Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 8 декабря 2022 г. НДФЛ у налоговых агентов

Нулевой 6-НДФЛ в 2023 году: нужно ли сдавать

Иногда организации, по каким-либо причинам непроизводящие выплат в пользу работников, задаются вопросом: а нужно ли им представлять в налоговую инспекцию нулевой расчет по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@)?

Кстати, сразу хотим обратить ваше внимание на то, что с отчета за I квартал 2023 г. 6-НДФЛ сдается по обновленной форме.

6-НДФЛ нулевой: сдавать или нет

Обязанность по представлению расчета 6-НДФЛ установлена для налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом, по общему правилу, налоговыми агентами по НДФЛ являются организации и ИП, от которых или в результате отношений с которыми физлицо получило доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ). Соответственно, если, к примеру, организация не производит выплат в пользу физлиц, такая организация не признается налоговым агентом по НДФЛ и, как следствие, не обязана представлять 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@).

При этом никто не запрещает организации сдать нулевой 6-НДФЛ – если она сдаст нулевой расчет, налоговики его примут (Письмо ФНС России от 04.05.2016 N БС-4-11/7928@).

Нулевой 6-НДФЛ в 2023 году: что взамен

Если организация не производит выплат в пользу физлиц и на этом основании не планирует сдавать в ИФНС нулевой 6-НДФЛ, рекомендуем известить об этом налоговиков. Иначе организации может грозить приостановка операций по счетам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ), а также штраф (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Ведь ИФНС не в курсе, что организация не производит выплат работникам и, следовательно, не является налоговым агентом по НДФЛ, в чьи обязанности входит подача 6-НДФЛ.

Что же касается ИП, то если у него в принципе нет работников и он не производит выплат в пользу иных физлиц, то такому ИП не нужно ни сдавать нулевой 6-НДФЛ, ни сообщать ИФНС о причинах, по которым он не представляет расчет.

6-НДФЛ: выплат нет, а расчет подать нужно

Не стоит забывать, что 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. А значит, если в календарном году хоть раз был выплачен доход хоть одному физлицу, в отношении которого организация/ИП признается налоговым агентом, организации/ИП нужно будет подать 6-НДФЛ не только за этот отчетный период, но и за последующие, а также годовой 6-НДФЛ. К примеру, в августе 2022 г. организация произвела выплаты в пользу работников, а затем в связи с финансовыми затруднениями все работники, включая директора, оформили отпуск за свой счет. Несмотря на то что доход организацией в пользу физлиц был выплачен только в августе 2022 г., этой организацией нужно будет подать 6-НДФЛ (не нулевой) и за 9 месяцев, и по итогам 2022 года. В 2023 г. применяются те же правила подачи.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Cвежий номер «Главной книги»
  • ПЛАТЕЖКИ ПО НАЛОГАМ: свежие правила от Минфина
  • КБК ПО ДОХОДАМ НЕРЕЗИДЕНТОВ: два, три или четыре?
  • АГЕНТСКИЙ НДС: изменения с 2023 года
  • ЕНП-НОВШЕСТВА ДЛЯ ИП: при УСН и ПСН
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Е. Филимоновой НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
февраль 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
В 6-НДФЛ за какой период вы будете отражать зарплату за первую половину декабря 2022 г.?
За 2022 год согласно январскому разъяснению ФНС
За I квартал 2023 г., поскольку так заложено в бухгалтерской программе
А что есть проблема с отражением этой зарплаты?
Нужное