подразд. 3.2.1 — «МС», а для иностранцев — «ВЖМС» или «ВПМС». Выплаты по основному тарифу отражайте как обычно.

В феврале и марте также надо было представить в налоговую персонифицированные сведения о физлицах (ПСФ) за январь и февраль соответственно. В отчете отражают всех работников, числившихся у вас в отчетном месяце по трудовому договору или работавших по ГПД, включая тех, кто в отчетном месяце уволился, и тех, у кого не было выплат. Исключение — самозанятые, их в отчет не включайтеп. 3.1 Порядка заполнения ПСФ, утв. Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

В отчет включают персональные данные каждого физлица и сумму выплат по стр. 070, начисленных ему за истекший месяц, как облагаемых, так и не облагаемых взносами, кроме тех, что не являются объектами обложения. Если в текущем месяце выплат не было, заполните на работника только стр. 020—060п. 3.7 Порядка заполнения ПСФ, утв. Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@; Письмо УФНС по г. Москве от 07.02.2023 № 27-16/013080@.

А вот ПСФ за март сдавать не нужно. Как и сведения за июнь, сентябрь и декабрь. Причина — все нужные данные есть в РСВ. Потому, решила ФНС в Письме № БС-4-11/3700@, плодить бумажки ни к чему. Причем согласовала эту позицию с Минфином. Впрочем, если вы все-таки сдадите ПСФ за март до 25.04.2023, никто вас не накажет.

Контрольные соотношения для РСВ

Проверяющие тоже готовятся к новой отчетной кампании. Так, в марте Письмом № БС-4-11/2773@ налоговая служба направила контрольные соотношения по РСВ.

Я не сомневаюсь, что производители бухгалтерских программ учтут это и системы будут автоматом проверять строки расчета. В первую очередь, конечно, это касается внутренних соотношений. Но с ними всегда проще — в них должен соблюдаться тот расчет, который и заложен в пояснениях к заполнению строк. Поэтому арифметические несоответствия я пропущу.

Разумеется, необходимо проверять, чтобы число застрахованных работников совпадало с числом работников, за которых уплачены взносы. А если было превышение предельных баз, то оно должно быть и по коду тарифа, и по общей базе. И любое такое несоответствие приведет к тому, что налоговики запросят у вас пояснения.

Столь же очевидно, что число застрахованных лиц должно совпадать с числом работников, на которых вы подали ПСФпп. 2.5—2.7 Контрольных соотношений, утв. Письмом ФНС от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@.

ИП лучше продолжать платить взносы по-старому

В продолжение разговора об изменениях давайте остановимся на едином налоговом счете (ЕНС). С 2023 г. все налоги и взносы можно платить единой платежкой, поступать они будут на один общий счет и уже оттуда будут распределяться налоговыми органами.

В связи с этим упрощенцы и патентники задались вопросом, как уменьшать налог на взносы. И Минфин с ФНС в начале года выпустили разъяснения на эту тему, которые я и предлагаю обсудитьПисьма Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254; ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@.

Давайте для начала напомню, в чем проблема. Трудности возникают с фиксированными и дополнительными взносами ИП за себя: при ПСН и УСН с объектом «доходы». Подчеркиваю: речь идет именно об уплаченных взносах. И не имеет значения, за какой период они начислены. То есть вы можете в марте 2023 г. уплатить допвзнос за 2022 г. и на эту сумму уменьшить авансовый платеж по УСН за I квартал 2023 г. или стоимость патента.

Справка

Предприниматели должны уплачивать фиксированный платеж и допвзнос. За 2023 г. фиксированный взнос — 45 842 руб., за 2022 г. — 43 211 руб.

Фиксированный платеж ИП должен уплатить не позднее 31 декабря текущего года, а допвзнос 1% с доходов свыше 300 000 руб. — не позднее 1 июля следующего. То есть допвзнос за 2022 г. надо уплатить не позднее 03.07.2023.

Отчетность по таким взносам не предусмотрена. Уведомление об уплате налоговики тоже не ждут. И это логично — к моменту уплаты взносов у них уже будет вся информация. Сумма фиксированных взносов, которую надо уплатить до конца года, установлена законом. Сумму допвзноса налоговики узнают из декларации за год, ведь подать ее надо задолго до доплаты, не позднее 25.04.2023.

Иными словами, в общем случае ИП ничего делать не надо: налоговики сами все распределят и разнесут деньги на ЕНС верно. Правда, как отметило ведомство в Письме № 03-11-09/4254, сделают это проверяющие именно на момент возникновения обязательств.

Что имеется в виду? Давайте посмотрим на примере.

Пример. Автоматическое уменьшение налога при «доходной» УСН на взносы ИП без работников

/ условие / Налог ИП без работников на УСН с объектом «доходы» к доплате за 2022 г. — 45 000 руб., годовой доход — 1 050 000 руб. Фиксированные взносы за 2022 г. (43 211 руб.) уплачены 29.12.2022. Допвзнос за 2023 г. ИП платит 24.03.2023. Доходы ИП за I квартал 2023 г. — 120 000 руб., за полугодие — 350 000 руб., за 9 месяцев 2023 г. — 480 000 руб.

/ решение / Определим, как уменьшать налог на взносы.

