Декларация по НДС за 4 квартал 2017

Декларация по НДС сдается ежеквартально налогоплательщиками (в т.ч. налоговыми агентами), а также иными лицами, если в отчетном квартале они выставили покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Расскажем о составе и сроках сдачи декларации за 4 квартал 2017г по НДС.

Состав налоговой декларации

Форма налоговой декларации по НДС, а также порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Как правило, в состав налоговой декларации по НДС включаются:

Титульный лист;
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»;
Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».

При этом всегда представляются Титульный лист и Раздел 1.

Остальные разделы включаются в состав декларации при наличии у налогоплательщика соответствующих операций.

Так, например, Раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» заполняется налоговыми агентами по НДС, а Разделы 4-6 – экспортерами.

По вопросам заполнения декларации за 4 квартал 2017г по НДС необходимо обратиться к Порядку заполнения налоговой декларации (Приложение № 2 к приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Декларация по НДС: электронно или на бумаге

По общему правилу налоговая декларация по НДС представляется в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Могут сдавать НДС-декларацию на бумаге налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС, и которые не обязаны сдавать в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур.

Когда сдавать декларацию

Независимо от того, сдается декларация по НДС на бумаге или электронно, представить ее нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).

За 4-ый квартал 2017 года (код налогового периода – 24) налоговую декларацию по НДС нужно сдать не позднее 25.01.2018.