За какой период налоговая может провести проверку 36404

Существует два основных вида налоговых проверок – камеральные и выездные. Камеральная проверка проводится в отношении каждой сданной налогоплательщиком или налоговым агентом декларации (расчета) по месту нахождения налогового органа (п. 1 ст. 88 НК РФ). В рамках нее налоговики проверяют соответствие показателей внутри декларации, а также сравнивают их со значениями вашей отчетности за предыдущие периоды, чтобы отследить отклонения.

По общему правилу камеральная проверка длится 3 месяца со дня, следующего за днем представления отчетности в ИФНС (п. 2 ст. 88 НК РФ). Причем указанный срок не может быть продлен или перенесен. Именно в эти 3 месяца налоговики вправе требовать у налогоплательщика представить дополнительные документы, связанные с проверкой (Письмо Минфина РФ от 18.02.2009 N 03-02-07/1-75).

О том, какие это могут быть документы, на вебинаре рассказала главный редактор журнала «Главная книга» Евгения Филимонова 

Посмотреть целиком вебинар «Практикум: общение с налоговой на одном языке»

Выездная проверка – более сложное мероприятие, которое проводится, как правило, на территории налогоплательщика, но иногда и в самой налоговой инспекции (п. 1,3,4 ст. 89 НК РФ), и предполагает проверку большого количества документов. Далее речь пойдет о выездной проверке.

За какой период налоговая может провести выездную проверку

Максимальный период, охватываемый выездной налоговой проверкой, – 3 календарных года, предшествующих году вынесения решения о ее проведении (п. 4 ст. 89 НК РФ). То есть при вынесении решения в 2025 году налоговики могут проверить 2022 - 2024 гг. 

А за какой период налоговая может запросить документы? Контролеры могут истребовать любые документы, непосредственно связанные с проверяемым периодом и, естественно, проверяемыми налогами (п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ). То есть период «истребования» документов определяется периодом проверки.

Сама выездная проверка может длиться в течение 2 месяцев, а при самостоятельной проверке налоговиками филиала или представительства организации – 1 месяц (п. 6,7 ст. 89 НК РФ). Указанные сроки отсчитываются со дня вынесения решения о проведении проверки (п. 8 ст. 89 НК РФ). При этом выездную проверку могут:

• продлить на 2 месяца (4 месяца в исключительных случаях) (п. 6 ст. 89 НК РФ; Приложение N 6 к приказу ФНС от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@);
• приостановить максимум на 6 месяцев (п. 9 ст. 89 НК РФ);
• приостановить еще на 3 месяца, если в течение 6 месяцев налоговая не смогла получить запрошенные сведения от иностранных государственных органов и ведомств (п. 9 ст. 89 НК РФ).

Об уровнях риска налогоплательщиков рассказала ведущий эксперт журнала "Главная книга" Людмила Елина. 

Посмотреть целиком вебинар: "Исправить нельзя оставить: 5 кейсов с ответами на вопросы по налоговой отчетности". 

Сколько лет нужно хранить бухгалтерские и налоговые документы

В соответствии с НК РФ документы бухгалтерского и налогового учета, а также первичку организации и ИП должны хранить в течение 5 лет с момента окончания налогового периода, в котором документ последний раз использовался при расчете налога или составлении отчетности (пп. 8 п. 1 ст. 23, пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 30.03.2012 N 03-11-11/104).

Закон о бухучете требует хранить первичку, регистры бухучета, бухгалтерскую отчетность, аудиторские заключения о ней в течение срока, установленного правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет после отчетного года (ч. 1 ст. 29 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, раздел 4.1 Перечня типовых управленческих архивных документов, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236).

Вот на эти сроки и нужно ориентироваться налогоплательщику.