1. ИФНС 09.01.2023 сама списала с ЕНС 43 211 руб. фиксированных взносов. Таким образом, налог за 2022 г. к уплате до 28.04.2023 — 1 789 руб.45 000 руб. – 43 211 руб. = 1 789 руб., эту сумму надо указать в декларации по УСН за 2022 г., которую надо подать до 25.04.2023. Больше никаких документов на зачет взносов и сумму налога не нужно.

2. Авансовый платеж по итогам I квартала 2023 г. — 7 200 руб.120 000 руб. x 6% = 7 200 руб. Именно эта сумма должна значиться на ЕНС, чтобы у ИП не возникло недоимки. Оснований для уменьшения ее на страховые взносы нет, даже если они уплачены раньше срока. Допвзносы 7 500 руб.(1 050 000 руб. – 300 000 руб.) x 1% = 7 500 руб. будут числиться на ЕНС как переплата.

3. Авансовый платеж по итогам полугодия 2023 г. — 13 800 руб.350 000 руб. x 6% – 7 200 руб. = 13 800 руб. Эта сумма также не будет уменьшена на допвзнос, поскольку срок его уплаты — 03.07.2023, то есть период за пределами полугодия.

4. Авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2023 г. — 7 800 руб.480 000 руб. x 6% – 7 200 руб. – 13 800 руб. = 7 800 руб. Только эту сумму ИП уменьшит на допвзносы за 2022 г. Таким образом, платеж за 9 месяцев — 300 руб. (7 800 руб. – 7 500 руб. = 300 руб.).

Как видим, если ИП платит взносы заранее в составе ЕНП и больше ничего не делает, эти суммы будут висеть у него на ЕНС до наступления срока уплаты фиксированных или дополнительных взносов.

Разумеется, это невыгодно: ИП кредитует бюджет. Если вы хотите уменьшить налог на страховые взносы в том периоде, когда их уплатили, подайте до конца квартала в ИФНС заявление о распоряжении путем зачета или возврата суммой денежных средств на ЕНС. После получения заявления ИФНС проведет зачет сумм взносов, и останется доплатить разницу между ними и налогомПриказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.

Впрочем, и это удобным не назовешь. Потому до конца 2023 г. ФНС рекомендует платить авансовые платежи по УСН, фиксированные и дополнительные взносы через ее сервис. В этом случае уменьшение налога, как и в 2022 г., будет автоматическим.

Новые правила для рассрочки по взносам

Ну и завершить раздел о взносах я бы хотел разговором о рассрочке. В 2022 г. ряду организаций и ИП продлили сроки уплаты взносов. 2023 г. начался с того, что сроки вновь подвинули — теперь уже на 2023 г. — Постановлением Правительства № 28.

Хочу отметить, что перенос сроков не автоматический — о переносе надо запросить налоговую инспекцию. Для этого ФНС утвердила новую форму заявления. Форма рекомендуемая, но проще всего, конечно, подать именно ее, чем придумывать свою с учетом всех необходимых реквизитов. Подать ее надо по ТКС.

Кстати, имейте в виду, что ИФНС вправе отказать в предоставлении рассрочки. Правда, возможности для отказа у налоговиков ограничены. Это случится только в том случае, если у вас нет права на рассрочку или если налоговики из заявления не смогут определить, кто запрашивает перенос сроков. Ну или если это заявление подаст неуполномоченное лицо. Поэтому, заметьте, заявление подписывает руководитель организации или его представительп. 3(1) Постановления Правительства от 29.04.2022 № 776.

Более подробно порядок рассрочки ФНС разъяснила Письмом № КЧ-4-8/1821@кс. В частности, налоговая служба отметила, что новые правила рассрочки действуют с 01.03.2023. И запросить ее можно лишь однократно.

Какую задолженность можно перенести?

В первую очередь это касается сумм страховых взносов, исчисленных организациями и ИП за апрель — июнь 2022 г. Единственное ограничение тут — вид деятельности, которым занимаются организации и ИП. Хотя Перечень видов деятельности довольно обширен, поэтому обратите на него внимание. Особенно если сейчас у вас ситуация с финансами не очень хорошая.

Кроме того, рассрочку можно получить за страховые взносы, исчисленные организациями или ИП за июль — сентябрь 2022 г. Для этого надо проверить свой вид деятельности по второму Перечню видов деятельности.

Если вы хотите получить рассрочку, то заявление на нее надо подать не позднее 28.04.2023. Причем если вы подпадаете под каждый из перечней и хотите получить обе рассрочки, надо подать два заявления.

Далее на каждое 27-е число месяца система автоматически определит сумму рассрочки. То есть на 27.05.2023, 27.06.2023 и т. д. Расчет тут простой: система будет засчитывать уплаченную сумму, закрывая недоимку. Гасить задолженность можно ежемесячно равными долями вплоть до 28.05.2024.

Справка

ИП могут получить рассрочку также по страховым взносам за 2021 г. с сумм доходов свыше 300 000 руб. На эту рассрочку надо подать отдельное заявление до 01.06.2023. Сумму рассрочки налоговики пересчитают до 30.06.2023.

Замечу еще, что на сумму рассрочки не начисляются проценты, общие правила предоставления отсрочки/рассрочки тут не действуют.

Читать далее
26 июня 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Антон Дыбов
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное