НДФЛ с дивидендов
9
Доходы, полученные физлицами от участия в организациях (дивиденды), облагаются НДФЛ (ст. 214 НК РФ). А ставка налога зависит от того, является ли гражданин налоговым резидентом.
НДФЛ с дивидендов в 2020 году: ставка
Если физлицо - получатель дивидендов признается налоговым резидентом РФ, то ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13% (п. 2, 2.1, 3 ст. 207, п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
НДФЛ (дивиденды-2020): ставка
Если физлицо - получатель дивидендов не признается налоговым резидентом РФ, то ставка НДФЛ с дивидендов составляет 15% (п. 2, 2.1, 3 ст. 207, п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
НДФЛ с дивидендов удерживает налоговый агент
По общему правилу при выплате физлицу дивидендов организация выступает в качестве налогового агента. Т.е. она должна исчислить НДФЛ с дивидендов, удержать и перечислить его в бюджет (ст. 226, 226.1 НК РФ).
Подсказки по исчислению НДФЛ с дивидендов можно найти в нашем Виртуальном помощнике для налоговых агентов.
Когда налог перечисляет сам получатель дивидендов
Такое возможно в следующих случаях:
- если налоговый агент по каким-то причинам не удержал НДФЛ при выплате дивидендов;
- если физлицо-налоговый резидент РФ получило дивиденды от источников за пределами России (п. 2 ст. 214 НК РФ).
Срок перечисления НДФЛ с дивидендов
| Кто перечисляет налог | Срок |
|---|---|
| Налоговый агент | Если дивиденды выплачивает АО – не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Если дивиденды выплачивает ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов физлицу (п. 6 ст. 226 НК РФ). |
| Физлицо | Не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дивидендов (п. 4 ст. 228 НК РФ). |
Что указать в платежке
Особых трудностей заполнение платежного поручения при перечислении НДФЛ с дивидендов не вызовет, но есть некоторые нюансы.
| Кто перечисляет налог | Статус плательщика (поле 101 платежного поручения) | КБК (поле 104 платежного поручения) |
|---|---|---|
| Налоговый агент | 02 | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| Физлицо | 13 | 182 1 01 02030 01 1000 110 |
Заполнить платежное поручение можно на сайте ФНС при помощи специального сервиса.
О дивидендах нужно отчитаться перед ИФНС
| Ситуация | Кто должен отчитаться | Какая отчетность сдается | Срок сдачи отчетности |
|---|---|---|---|
| НДФЛ с дивидендов удержан налоговым агентом | Налоговый агент | Если дивиденды выплачивает АО (независимо от применяемого налогового режима) – декларация по налогу на прибыль с заполненным приложением № 2 | Не позднее 28 марта года, следующего за годом выплаты дивидендов |
| Если дивиденды выплачивает ООО — Справка по форме 2-НДФЛ (с признаком «1») | Не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дивидендов | ||
| НДФЛ с дивидендов не удержан налоговым агентом | Налоговый агент | Справка по форме 2-НДФЛ (с признаком «2») | Не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дивидендов |
| Справка по форме 2-НДФЛ (с признаком «1») | Не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дивидендов (когда сдается отчетность по всем выплаченным физлицам доходам) | ||
| НДФЛ с дивидендов исчисляется и уплачивается «физиком» | Физлицо | Декларация по форме 3-НДФЛ | Не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дивидендов |
Также все налоговые агенты (АО и ООО) должны отражать суммы выплаченных дивидендов в форме 6-НДФЛ.
Как отразить дивиденды в справке 2-НДФЛ
Дивиденды в справке 2-НДФЛ в 2020 году отражают с кодом дохода 1010. Такой же код использовался и ранее.
