Нулевой 6-НДФЛ в 2025 году: нужно ли сдавать 27

Иногда организации, по каким-либо причинам непроизводящие выплат в пользу работников, задаются вопросом: а нужно ли им представлять в налоговую инспекцию нулевой расчет по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@)?

6-НДФЛ нулевой: сдавать или нет

Обязанность по представлению расчета 6-НДФЛ установлена для налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом по общему правилу налоговыми агентами по НДФЛ являются организации и ИП, от которых или в результате отношений с которыми физлицо получило доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ). Соответственно, если, к примеру, организация не производит выплат в пользу физлиц, такая организация не признается налоговым агентом по НДФЛ и, как следствие, не обязана представлять 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@).

При этом никто не запрещает организации сдать нулевой 6-НДФЛ – если она сдаст нулевой расчет, налоговики его примут (Письмо ФНС России от 04.05.2016 N БС-4-11/7928@).

Нулевой 6-НДФЛ в 2025 году: что взамен

Если организация не производит выплат в пользу физлиц и на этом основании не планирует сдавать в ИФНС нулевой 6-НДФЛ, рекомендуем известить об этом налоговиков в письменной форме. Иначе организации может грозить приостановка операций по счетам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ), а также штраф (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Ведь ИФНС не в курсе, что организация не производит выплат работникам и, следовательно, не является налоговым агентом по НДФЛ, в чьи обязанности входит подача 6-НДФЛ.

Что же касается ИП, то если у него в принципе нет работников и он не производит выплат в пользу иных физлиц, то такому ИП не нужно ни сдавать нулевой 6-НДФЛ, ни сообщать ИФНС о причинах, по которым он не представляет расчет.

6-НДФЛ: выплат нет, а расчет подать нужно

Не стоит забывать, что 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. А значит, если в календарном году хоть раз был выплачен доход хоть одному физлицу, в отношении которого организация/ИП признается налоговым агентом, организации/ИП нужно будет подать 6-НДФЛ не только за этот отчетный период, но и за последующие, а также годовой 6-НДФЛ. К примеру, в августе 2024 г. организация произвела выплаты в пользу работников, а затем в связи с финансовыми затруднениями все работники, включая директора, оформили отпуск за свой счет. Несмотря на то что доход организацией в пользу физлиц был выплачен только в августе 2024 г., этой организацией нужно будет подать 6-НДФЛ (не нулевой) и за 9 месяцев, и по итогам 2024 года. В 2025 г. применяются те же правила подачи.