Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 14 декабря 2020 г. Налог на прибыль

Налогообложение дивидендов

ООО, выплачивающее дивиденды участникам, должно исчислить с них налог, удержать его из выплачиваемого дохода и перечислить в бюджет. Иными словами, выполнить стандартные обязанности налогового агента. При этом неважно, какой режим налогообложения применяет организация, выплачивающая дивиденды: общий, УСН или уплачивает ЕСХН.

Налог на дивиденды

Какой налог платить с дивидендов и в каком размере, зависит от того, кому именно выплачиваются дивиденды (п. 3, 4 ст. 214, п. 3, 7 ст. 275, п. 3 ст. 284 НК РФ).

Участник Вид налога Ставка налога
Физлицо – резидент РФ НДФЛ в общем случае 13%. А если налоговая база по НДФЛ превысит 5 млн руб., то с суммы превышения налог удерживается по ставке 15%. Прогрессивная шкала НДФЛ действует с 2021 года (п.2.1 ст.210, п.1 ст.224 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2021)
Физлицо – нерезидент РФ НДФЛ 15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения
Российская организация (кроме указанной ниже категории) Налог на прибыль 13%
Российская организация, владеющая не менее чем 50%-ной долей в УК ООО, выплачивающего дивиденды, не менее 365 календарных дней до дня принятия решения о выплате дивидендов Налог на прибыль 0%
Иностранная организация Налог на прибыль 15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Кроме того, ставка 0% установлена в отношении дивидендов, полученных некоторыми международными холдинговыми компаниями, и ставка 5% в отношении дивидендов, полученных иностранными лицами, по акциям (долям) международных холдинговых компаний (пп.1.1., 1.2 п.3 ст.284 НК РФ).

Расчет налога с дивидендов

Налог на прибыль рассчитывается отдельно по каждому принятому участниками решению. НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому участнику.

Если организация, выплачивающая дивиденды, сама дивиденды не получала, то налог с дивидендов, распределенных в пользу российских участников, рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

 
 

В таком же порядке рассчитывается налог с дивидендов, начисленных иностранным участникам.

Если же само ООО получало дивиденды (кроме облагаемых по ставке 0%), то расчет налога с дивидендов, выплачиваемых российским участникам, будет несколько сложнее:

 
 

Налог на прибыль, удержанный с дивидендов, перечисляется в бюджет на следующие КБК.

Получатель дивидендов КБК
Российская организация 182 1 01 01040 01 1000 110
Иностранная организация 182 1 01 01050 01 1000 110

Сведения о выплаченных дивидендах и удержанном с них налоге на прибыль нужно отразить в Декларации по налогу на прибыль.

О перечисления НДФЛ с дивидендов и заполнении отчетности при выплате дивидендов физлицам читайте отдельный материал.

Страховые взносы с дивидендов

Дивиденды, выплачиваемые физлицам, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, даже если их получает работник ООО.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное